2025年新版保险会计实务题库及答案

2025年新版保险会计实务题库及答案一、单项选择题1.依据2025年最新保险合同准则，下列关于保险合同定义的表述中，正确的是（）。A.所有承担保险风险的合同均属于保险合同B.仅当保险风险重大时，合同才被分类为保险合同C.保险合同必须包含非金融风险与金融风险的组合D.再保险合同因不直接面对投保人，不属于保险合同范畴答案：B2.某财产保险公司2024年12月31日承保一笔1年期企业财产险，保费120万元，于签单时一次性收取。假设风险在保险期间内均匀分布，采用“日比例法”分摊未到期责任准备金，2024年末应确认的保费收入为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.120万元答案：B（解析：12月31日签单，当年仅1天承担风险，保费收入=120÷365×1≈0.33万元？但题目可能简化为月份，12月承保，当年承担1个月风险，保费收入=120÷12×1=10万元）3.未决赔款准备金的计量中，“已发生已报案未决赔款准备金”不包括（）。A.预估的赔款金额B.直接理赔费用C.间接理赔费用D.损余物资回收金额答案：C（解析：间接理赔费用属于“已发生未报案未决赔款准备金”或“理赔费用准备金”范畴）4.再保险分出业务中，分出人确认的“应收分保未到期责任准备金”应（）。A.作为原保险合同未到期责任准备金的抵减项B.单独列示于资产负债表资产方C.与分保费用对冲后列示D.计入当期损益答案：B5.寿险公司评估长期健康险责任准备金时，若采用“合理估计负债+风险边际”的计量模式，其中“风险边际”反映的是（）。A.未来现金流量的不确定性B.投资收益率的波动C.死亡率假设的保守程度D.费用率的超支可能答案：A6.某保险公司2024年12月确认保费收入5000万元，其中通过银行转账收取4800万元，现金收取200万元，另有100万元保费因投保人信用问题尚未收到。根据收入准则，该公司应确认的“应收保费”金额为（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.0万元答案：A（解析：未收到的100万元符合应收保费定义）7.保险合同组的划分依据不包括（）。A.合同签发时间B.风险特征C.盈利水平D.投保人年龄答案：D8.下列关于保险合同履约现金流量的表述中，错误的是（）。A.包括未来保费流入与保险赔付流出B.需考虑货币时间价值C.应基于当前可观察的市场数据D.不包含合同初始费用答案：D（解析：初始费用属于履约现金流量中的增量成本）9.某车险公司2024年发生赔案1000件，已决赔案800件，已报案未决赔案150件，未报案未决赔案50件。则“已发生未报案未决赔款准备金”需覆盖的赔案数量为（）。A.50件B.150件C.200件D.1000件答案：A10.再保险分入业务中，分入人确认的“分保费用”应（）。A.冲减分保费收入B.计入当期业务及管理费C.作为分保赔付成本的抵减项D.单独列示为费用答案：A二、多项选择题1.保险合同重大保险风险测试的核心要素包括（）。A.保险事故发生的可能性B.保险人支付重大额外利益的可能性C.保险期间的长短D.赔付金额与保费的比例关系答案：ABD2.未到期责任准备金的计量参数包括（）。A.风险调整系数B.折现率C.退保率假设D.费用率假设答案：ABCD3.下列情形中，需对保险合同组进行重新计量的有（）。A.重大假设变更（如死亡率、投资收益率）B.合同组内新增合同C.部分合同到期终止D.投保人申请保单贷款答案：ABC4.再保险合同的会计处理特点包括（）。A.分出人需确认应收分保准备金B.分入人需独立评估分保合同的准备金C.分保费用与分保费收入需配比确认D.再保险资产需单独减值测试答案：ABCD5.寿险责任准备金的构成包括（）。A.合理估计负债B.风险边际C.剩余边际D.未到期责任准备金答案：ABC（解析：剩余边际为保险合同组的未实现利润，属于准备金组成部分）6.保险合同收入确认的条件包括（）。A.合同条款已批准并承诺履行B.对价很可能收回C.保险责任已开始承担D.收入金额能够可靠计量答案：ABCD7.现金流量测试（CFT）的目的包括（）。A.验证准备金计量的充足性B.评估保险公司流动性风险C.分析不同情景下的赔付压力D.确定再保险分出比例答案：ABC8.下列关于保险合同组“亏损合同”的处理中，正确的有（）。A.立即确认预计负债B.调整剩余边际为零C.后续期间的保费收入优先弥补亏损D.需在财务报表附注中披露亏损原因答案：ABD三、判断题1.保险合同必须同时转移重大保险风险和金融风险。（）答案：×（解析：仅需转移重大保险风险）2.未到期责任准备金是对未赚取保费的负债化处理。（）答案：√3.再保险分出业务中，分出人确认的分保费用应计入当期损益。（）答案：√4.寿险公司的“剩余边际”需在保险期间内按系统、合理的方法摊销。（）答案：√5.已发生未报案未决赔款准备金（IBNR）需基于历史赔付数据和趋势分析估计。（）答案：√6.保险合同组划分后，不得在后续期间重新组合。（）答案：×（解析：重大假设变更或合同状态变化时需重新划分）7.保费收入确认时，需扣除增值税销项税额。（）答案：√8.再保险分入业务的准备金计量应与原保险合同独立，无需考虑分出人处理。（）答案：×（解析：需考虑分入业务的实际风险敞口）9.万能险等投资型保险产品因包含金融成分，不适用保险合同准则。（）答案：×（解析：需区分保险风险与金融风险，仅转移重大保险风险的部分适用）10.保险合同履约现金流量中的折现率应采用与保险合同现金流量风险特征匹配的无风险利率加风险调整。（）答案：√四、计算题1.某财产保险公司2024年1月1日承保一笔企业财产险，保险期间2024年1月1日至2024年12月31日，保费600万元，签单时一次性收取。假设风险在保险期间内均匀分布，采用“月比例法”计算未到期责任准备金（假设2024年12月31日为资产负债表日）。要求：计算2024年末应计提的未到期责任准备金及当年确认的保费收入。答案：保费收入=600×12/12=600万元（因保险期间覆盖全年，当年已全部赚取）；未到期责任准备金=0万元（解析：若题目假设保险期间为2024年7月1日至2025年6月30日，则年末未到期责任准备金=600×6/12=300万元，保费收入=300万元。此处可能题目时间设定需调整，正确案例应为跨年度业务，如2024年10月1日承保，保险期间1年，则年末未到期责任准备金=600×3/12=150万元，保费收入=600×3/12=150万元。可能原题时间表述有误，需修正后计算）修正案例：2024年10月1日承保，保险期间1年（2024.10.1-2025.9.30），保费600万元。未到期责任准备金=600×9/12=450万元（剩余9个月未到期）；保费收入=600×3/12=150万元（当年承担3个月风险）。2.某寿险公司2024年末评估某传统终身寿险合同组的责任准备金。已知该组合同合理估计负债为8000万元，风险边际为500万元，剩余边际为1500万元。要求：计算该合同组的总责任准备金，并说明各组成部分的含义。答案：总责任准备金=合理估计负债+风险边际+剩余边际=8000+500+1500=10000万元。合理估计负债：未来现金流出（赔付、费用）与流入（保费）的现值差额；风险边际：对未来现金流量不确定性的补偿；剩余边际：合同初始确认时未实现的利润，需在保险期间内摊销。3.某再保险公司作为分入人，承接了原保险公司的一笔车险再保险业务，分保比例30%。2024年原保险公司保费收入5000万元，赔付支出3000万元，未到期责任准备金年初余额800万元，年末余额1000万元。要求：计算分入人应确认的分保费收入、分保赔付成本及应收分保未到期责任准备金。答案：分保费收入=5000×30%=1500万元；分保赔付成本=3000×30%=900万元；应收分保未到期责任准备金=（年末未到期责任准备金-年初未到期责任准备金）×30%=（1000-800）×30%=60万元（或按年末余额比例：1000×30%=300万元，需明确计算方法。通常再保险分出人按当期提取的未到期责任准备金分保，即当期提取=1000-800=200万元，分保部分=200×30%=60万元，应收分保未到期责任准备金年初为800×30%=240万元，年末为1000×30%=300万元，当期增加60万元）。4.某健康险公司2024年发生已决赔款2000万元（含直接理赔费用200万元），已报案未决赔案100件，预估平均赔款15万元（含直接理赔费用2万元），未报案未决赔案根据链梯法估计为500万元（含间接理赔费用80万元）。要求：计算未决赔款准备金总额。答案：已发生已报案未决赔款准备金=100×15=1500万元；已发生未报案未决赔款准备金=500万元；未决赔款准备金总额=1500+500=2000万元（注：直接理赔费用已包含在预估赔款中，间接理赔费用属于IBNR部分）。五、综合题某人寿保险公司2024年发生以下业务：（1）1月1日，与1000名投保人签订5年期定期寿险合同，每人年缴保费5000元，首年保费已收讫（银行转账）。（2）年末评估该合同组责任准备金：合理估计负债为2.2亿元（未来赔付现值1.8亿元，未来保费现值0.4亿元，费用现值0.2亿元），风险边际为0.15亿元，剩余边际为0.65亿元。（3）当年实际支付死亡赔付300万元（含直接理赔费用20万元），发生保单维持费用100万元（均为职工薪酬）。要求：（1）编制首年保费收入确认的会计分录；（2）计算年末责任准备金总额并编制计提分录；（3）编制赔付支出及费用的会计分录。