2025年自考0062《会计制度设计》真题和答案范文

2025年自考0062《会计制度设计》练习题和答案范文一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1.下列关于会计制度设计原则的表述中，正确的是（）A.为降低成本，可忽略国家统一会计规范B.需兼顾当前需要与未来发展，体现前瞻性C.企业规模越小，制度设计越应复杂全面D.只需满足财务部门需求，无需考虑其他部门2.某企业在设计销售与收款业务会计制度时，要求销售部门与收款部门分离，这体现了内部控制的（）A.授权审批控制B.不相容职务分离控制C.财产保护控制D.绩效考评控制3.货币资金业务会计制度设计中，“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”主要是为了防范（）A.坐支现金风险B.资金挪用风险C.账实不符风险D.多头开户风险4.制造业企业设计成本核算制度时，若采用分批法，其成本计算对象应确定为（）A.产品品种B.产品生产步骤C.产品批别D.产品类别5.下列关于固定资产卡片设计的表述中，错误的是（）A.应记录固定资产原值、预计净残值等基本信息B.需包含使用部门、存放地点等使用信息C.卡片只需财务部门保管，无需移交使用部门D.报废清理时应注明处置方式及损益情况6.企业设计财务报告编制制度时，要求“不得提前或推迟结账”，主要是为了保证财务信息的（）A.相关性B.可比性C.及时性D.可靠性7.商品流通企业设计存货采购业务流程时，“请购单需经使用部门负责人审批”这一环节的主要目的是（）A.确保采购数量合理B.降低采购成本C.防止采购人员吃回扣D.明确责任归属8.下列关于会计科目设计要求的表述中，正确的是（）A.只需遵循国家统一会计科目，无需自行增设B.明细科目设计应满足企业内部管理需求C.科目编码越长，越能体现系统性D.所有企业的一级科目编码必须完全一致9.某企业设计内部会计报表时，针对管理层关注的“各部门费用超支情况”设计了专项报表，这体现了内部报表设计的（）A.合法性原则B.成本效益原则C.针对性原则D.一贯性原则10.企业设计会计凭证传递制度时，“凭证传递路线需经过必要的审核环节”主要是为了（）A.提高传递效率B.防止凭证丢失C.确保经济业务合法合规D.便于会计档案保管二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）11.会计制度设计的依据包括（）A.《中华人民共和国会计法》B.企业自身的生产经营特点C.《企业内部控制基本规范》D.国际财务报告准则E.企业管理层的主观偏好12.货币资金业务内部控制的关键环节包括（）A.岗位分离控制B.授权审批控制C.现金盘点控制D.银行对账控制E.票据与印章管理控制13.存货业务会计制度设计的目标包括（）A.保证存货安全完整B.提高存货周转效率C.准确反映存货价值D.简化存货核算流程E.防止存货积压或短缺14.成本核算制度设计需考虑的因素有（）A.企业生产组织特点B.企业生产工艺过程C.成本管理要求D.企业规模大小E.国家税收政策15.财务报告附注设计的主要内容包括（）A.企业基本情况B.会计政策和会计估计变更C.或有事项D.关联方交易E.资产负债表日后事项三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）16.会计制度设计17.不相容职务分离控制18.成本项目19.财务报告附注四、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）20.简述会计制度设计与内部控制的关系。21.货币资金业务会计制度设计的目标有哪些？22.固定资产处置环节的控制要点包括哪些？23.简述内部会计报表设计的特点。五、综合设计题（本大题共2小题，第24题15分，第25题29分，共44分）24.某制造企业拟设计成本核算制度，该企业生产甲、乙两种产品，其中甲产品为大量大批单步骤生产，乙产品为小批单件多步骤生产。要求：（1）为甲、乙产品分别选择合适的成本计算方法；（2）设计甲产品成本核算的基本流程（至少列出5个关键步骤）；（3）说明乙产品成本计算对象的确定依据。25.某商品流通企业（一般纳税人）拟设计存货采购业务的会计制度，已知其采购流程为：使用部门提出请购→采购部门编制采购计划→审批部门审批→采购部门签订合同→供应商发货→仓库验收→财务部门付款。要求：（1）设计采购业务中“请购与审批”环节的内部控制要点（至少4个）；（2）设计“验收与入库”环节的会计凭证（至少2种），并说明各凭证的基本内容；（3）设计“付款”环节的控制流程（用文字描述关键步骤）；（4）分析该流程中可能存在的风险点（至少3个）及对应的防范措施。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.C5.C6.D7.A8.B9.C10.C二、多项选择题11.ABC12.ABCDE13.ABCE14.ABCDE15.ABCDE三、名词解释题16.会计制度设计是指根据国家统一会计规范和企业经营管理需求，对企业会计核算、监督、管理等相关制度进行系统规划与安排的过程，旨在规范会计行为、提高会计信息质量、服务企业经营决策。17.不相容职务分离控制是指将那些如果由一人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务分离，交由不同人员担任，以形成相互制约、相互监督的机制，是内部控制的基本手段之一。18.成本项目是指生产费用按经济用途分类的具体项目，反映产品成本的构成内容，通常包括直接材料、直接人工、制造费用等，企业可根据生产特点和管理需求调整具体项目。19.财务报告附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明，是财务报告的重要组成部分，用于补充和解释报表信息。四、简答题20.会计制度设计与内部控制的关系体现在：（1）目标一致性：均为规范企业经济行为、提高信息质量、防范风险；（2）内容交叉性：会计制度设计需融入内部控制要求（如岗位分离、授权审批），内部控制需通过会计制度落实（如凭证传递、账簿记录）；（3）相互促进性：科学的会计制度为内部控制提供基础，完善的内部控制保障会计制度有效执行。21.货币资金业务会计制度设计的目标包括：（1）保证货币资金安全性，防止挪用、盗窃；（2）确保货币资金完整性，避免遗漏或隐匿；（3）提高货币资金使用效率，合理安排收支；（4）保证货币资金信息真实性，准确反映收支及结存情况；（5）符合国家货币资金管理法规（如现金管理暂行条例）。22.固定资产处置环节的控制要点包括：（1）处置申请控制：使用部门提出处置申请，说明原因（报废、出售、捐赠等）；（2）审批控制：需经资产管理部门、财务部门、管理层逐级审批，金额较大的需集体决策；（3）评估控制：出售或报废时需由专业机构评估价值，防止国有资产流失；（4）会计处理控制：及时注销固定资产账面价值，确认处置损益并入账；（5）跟踪控制：对处置过程（如拍卖、转让）进行监督，确保款项及时收回或资产转移手续完备。23.内部会计报表设计的特点包括：（1）针对性：根据管理层需求设计（如成本分析表、费用明细表），内容灵活；（2）及时性：编报周期短（如日报、周报），满足实时管理需要；（3）灵活性：格式、项目可自定义（如增加差异分析栏），无需遵循统一标准；（4）保密性：涉及企业敏感信息（如成本结构），需限制传递范围；（5）分析性：常附数据说明或趋势分析，辅助决策。五、综合设计题24.（1）甲产品：大量大批单步骤生产，适用品种法；乙产品：小批单件多步骤生产，适用分批法。（2）甲产品成本核算流程：①确定成本计算对象（甲产品品种）；②归集生产费用（材料费用根据领料单汇总，人工费用根据工时记录分配，制造费用按机器工时分配）；③划分完工产品与在产品成本（因单步骤生产，在产品数量少可忽略，或按约当产量法分配）；④编制成本计算单（列示直接材料、直接人工、制造费用）；⑤结转完工产品成本（借记“库存商品—甲产品”，贷记“生产成本—基本生产成本—甲产品”）。（3）乙产品成本计算对象的确定依据：小批单件生产，以产品的批别（如生产订单号）为对象，因为每批产品的生产任务由生产通知单确定，成本需按批归集，便于考核各批次的生产效益。25.（1）请购与审批环节内部控制要点：①请购单需注明存货名称、规格、数量、用途，使用部门负责人签字；②采购部门审核请购单合理性（如是否超出预算、现有库存能否满足）；③审批部门根据权限审批（如5万元以下由财务总监批，5万元以上由总经理批）；④超预算或临时请购需额外说明原因并经更高权限审批；⑤请购单需连续编号，防止遗漏或重复。（2）验收与入库环节会计凭证及内容：①验收单：包含供应商名称、采购合同号、存货名称、规格、数量、实际验收数量、质量检验结论（合格/不合格）、验收人签字；②入库单：包含存货编码、仓库名称、入库日期、数量、单位成本（暂估或发票价）、保管员签字，一联交财务，一联留仓库。（3）付款环节控制流程：①财务部门核对采购合同、验收单、发票（“三单匹配”），检查金额、数量是否一致；②审核发票合规性（如税号、备注栏是否正确）；③根据合同约定付款时间（如验收后30天），填写付款申请单，经财务经理审批；④出纳根据审批后的付款申请单办理支付（电汇或支票），登记银行存款日记账；⑤付款后在发票上加盖“已付讫”章，防止重复付款；⑥定期与供应商对账，编制应付账款余额调节表。（4）