做账实操-水上运输业（海运）做账流程及会计分录

会计实操文库1/15做账实操-水上运输业（海运）做账流程及会计分录一、海运行业核心做账流程1.固定资产与船舶管理：核算远洋货轮、集装箱船、游艇等船舶资产，处理船舶购入/融资租赁、船舶大修（资本化/费用化区分）、集装箱购置与租赁、码头设施租赁2.运营成本归集：归集船舶燃油费（重油/轻油）、港口使费（装卸费/停泊费/引水费）、船员薪酬（含远洋补贴）、船舶折旧/修理费、船舶保险费、集装箱维修费、货物绑扎费等核心成本3.收入确认与结算：区分国际货运（整箱/拼箱）、国内沿海货运、船舶租赁、集装箱租赁、联运业务收入，处理跨境运费外汇结算、预收运费、月结客户回款、货运保价费收入4.跨境与专项业务核算：核算跨境运输关税、增值税、消费税，处理外汇汇兑损益、海损事故赔偿、货物运输保险理赔、联运业务分包成本5.税费核算：计提增值税（运输服务9%、船舶租赁13%）、附加税、印花税、企业所得税，处理跨境运输出口退税（若适用）、固定资产进项税额抵扣6.期间费用与利润结转：归集管理、销售、财务费用（含外汇借款利息），月末结转损益，年末利润分配二、海运行业常用会计分录（一）固定资产与船舶/集装箱管理（1-15）1.一般纳税人购入远洋货轮（13%专票，折旧年限20年）借：固定资产—船舶（远洋货轮）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.融资租赁集装箱船（租期15年，期满留购）借：固定资产—融资租入固定资产（集装箱船）借：未确认融资费用贷：长期应付款—融资租赁款3.支付融资租赁船舶租金借：长期应付款—融资租赁款贷：银行存款4.分摊未确认融资费用（计入财务费用）借：财务费用—利息支出贷：未确认融资费用5.购入集装箱（20尺标准箱，周转材料，五五摊销）借：周转材料—集装箱（20尺）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX集装箱厂6.集装箱入库首次摊销50%成本借：主营业务成本—集装箱摊销费贷：周转材料—集装箱（20尺）7.船舶大修（符合资本化条件，延长使用寿命2年）借：在建工程—船舶大修贷：银行存款/原材料—船舶配件8.船舶大修完工转固定资产借：固定资产—船舶（远洋货轮）贷：在建工程—船舶大修9.船舶日常检修（费用化，13%专票）借：主营业务成本—船舶检修费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款10.租赁码头泊位（月度租赁费，9%专票）借：主营业务成本—码头租赁费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款11.购入船舶导航设备（13%专票，计入固定资产）借：固定资产—船舶设备（导航仪）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款12.集装箱报废，摊销剩余50%成本借：主营业务成本—集装箱摊销费贷：周转材料—集装箱（20尺）13.小规模纳税人购入游艇（无进项抵扣）借：固定资产—游艇贷：银行存款14.计提船舶折旧（年限平均法，残值率5%）借：主营业务成本—船舶折旧费贷：累计折旧—船舶15.计提集装箱船设备折旧（导航/通信设备）借：主营业务成本—设备折旧费贷：累计折旧—船舶设备（二）运营成本归集（16-40）16.船舶耗用重油（国际航线，13%专票）借：主营业务成本—燃油费（重油）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款17.支付国内港口装卸费（6%专票）借：主营业务成本—港口使费（装卸费）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款18.支付国际港口停泊费（外汇结算，按当月汇率折算）借：主营业务成本—港口使费（停泊费）贷：银行存款—美元户19.计提船员薪酬（含远洋补贴、出海津贴）借：主营业务成本—船员工资贷：应付职工薪酬—工资20.计提船舶轮机长、水手工资（直接人工）借：主营业务成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资21.发放船员工资（代扣个税、社保）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—个人所得税贷：应付职工薪酬—个人社保22.支付船舶引水费（港口引航员服务费，6%专票）借：主营业务成本—港口使费（引水费）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款23.购入船舶配件（螺旋桨/锚链，13%专票）借：原材料—船舶配件借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款24.领用船舶配件维修（日常维护）借：主营业务成本—船舶维修费贷：原材料—船舶配件25.支付船舶保险费（全年保费，预付摊销）借：预付账款—船舶保险费贷：银行存款26.当月摊销船舶保险费借：主营业务成本—保险费贷：预付账款—船舶保险费27.支付货物绑扎费（集装箱货物固定，6%专票）借：主营业务成本—绑扎费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款28.集装箱维修保养费（13%专票）借：主营业务成本—集装箱维修费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款29.支付船舶吨税（海关征收，计入成本）借：主营业务成本—船舶吨税贷：银行存款30.计提安全生产费（按海运收入1.5%计提）借：主营业务成本—安全生产费贷：专项储备—安全生产费31.使用安全生产费购置消防设备借：专项储备—安全生产费贷：银行存款32.船舶海损事故赔偿（无保险覆盖，营业外支出）借：营业外支出—海损赔偿贷：银行存款33.收到保险公司海损理赔款借：银行存款贷：营业外收入—理赔收入34.支付船员培训费（6%专票）借：主营业务成本—培训费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款35.船舶油污清理费（海洋环保费，6%专票）借：主营业务成本—环保费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款36.计提职工福利费（工资总额14%以内）借：主营业务成本—福利费贷：应付职工薪酬—福利费37.发放船员远洋伙食补贴借：应付职工薪酬—福利费贷：银行存款38.支付船舶通信费（卫星通信，6%专票）借：主营业务成本—通信费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款39.国内沿海运输过闸费（水利部门收费）借：主营业务成本—过闸费贷：银行存款40.月末结转未耗用轻油（冲减成本）借：原材料—轻油贷：主营业务成本—燃油费（轻油）（三）收入确认与收款（41-55）41.一般纳税人提供国际整箱货运服务（9%专票，外汇收款）借：银行存款—美元户贷：主营业务收入—国际货运收入（整箱）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）42.提供国内沿海拼箱货运服务（9%专票，赊销）借：应收账款—XX货主贷：主营业务收入—国内货运收入（拼箱）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）43.船舶租赁收入（光船租赁，13%专票）借：银行存款贷：主营业务收入—船舶租赁收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）44.集装箱租赁收入（长期租赁，13%专票）借：应收账款—XX租赁公司贷：主营业务收入—集装箱租赁收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）45.收取货物保价费（价外费用，9%税率）借：银行存款贷：主营业务收入—保价费收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）46.预收大客户年度海运运费借：银行存款贷：预收账款—XX大客户47.完成货运服务结转预收账款借：预收账款—XX大客户贷：主营业务收入—国际货运收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）48.提供联运服务（海运+陆运，差额纳税）借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—联运收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）49.支付联运陆运分包款（9%专票）借：主营业务成本—联运分包费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款50.货运运费尾款催收（逾期利息收入）借：应收账款—XX货主贷：财务费用—利息收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）51.收到国内货主月结海运回款借：银行存款贷：应收账款—XX货主52.闲置集装箱短期租赁收入（其他业务收入）借：银行存款贷：其他业务收入—集装箱短租收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）53.货运业务违约金收入（客户违约）借：银行存款贷：营业外收入—违约金收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）54.国际货运外汇结算汇兑收益借：银行存款—人民币户贷：银行存款—美元户贷：财务费用—汇兑收益55.国际货运外汇结算汇兑损失借：银行存款—人民币户借：财务费用—汇兑损失贷：银行存款—美元户（四）跨境结算与专项业务（56-60）56.支付国际货运关税（代客户垫付，挂往来）借：应收账款—XX货主贷：银行存款—美元户57.收到客户代垫关税回款借：银行存款贷：应收账款—XX货主58.计提应收账款坏账准备（逾期6个月）借：信用减值损失贷：坏账准备59.确认无法收回的国际货运款（坏账损失）借：坏账准备贷：应收账款—XX国际货主60.收回已核销的国际货运坏账借：应收账款—XX国际货主贷：坏账准备借：银行存款—美元户贷：应收账款—XX国际货主（五）税费核算与缴纳（61-70）61.一般纳税人月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税62.缴纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款63.小规模纳税人计提应交增值税借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税64.计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加65.缴纳附加税费借：应交税费—应交城建税借：应交税费—应交教育费附加借：应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款66.计提海运运输合同印花税借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税67.缴纳印花税借：应交税费—应交印花税贷：银行存款68.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税69.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款70.缴纳船舶房产税、土地使用税（自有码头）借：税金及附加贷：银行存款（六）期间费用与利润结转（71-80）71.支付行政部门办公费（6%专票）借：管理费用—办公费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款72.支付海运业务推广费（国际展会，6%专票）借：销售费用—推广费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款73.支付银行外汇借款利息借：财务费用—利息支出贷：银行存款—美元户74.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入75.计提管理部门固定资产折旧（办公船舶模拟器）借：管理费用—折旧费贷：累计折旧—办公设备76.支付管理人员差旅费（国际航线洽谈）借：管理费用—差旅费贷：