记账实操-造纸业账务处理流程会计分录

会计实操文库1/20记账实操-造纸业账务处理流程会计分录一、新闻纸生产企业做账流程（简版）1.原料采购入库：木浆/废纸、化工辅料、煤/天然气、包装物等→暂估/发票到2.领用投料：制浆车间领用木浆/废纸、化学品；抄纸车间领用纸浆、添加剂3.动力与公用工程：电、蒸汽、水→按车间/工序分配4.人工与制造费用归集：工资、折旧（蒸煮器、磨浆机、抄纸机等）、维修、备件、车间管理费用5.生产成本在工序间结转：制浆成本→抄纸成本→成品新闻纸成本（多为分步法）6.完工入库：结转生产成本→库存商品—新闻纸7.销售出库：确认收入→结转主营业务成本8.期间费用：销售/管理/财务费用9.税务：增值税进销项、附加税、企业所得税10.期末结转：结转损益、本年利润、利润分配二、80个常用会计分录（造纸业-新闻纸）A.原料及辅料采购入库（1-12）1.购入木浆（已入库，发票未到）借：原材料—木浆贷：应付账款—暂估应付账款2.发票到，冲暂估并按发票入账借：应付账款—暂估应付账款借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—某供应商3.购入废纸（含运输费，可抵扣）借：原材料—废纸借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款4.购入化工辅料（烧碱、漂白剂、填料等）借：原材料—化工辅料借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款5.购入煤/天然气（燃料）借：原材料—燃料借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款6.购入包装物（卷筒纸包装、标签）借：周转材料—包装物借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款7.购入机物料/备件（辊子、刀片、滤网等）借：原材料—机物料借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款8.支付货款借：应付账款—某供应商贷：银行存款9.材料运费（单独结算，可抵扣）借：原材料—木浆/废纸借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款10.合理损耗（运输/装卸）借：原材料—木浆（按实际入库数量调整单价）贷：在途物资/应付账款11.非正常损失（被盗/事故）借：待处理财产损溢贷：原材料借：营业外支出/其他应收款—保险公司贷：待处理财产损溢12.低值易耗品购入借：周转材料—低值易耗品借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款B.生产领用与工序投料（13-24）13.制浆车间领用木浆借：生产成本—制浆—直接材料贷：原材料—木浆14.制浆车间领用废纸借：生产成本—制浆—直接材料贷：原材料—废纸15.制浆车间领用化工辅料借：生产成本—制浆—直接材料贷：原材料—化工辅料16.抄纸车间领用纸浆（自制浆/外购浆）借：生产成本—抄纸—直接材料贷：原材料—纸浆（或自制半成品—纸浆）17.抄纸车间领用填料/施胶剂等借：生产成本—抄纸—直接材料贷：原材料—化工辅料18.领用燃料（煤/天然气，车间共用）借：制造费用—动力费贷：原材料—燃料19.领用机物料（维修备件、滤网等）借：制造费用—机物料消耗贷：原材料—机物料20.领用包装物（随产品出售不单独计价）借：销售费用—包装费贷：周转材料—包装物21.领用包装物（单独计价）借：其他业务成本贷：周转材料—包装物22.低值易耗品领用（一次摊销）借：制造费用/管理费用贷：周转材料—低值易耗品23.退回多余材料借：原材料—木浆/化工辅料贷：生产成本—直接材料24.生产过程正常损耗（浆损、纸损）借：制造费用—损耗贷：原材料/生产成本C.自制半成品（纸浆）与工序结转（25-30）25.制浆工序完工，纸浆转入抄纸工序（分步法）借：生产成本—抄纸—自制半成品贷：生产成本—制浆26.制浆工序月末在产品成本（若设“在产品”科目）借：生产成本—制浆—在产品贷：生产成本—制浆—直接材料/直接人工/制造费用27.下月制浆在产品转成本借：生产成本—制浆—直接材料/直接人工/制造费用贷：生产成本—制浆—在产品28.纸浆暂存仓库（作为自制半成品入库）借：自制半成品—纸浆贷：生产成本—制浆29.抄纸车间领用自制纸浆借：生产成本—抄纸—直接材料贷：自制半成品—纸浆30.抄纸工序完工，新闻纸入库借：库存商品—新闻纸贷：生产成本—抄纸D.委外加工（如有：如外购浆加工、特殊施胶等）（31-36）31.发出废纸委外制浆借：委托加工物资—制浆贷：原材料—废纸32.支付委外加工费借：委托加工物资—制浆借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款33.收回纸浆入库借：原材料—纸浆（或自制半成品—纸浆）贷：委托加工物资—制浆34.发出半成品委外深加工借：委托加工物资—深加工贷：自制半成品—纸浆35.收回成品新闻纸借：库存商品—新闻纸贷：委托加工物资—深加工36.委外非正常损失借：营业外支出/其他应收款贷：委托加工物资E.人工成本（37-44）37.计提制浆车间工人工资借：生产成本—制浆—直接人工贷：应付职工薪酬—工资38.计提抄纸车间工人工资借：生产成本—抄纸—直接人工贷：应付职工薪酬—工资39.计提车间管理人员工资借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资40.计提管理部门工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资41.计提销售人员工资借：销售费用—工资贷：应付职工薪酬—工资42.计提社保/公积金（单位部分）借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬—社保/公积金43.发放工资（扣个税、个人社保）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—应交个人所得税贷：应付职工薪酬—社保/公积金（个人部分）44.缴纳社保/公积金/个税借：应付职工薪酬—社保/公积金借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款F.制造费用归集与分配（45-56）45.计提固定资产折旧（制浆设备、抄纸机、锅炉等）借：制造费用—折旧费贷：累计折旧46.计提厂房折旧借：制造费用—折旧费贷：累计折旧47.支付电费（生产用，可抵扣）借：制造费用—水电费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款48.支付水费（生产用）借：制造费用—水电费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款49.支付蒸汽费/锅炉燃料费（若单独结算）借：制造费用—动力费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款50.支付设备维修费（含备件更换）借：制造费用—维修费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款51.车间劳保用品借：制造费用—劳动保护费贷：银行存款/周转材料52.车间办公费借：制造费用—办公费贷：银行存款53.车间差旅费借：制造费用—差旅费贷：银行存款54.排污费/环保处理费借：制造费用—环保费贷：银行存款55.停工损失（季节性/检修）借：制造费用—停工损失贷：应付职工薪酬/原材料/银行存款56.制造费用分配结转（按产量/工时/机时）借：生产成本—制浆—制造费用借：生产成本—抄纸—制造费用贷：制造费用—各明细G.完工入库与库存管理（57-62）57.新闻纸完工入库（结转抄纸成本）借：库存商品—新闻纸贷：生产成本—抄纸58.库存商品盘盈借：库存商品—新闻纸贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用/营业外收入59.库存商品盘亏（正常损耗）借：管理费用—存货损耗贷：库存商品—新闻纸60.库存商品盘亏（非正常）借：待处理财产损溢贷：库存商品—新闻纸借：营业外支出/其他应收款贷：待处理财产损溢61.边角料/废纸回收（可再用）借：原材料—废纸（回收）贷：生产成本—抄纸（或制造费用）62.回收废纸出售借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料—废纸（回收）H.销售与收款（63-70）63.赊销新闻纸（开专票）借：应收账款—某客户贷：主营业务收入—新闻纸贷：应交税费—应交增值税（销项税额）64.现销新闻纸借：银行存款贷：主营业务收入—新闻纸贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65.代垫运费借：应收账款—某客户贷：银行存款/应付账款—运输公司66.本企业承担运费借：销售费用—运费借：应交税费—应交增值税（进项税额）（如可抵扣）贷：银行存款67.结转销售成本借：主营业务成本—新闻纸贷：库存商品—新闻纸68.收到货款借：银行存款贷：应收账款—某客户69.销售退回（已开票）借：主营业务收入（红字）借：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款/银行存款借：库存商品—新闻纸贷：主营业务成本70.销售折让（质量扣款）借：主营业务收入（红字）借：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款I.期间费用与其他（71-76）71.广告费/推广费借：销售费用—广告费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款72.管理部门办公费借：管理费用—办公费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款73.业务招待费借：管理费用—业务招待费贷：银行存款74.利息支出借：财务费用—利息支出贷：银行存款/应付利息75.利息收入借：银行存款贷：财务费用—利息收入（或借方红字）76.固定资产处置借：银行存款借：累计折旧贷：固定资产贷：应交税费—应交增值税（销项税额）贷/借：资产处置损益J.税务与期末结转（77-80）77.计提增值税（转出未交增值税）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）