全国审计师考试重点难点解析及答案

全国审计师考试重点难点解析及答案考试时长：120分钟满分：100分全国审计师考试重点难点解析及答案考核对象：全国审计师考试考生题型分值分布：-判断题（10题，每题2分）——20分-单选题（10题，每题2分）——20分-多选题（10题，每题2分）——20分-案例分析题（3题，每题6分）——18分-论述题（2题，每题11分）——22分总分：100分---###一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作必须独立于被审计单位的管理层，以保证审计意见的客观性。2.审计报告中的“强调事项段”是对财务报表整体的意见，而非对特定项目的说明。3.重要性水平的确定应考虑被审计单位的经营规模和行业特点，但不应受管理层主观意愿的影响。4.审计抽样中，样本量越大，审计风险越高。5.审计工作底稿是审计证据的重要来源，但不需要长期保存。6.审计人员执行存货监盘程序时，应全程监督被审计单位人员，确保盘点结果的准确性。7.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。8.审计人员发现被审计单位存在舞弊行为时，应立即终止审计工作。9.绩效审计主要关注被审计单位的经营活动是否高效，而非财务信息的真实性。10.审计人员执行分析性复核程序时，应结合历史数据和行业趋势进行判断。标准答案：1.√；2.×；3.√；4.×；5.×；6.√；7.√；8.×；9.×；10.√---###二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计计划中，对审计风险的评估应主要关注（）。A.被审计单位的经营规模B.被审计单位的内部控制环境C.审计人员的专业能力D.审计费用的高低3.审计报告中的“保留意见”表明（）。A.财务报表存在重大错报B.财务报表存在一般性错报C.财务报表整体公允，但存在某些事项需要说明D.审计范围受到限制4.审计抽样中，哪种方法适用于连续性数据？（）A.分层抽样B.简单随机抽样C.系统抽样D.整群抽样5.审计工作底稿的编制应遵循（）。A.客观性原则B.实用性原则C.系统性原则D.及时性原则6.下列哪项不属于内部控制要素？（）A.授权批准B.职责分离C.风险评估D.审计委员会7.审计人员执行函证程序时，应选择（）。A.全部应收账款进行函证B.随机抽取部分应收账款进行函证C.仅对重大应收账款进行函证D.根据管理层意见决定函证范围8.审计报告中的“无法表示意见”表明（）。A.审计范围受到严重限制B.财务报表存在重大错报C.审计人员无法获取充分、适当的审计证据D.财务报表整体公允9.绩效审计的主要目的是（）。A.评价被审计单位的财务状况B.评价被审计单位的经营活动是否高效C.发现被审计单位的舞弊行为D.确定被审计单位的审计风险10.审计人员执行分析性复核程序时，应主要关注（）。A.财务数据的绝对金额B.财务数据的变化趋势C.财务数据的合理性D.财务数据的完整性标准答案：1.C；2.B；3.C；4.C；5.A；6.D；7.B；8.C；9.B；10.B---###三、多选题（每题2分，共20分）1.审计证据的来源包括（）。A.财务报表B.审计工作底稿C.函证回函D.管理层声明2.审计计划中，对审计风险的评估应考虑（）。A.被审计单位的经营风险B.被审计单位的财务风险C.审计人员的专业能力D.审计时间的长短3.审计报告中的“否定意见”表明（）。A.财务报表存在重大错报B.财务报表整体未公允反映被审计单位的财务状况C.审计范围受到限制D.审计人员无法获取充分、适当的审计证据4.审计抽样中，影响样本量的因素包括（）。A.审计风险B.可容忍误差C.总体变异性D.抽样方法5.审计工作底稿的编制应包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论6.内部控制缺陷的类型包括（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.无缺陷7.审计人员执行函证程序时，应注意（）。A.选择合适的函证方式B.确保函证信息的准确性C.及时跟进函证结果D.忽略函证回函中的差异8.绩效审计的主要内容包括（）。A.评价被审计单位的资源利用效率B.评价被审计单位的经营活动是否合规C.评价被审计单位的财务状况D.评价被审计单位的治理结构9.审计人员执行分析性复核程序时，应结合（）。A.财务数据B.非财务数据C.行业数据D.历史数据10.审计报告的类型包括（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告标准答案：1.ABCD；2.AB；3.AB；4.ABCD；5.ABCD；6.ABC；7.ABC；8.AB；9.ABCD；10.ABCD---###四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某审计团队对甲公司进行年度财务报表审计。在执行审计程序时，审计人员发现甲公司存在以下情况：（1）部分应收账款账龄较长，但未计提坏账准备；（2）管理层拒绝提供部分关联交易的详细资料；（3）存货盘点过程中，审计人员发现部分存货存在短缺。问题：1.针对上述情况，审计人员应采取哪些审计程序？2.如果审计范围受到限制，审计人员应如何处理？标准答案：1.审计人员应采取以下审计程序：-对应收账款执行函证程序，确认其存在性和回收性；-对关联交易执行详细审查，评估其公允性；-对存货执行监盘程序，确认其存在性和完整性。2.如果审计范围受到限制，审计人员应：-与管理层沟通，要求其提供必要信息；-考虑增加审计程序以获取替代证据；-如果无法获取充分、适当的审计证据，应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。案例二：某审计团队对乙公司进行内部控制审计。在执行审计程序时，审计人员发现乙公司存在以下情况：（1）采购部门负责执行采购审批，但未设置独立的验收部门；（2）财务部门负责执行资金支付，但未设置独立的复核岗位；（3）管理层未定期评估内部控制的有效性。问题：1.针对上述情况，审计人员应如何评价乙公司的内部控制环境？2.审计人员应提出哪些改进建议？标准答案：1.乙公司的内部控制环境存在重大缺陷，主要体现在职责分离不明确、缺乏独立监督机制，且管理层未重视内部控制评估。2.审计人员应提出以下改进建议：-设置独立的验收部门，确保采购流程的完整性；-设置独立的复核岗位，确保资金支付的安全性；-建立内部控制评估机制，定期评估内部控制的有效性。案例三：某审计团队对丙公司进行绩效审计。在执行审计程序时，审计人员发现丙公司存在以下情况：（1）资源利用效率较低，部分设备闲置；（2）经营活动存在违规行为，但未受到处罚；（3）财务状况良好，但经营活动缺乏创新。问题：1.绩效审计的主要目的是什么？2.针对上述情况，审计人员应提出哪些改进建议？标准答案：1.绩效审计的主要目的是评价被审计单位的经营活动是否高效，并提出改进建议。2.审计人员应提出以下改进建议：-优化资源配置，提高设备利用率；-建立违规行为处罚机制，确保经营活动合规；-加强创新管理，提升经营活动的竞争力。---###五、论述题（每题11分，共22分）题目一：论述审计风险的概念及其对审计工作的影响。标准答案：审计风险是指审计人员未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。审计风险对审计工作的影响主要体现在以下方面：1.审计计划的制定：审计人员需要根据审计风险评估结果，制定相应的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。2.审计程序的执行：审计风险越高，审计人员需要执行的审计程序越多，以降低检查风险。3.审计意见的类型：如果审计风险过高，审计人员可能无法获取充分、适当的审计证据，从而影响审计意见的类型。题目二：论述审计工作底稿的作用及其编制要求。标准答案：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，其作用主要体现在以下方面：1.支持审计意见：审计工作底稿是审计意见的重要依据，能够证明审计程序的执行情况。2.便于审计质量控制：审计工作底稿是审计质量控制的重要工具，能够帮助审计人员评估审计工作的质量。3.便于后续审计：审计工作底稿是后续审计的重要参考，能够帮助审计人员了解被审计单位的审计历史。审计工作底稿的编制要求包括：1.完整性：审计工作底稿应记录所有审计程序，包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论。2.准确性：审计工作底稿应准确反映审计工作的情况，不得存在虚假或误导性信息。3.及时性：审计工作底稿应在审计工作完成后及时编制，不得拖延。4.清晰性：审计工作底稿应清晰易懂，便于审计人员理解和查阅。---标准答案及解析###一、判断题解析1.√：审计独立性是审计工作的基本原则，确保审计意见的客观性。2.×：强调事项段是对财务报表整体的意见，但并非对特定项目的说明。3.√：重要性水平的确定应客观，不受管理层主观意愿影响。4.×：样本量越大，审计风险越低。5.×：审计工作底稿需要长期保存，作为审计档案的一部分。6.√：审计人员应全程监督盘点，确保结果的准确性。7.√：重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。8.×：审计人员应评估舞弊行为的影响，并决定是否继续审计。9.×：绩效审计关注经营活动的高效性。10.√：分析性复核程序需要结合历史数据和行业趋势进行判断。###二、单选题解析1.C：审计证据的特征包括相关性、可靠性、完整性和及时性，完整性不属于审计证据的特征。2.B：审计风险的评估主要关注内部控制环境。3.C：保留意见表明财务报表存在一般性错报。4.C：系统抽样适用于连续性数据。5.A：审计工作底稿应遵循客观性原则。6.D：审计委员会属于治理结构，不属于内部控制要素。7.B：函证程序应随机抽取部分应收账款进行函证。8.C：无法表示意见表明审计范围受到严重限制。9.B：绩效审计主要关注经营活动的高效性。10.B：分析性复核程序主要关注财务数据的变化趋势。###三、多选题解析1.ABCD：审计证据的来源包括财务报表、审计工作底稿、函证回函和管理层声明。2.AB：审计风险的评估主要关注经营风险和财务风险。3.AB：否定意见表明财务报表存在重大错报。4.ABCD：影响样本量的因素包括审计风险、可容忍误差、总体变异性抽样方法。5.ABCD：审计工作底稿应包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论。6.ABC：内部控制缺陷的类型包括重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。7.ABC：函证程序应注意选择合适的函证方式、确保信息准确性和及时跟进结果。8.AB：绩效审计主要关注资源利用效率和经营活动合规性。9.ABCD：分析性复核程序应结合财务数据、非财务数据、行业数据和历史数据。10.ABCD：审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。###四、案例分析题解析案例一：1.审计程序：函证应收账款、审查关联交易、监盘存货。2.处理方法：与管理层沟通、增加审计程序、出具保留意见或无法表示意见