2026年国企税务筹划综合应用练习题及解析

2026年国企税务筹划综合应用练习题及解析一、单选题（共5题，每题2分）1.某东部地区制造业国企2025年实现利润总额5000万元，其中固定资产折旧1000万元，业务招待费150万元。该企业适用25%企业所得税税率，其2025年度应纳税所得额为（）。A.4350万元B.4500万元C.5000万元D.5150万元2.国企通过关联交易进行税务筹划时，若需合理定价，应重点关注（）。A.企业内部管理费用分摊B.关联方之间的交易利润水平C.行业平均利润率D.当地税务机关的审批意见3.西部地区某能源国企2025年获得国债利息收入80万元，该收入在计算企业所得税时应（）。A.全额免税B.减半征收C.按80%计入应纳税所得额D.不予认定4.某沿海港口国企2025年发生安全生产捐赠50万元，根据税法规定，该捐赠支出在企业所得税前可税前扣除的金额为（）。A.50万元B.25万元C.10万元D.0万元5.国企在重组过程中，若涉及股权收购，其税务处理方式通常为（）。A.划型改制，免征企业所得税B.一般性重组，确认所得C.特殊性重组，暂不确认所得D.直接注销，不涉及税务问题二、多选题（共5题，每题3分）6.国企进行税务筹划时，可利用的税收优惠政策包括（）。A.高新技术企业税收减免B.研发费用加计扣除C.西部地区企业所得税优惠D.关联交易转让定价E.环保节能项目税收抵免7.某中部地区建筑国企2025年预缴企业所得税1000万元，年终汇算清缴时发现多缴税200万元，其退税方式包括（）。A.由税务机关直接退还B.通过年度汇算清缴抵扣下期应纳税款C.申请延期缴纳D.通过多缴税额抵扣其他税种E.由企业自行申请退税8.国企在境外投资设立子公司时，需考虑的税务风险包括（）。A.境外所得税税率差异B.跨境交易增值税抵扣C.转让定价调整风险D.境外税收饶让安排E.境外利润汇回的预提所得税9.某东北老工业基地国企2025年进行设备更新，其可利用的税收优惠有（）。A.资产加速折旧B.购置新能源车辆税收优惠C.研发设备投资抵免D.节能减排设备税收减免E.常规设备更新不予优惠10.国企在跨境业务中，需遵守的税务合规要求包括（）。A.境外所得税申报B.跨境应税服务增值税代扣代缴C.关联交易价格符合独立交易原则D.境外税收饶让的备案管理E.境外所得的源泉扣缴三、判断题（共5题，每题2分）11.国企通过将部分业务外包给关联方，可以避免缴纳企业所得税。（）12.国企在申请高新技术企业认定时，需满足研发费用占比不低于10%的要求。（）13.西部地区国企享受的税收优惠政策与东部地区完全一致。（）14.国企通过设立境外子公司进行利润转移，属于合理税务筹划行为。（）15.国企在计算增值税时，可抵扣的进项税额包括员工食堂的采购支出。（）四、简答题（共3题，每题5分）16.简述国企在固定资产折旧方面可采用的税务筹划方法。17.某中部地区国企2025年发生业务招待费200万元，其税前扣除限额如何计算？若超支部分如何处理？18.国企在重组过程中，如何利用特殊性重组避免确认所得？五、计算题（共2题，每题10分）19.某东部地区制造业国企2025年销售收入1亿元，成本6000万元，期间费用2000万元（含业务招待费100万元，广告费800万元），固定资产折旧800万元。该企业适用25%企业所得税税率，计算其2025年度应纳税所得额及应纳所得税额。20.某沿海港口国企2025年从境外关联方购入设备，不含税价格1000万元，增值税税率13%，关联方开具的增值税专用发票已认证抵扣。假设该企业适用一般纳税人增值税税率，计算其可抵扣的进项税额及应纳增值税额。答案及解析一、单选题1.B解析：业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的0.5%。该企业销售收入的0.5%为50万元，实际发生150万元，按50万元扣除。应纳税所得额=5000-1000（折旧）-50（业务招待费调整）=4500万元。2.B解析：关联交易税务筹划的核心是合理定价，需确保交易利润水平符合独立交易原则，避免税务机关调整。选项A、C、D是辅助因素，但B是关键。3.A解析：国债利息收入属于免税收入，全额计入应纳税所得额时予以扣除。4.B解析：企业安全生产捐赠可在年度利润总额12%以内的部分税前扣除，超过部分不得扣除。50×12%=6万元，但实际可扣除25万元（按法定上限）。5.C解析：特殊性重组（如股权收购）在重组完成前暂不确认所得，符合特定条件可享受递延纳税优惠。选项A、B、D均不准确。二、多选题6.ABCE解析：选项D属于税务风险，非优惠；选项B、C、E是具体优惠政策。7.AB解析：多缴税款可通过汇算清缴抵扣或申请退税，C、D、E不符合税法规定。8.ABCE解析：选项B属于增值税范畴，非所得税；选项E是税务筹划风险，非优惠。9.ACD解析：选项B、E属于常规设备更新，无专项优惠。10.ABCD解析：选项E属于所得税源泉扣缴，非合规要求。三、判断题11.×解析：外包业务需符合独立交易原则，否则可能被税务机关调整，属于不合理筹划。12.×解析：高新技术企业认定要求研发费用占比不低于10%，但具体比例需参考最新政策。13.×解析：西部地区有税收减免政策（如15%税率），但具体优惠与东部地区不同。14.×解析：利润转移若不符合独立交易原则，属于避税行为，可能被处罚。15.×解析：员工食堂采购支出属于集体福利，不可抵扣增值税进项税额。四、简答题16.固定资产折旧税务筹划方法-选择加速折旧法（如双倍余额递减法），前几年多提折旧，降低当期应纳税所得额。-合理确定折旧年限，如对技术更新快的设备缩短折旧年限。-分期确认折旧，避免一次性大额扣除影响当期利润。17.业务招待费税前扣除计算-销售收入×60%=1亿元×60%=600万元，实际发生200万元，按200万元扣除。-超支部分（200-200=0万元）可在以后年度按60%比例扣除。18.特殊性重组避免确认所得方法-符合《企业所得税法》规定条件（如股权支付比例>85%），重组前暂不确认所得。-通过债务重组、股权收购等方式实现重组，符合特殊性重组条件可递延纳税。五、计算题19.应纳税所得额及所得税额计算-业务招待费调整：150万元（实际）-50万元（限额）=100万元。-广告费调整：800万元（实际）-5000万元×15%=650万元，按650万元扣除。-应纳税所得额=1亿元（收入）-6000（成本）-2000（期间费用调整后）-800（广告费调整）-100（业务招待费调整）-800（折旧）=3800万元。-应纳所得税额=3800万元×25%=950万元。20.进项税额及