2026年企业所得税汇算清缴试题及申报指引含答案

2026年企业所得税汇算清缴试题及申报指引含答案一、单选题（共10题，每题2分）1.某位于上海市的高新技术企业，2025年度应纳税所得额为800万元，适用15%的优惠税率。已知其研发费用加计扣除比例为75%，实际发生研发费用600万元，则该企业2025年度应纳税所得额调减多少万元？A.450B.600C.750D.9002.某北京市外商投资企业2025年度实现利润总额1000万元，其中来自中国境内的应税所得900万元，来自境外的免税所得100万元。已知其境外所得在境外已纳税款50万元，且按税法规定可抵免的境外所得税额为30万元，则该企业2025年度应纳税额为多少万元？（企业所得税税率为25%）A.200B.225C.250D.2753.某广东省小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，符合小型微利企业税收优惠政策。已知其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，则该企业2025年度应纳企业所得税为多少万元？A.1.25B.2.5C.3.75D.6.254.某江苏省制造业企业2025年度应纳税所得额为500万元，符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用800万元，加计扣除比例为75%。已知其2025年度已累计预缴企业所得税120万元，则该企业2025年度汇算清缴时应补（退）税额为多少万元？（企业所得税税率为25%）A.20B.30C.40D.505.某浙江省企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其中通过公益性社会组织进行的捐赠60万元，直接向受赠人捐赠20万元。已知该企业2025年度会计利润为1000万元，企业所得税税率为25%，则该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.60B.80C.100D.1406.某湖北省企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合西部大开发企业所得税优惠政策，适用15%的优惠税率。已知其2025年度已累计预缴企业所得税60万元，则该企业2025年度汇算清缴时应补（退）税额为多少万元？A.10B.20C.30D.407.某广东省企业2025年度发生资产损失200万元，其中经营性资产损失150万元，非经营性资产损失50万元。已知该企业2025年度会计利润为500万元，企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应纳税所得额调减多少万元？A.50B.100C.150D.2008.某上海市企业2025年度应纳税所得额为300万元，符合高新技术企业税收优惠政策，适用15%的优惠税率。已知其2025年度已累计预缴企业所得税90万元，则该企业2025年度汇算清缴时应补（退）税额为多少万元？A.15B.30C.45D.609.某北京市企业2025年度应纳税所得额为400万元，符合小型微利企业税收优惠政策。已知其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，则该企业2025年度应纳企业所得税为多少万元？A.10B.20C.30D.4010.某江苏省企业2025年度发生广告费支出200万元，其中通过公益性社会组织进行的广告费支出100万元，直接向广告发布者支付100万元。已知该企业2025年度会计利润为800万元，企业所得税税率为25%，则该企业2025年度可税前扣除的广告费支出为多少万元？A.200B.100C.50D.0二、多选题（共5题，每题3分）1.下列哪些情形下，企业可以享受研发费用加计扣除政策？A.企业委托外部机构或个人进行研发活动，并签订委托研发合同B.企业内部研发部门发生的研发费用，未区分具体研发项目C.企业委托境外机构进行研发活动，并签订委托研发合同D.企业内部研发部门发生的研发费用，已区分具体研发项目2.下列哪些收入属于企业所得税应税收入？A.企业销售商品的收入B.企业提供劳务的收入C.企业出租固定资产的收入D.企业接受捐赠的收入3.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以税前扣除的情形有哪些？A.通过公益性社会组织进行的捐赠B.直接向受赠人捐赠C.通过公益性社会组织进行的捐赠，且符合税法规定的条件D.直接向受赠人捐赠，且符合税法规定的条件4.企业发生的资产损失，在计算应纳税所得额时，可以税前扣除的情形有哪些？A.经营性资产损失B.非经营性资产损失C.经营性资产损失，且符合税法规定的条件D.非经营性资产损失，且符合税法规定的条件5.企业享受西部大开发企业所得税优惠政策，需要满足哪些条件？A.企业注册地位于西部大开发地区B.企业从事国家鼓励发展的产业项目C.企业2025年度应纳税所得额不超过300万元D.企业2025年度应纳税所得额超过300万元三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的研发费用，无论是否形成无形资产，均可以享受加计扣除政策。（√）2.小型微利企业可以享受税率为10%的企业所得税优惠政策。（×）3.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度会计利润12%的部分，不能税前扣除。（√）4.企业委托境外机构进行研发活动，不属于研发费用加计扣除政策的范围。（×）5.企业发生的资产损失，必须经过税务机关审批才能税前扣除。（×）6.高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠税率。（√）7.企业发生的广告费支出，可以直接税前扣除，无需符合比例限制。（×）8.西部大开发企业所得税优惠政策适用于所有企业，无论其经营规模。（√）9.企业发生的非经营性资产损失，不能税前扣除。（×）10.企业享受小型微利企业税收优惠政策，需要满足年应纳税所得额不超过300万元的条件。（×）四、计算题（共5题，每题5分）1.某上海市企业2025年度应纳税所得额为600万元，符合高新技术企业税收优惠政策。已知其2025年度已累计预缴企业所得税150万元，则该企业2025年度汇算清缴时应补（退）税额为多少万元？（企业所得税税率为25%，高新技术企业适用15%的优惠税率）解：企业应纳税额=600万元×15%=90万元应补（退）税额=150万元-90万元=60万元（退税）2.某广东省小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，符合小型微利企业税收优惠政策。已知其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，则该企业2025年度应纳企业所得税为多少万元？解：企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，即：80万元×12.5%=10万元该企业2025年度应纳企业所得税为10万元。3.某江苏省企业2025年度应纳税所得额为400万元，符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用1000万元，加计扣除比例为75%。已知其2025年度已累计预缴企业所得税100万元，则该企业2025年度汇算清缴时应补（退）税额为多少万元？（企业所得税税率为25%）解：研发费用加计扣除额=1000万元×75%=750万元企业应纳税所得额调减额=750万元企业应纳税额=(400万元-750万元)×25%=-137.5万元（退税）应补（退）税额=100万元-(-137.5万元)=237.5万元（退税）4.某浙江省企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合西部大开发企业所得税优惠政策，适用15%的优惠税率。已知其2025年度已累计预缴企业所得税50万元，则该企业2025年度汇算清缴时应补（退）税额为多少万元？解：企业应纳税额=200万元×15%=30万元应补（退）税额=50万元-30万元=20万元（退税）5.某北京市企业2025年度应纳税所得额为500万元，符合小型微利企业税收优惠政策。已知其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，则该企业2025年度应纳企业所得税为多少万元？解：企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，即：100万元×12.5%=12.5万元企业应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，即：(500万元-100万元)×50%=200万元该企业2025年度应纳企业所得税为12.5万元+200万元=212.5万元。答案及解析一、单选题1.A解析：研发费用加计扣除额=600万元×75%=450万元应纳税所得额调减额=450万元2.B解析：应纳税额=(900万元+100万元×25%)×25%-30万元=225万元3.A解析：应纳税额=50万元×12.5%=6.25万元（但题目选项中无6.25，可能是题目设置错误，实际应为6.25万元）4.A解析：研发费用加计扣除额=800万元×75%=600万元企业应纳税所得额调减额=600万元企业应纳税额=(500万元-600万元)×25%=-25万元（退税）应补（退）税额=120万元-(-25万元)=145万元（退税）但题目选项中无145，可能是题目设置错误，实际应为145万元）5.A解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=1000万元×12%=120万元实际可扣除60万元（通过公益性社会组织进行的捐赠）6.B解析：企业应纳税额=200万元×15%=30万元应补（退）税额=60万元-30万元=30万元（退税）7.C解析：经营性资产损失可税前扣除150万元8.C解析：企业应纳税额=300万元×15%=45万元应补（退）税额=90万元-45万元=45万元（退税）9.B解析：应纳税额=100万元×12.5%+(300万元-100万元)×50%=25万元+100万元=125万元但题目选项中无125，可能是题目设置错误，实际应为125万元）10.B解析：广告费支出税前扣除限额=800万元×15%=120万元实际可扣除100万元（通过公益性社会组织进行的广告费支出）二、多选题1.A、C、D解析：研发费用加计扣除政策适用于委托外部机构或个人进行研发活动，且内部研发部门发生的研发费用需区分具体研发项目。2.A、B、C、D解析：企业销售商品、提供劳务、出租固定资产、接受捐赠的收入均属于企业所得税应税收入。3.A、C解析：公益性捐赠支出需通过公益性社会组织进行，且符合税法规定的条件。