2025年《审计》审计实务专项训练

2025年《审计》审计实务专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.注册会计师执行财务报表审计时，其根本目标是（）。A.发现并报告所有财务报表错报B.对财务报表整体发表公允性意见C.评价被审计单位内部控制设计的合理性D.确保被审计单位经营活动符合法律法规2.下列关于审计风险的说法中，错误的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低审计风险的主要途径是降低检查风险C.即使审计工作完美无缺，也可能存在审计风险D.审计风险是注册会计师无法控制的3.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师需要评价的行业风险通常包括（）。A.行业监管环境B.行业竞争格局C.行业技术发展D.以上所有4.下列关于控制测试的说法中，正确的是（）。A.控制测试的目的是评估控制风险B.如果控制测试结果表明控制是有效的，则无需进行实质性程序C.控制测试通常比实质性程序更复杂D.控制测试只能由项目负责人执行5.注册会计师执行存货监盘程序时，选择监盘时间的目的不包括（）。A.提高存货存在的保证水平B.观察被审计单位盘点存货的过程C.确定存货监盘程序的性质、时间安排和范围D.减少存货计价审计风险6.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于实质性程序B.分析程序可以帮助注册会计师识别异常波动C.分析程序的证据质量通常低于细节测试D.分析程序的结果总是可以精确地识别错报7.如果注册会计师发现被审计单位存在一项错报，且该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是（）。A.显著错报B.非显著错报C.错误D.误差8.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿应清晰表达被审计单位会计政策的运用C.审计工作底稿的复核责任最终由项目合伙人承担D.审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少15年9.当注册会计师对财务报表整体发表非无保留意见时，其审计报告应当（）。A.在审计报告标题前增加强调事项段B.在审计报告基本段落中说明发表非无保留意见的原因C.在审计报告强调事项段中说明发表非无保留意见的原因D.出具无法表示意见的审计报告10.注册会计师在执行审计程序时，未能发现财务报表中存在的重大错报，可能导致的后果是（）。A.审计风险过高B.注册会计师承担额外的法律责任C.被审计单位被监管机构处罚D.以上所有二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.注册会计师在执行审计业务时，应当保持独立性的方面包括（）。A.事实上的独立B.表象上的独立C.职业道德独立D.法律独立2.下列关于固有风险的说法中，正确的有（）。A.固有风险是指未经内部控制抵销的，某类交易、账户余额或披露发生错报的可能性B.固有风险取决于被审计单位的业务性质和经营环境C.固有风险是客观存在的，注册会计师无法改变D.固有风险通常与财务报表层次的风险相关3.注册会计师在实施控制测试时，可能采用的程序包括（）。A.检查控制执行的记录B.询问被审计单位人员C.观察控制的运行情况D.重新执行控制4.下列关于细节测试的说法中，正确的有（）。A.细节测试是针对特定认定实施的风险应对程序B.细节测试的结果可以精确地识别错报C.细节测试的证据质量通常高于分析程序D.细节测试通常比控制测试更有效率5.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑的因素包括（）。A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的成本效益D.审计证据的充分性6.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质形式B.审计工作底稿应当反映审计人员的专业判断C.审计工作底稿的编制责任由项目负责人承担D.审计工作底稿的复核责任由项目合伙人承担7.下列关于审计报告基本段的说法中，正确的有（）。A.审计报告基本段应当说明被审计单位的名称和财务报表的名称B.审计报告基本段应当说明审计意见的类型C.审计报告基本段应当说明审计责任的承担者D.审计报告基本段应当说明审计报告的日期8.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.期后事项可能影响审计意见的类型C.注册会计师对所有期后事项都负有审计责任D.期后事项的审计程序与常规审计程序相同9.下列关于持续经营能力的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要评价被审计单位持续经营能力的评估B.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表否定意见C.注册会计师需要考虑可能影响被审计单位持续经营能力的因素D.如果被审计单位财务状况恶化，注册会计师应当出具带强调事项段的审计报告10.下列关于审计质量控制的说法中，正确的有（）。A.审计质量控制是指为了确保审计工作质量而建立和实施的政策和程序B.审计质量控制体系应当覆盖所有审计业务C.审计质量控制体系的目的是降低审计风险D.审计质量控制体系应当由被审计单位负责建立和实施三、案例分析题（本题型共3题，每题10分，共30分。请根据题目要求，结合审计知识进行分析，并回答问题。)案例一：某会计师事务所的审计团队正在对甲公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计团队发现甲公司2024年度营业收入较2023年度大幅增长，但应收账款周转率也相应大幅下降。审计团队怀疑甲公司可能存在虚构收入的情况。要求：1.请问审计团队可以采用哪些程序来测试甲公司收入确认的完整性认定？2.请问审计团队可以采用哪些程序来测试甲公司收入确认的准确性认定？案例二：某会计师事务所的审计团队正在对乙公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计团队发现乙公司2024年度存货跌价准备计提金额较大，且与2023年度相比有较大变动。审计团队怀疑乙公司可能存在存货跌价准备计提不充分的情况。要求：1.请问审计团队可以采用哪些程序来测试乙公司存货跌价准备计提的充分性？2.如果审计团队发现乙公司存货跌价准备计提不充分，可能会对审计意见产生什么影响？案例三：某会计师事务所的审计团队正在对丙公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计团队注意到丙公司近年来经营状况不佳，财务状况恶化，但丙公司管理层仍然对其持续经营能力持乐观态度。审计团队怀疑丙公司可能无法持续经营。要求：1.请问审计团队需要执行哪些程序来评价丙公司持续经营能力的评估？2.如果审计团队认为丙公司无法持续经营，应当发表何种类型的审计意见？并简要说明理由。四、简答题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合审计知识进行回答。）1.请简述注册会计师在执行审计程序时，如何保持职业怀疑态度？2.请简述注册会计师在执行审计业务时，如何识别和评估财务报表重大错报风险？试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计的根本目标是提供合理保证，对财务报表整体发表公允性意见。2.D解析：审计风险虽然无法完全消除，但注册会计师可以通过实施审计程序来降低审计风险。3.D解析：行业风险包括行业监管环境、竞争格局、技术发展等各方面因素。4.A解析：控制测试的目的是评估控制风险是否得到满意保证。5.A解析：选择监盘时间的主要目的是观察被审计单位盘点存货的过程，而不是提高存货存在的保证水平。6.D解析：分析程序的结果可能受到数据质量的影响，不一定总能精确地识别错报。7.A解析：显著错报是指单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的错报。8.D解析：审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少十年。9.B解析：非无保留意见的审计报告基本段落中应当说明发表非无保留意见的原因。10.D解析：未能发现重大错报可能导致审计风险过高，注册会计师承担额外的法律责任，被审计单位被监管机构处罚等后果。二、多项选择题1.ABC解析：独立性包括事实上的独立、表观上的独立和职业道德独立。2.ABC解析：固有风险是客观存在的，与财务报表层次的风险相关不大。3.ABCD解析：以上都是控制测试可能采用的程序。4.ABC解析：细节测试针对特定认定，结果可精确识别错报，证据质量通常较高。5.ABCD解析：获取审计证据时需要考虑其相关性、可靠性、成本效益和充分性。6.ABCD解析：以上都是对审计工作底稿的正确表述。7.ABD解析：审计报告基本段应当说明被审计单位名称、财务报表名称、审计意见类型和审计报告日期。8.BCD解析：注册会计师对所有期后事项都负有审计责任，但不是所有期后事项都需要执行常规审计程序。9.ACD解析：注册会计师需要评价被审计单位持续经营能力的评估，考虑影响因素，如果无法持续经营，可能发表否定意见或无法表示意见。10.ABC解析：审计质量控制体系应当覆盖所有审计业务，目的是确保审计工作质量，降低审计风险。三、案例分析题案例一：1.审计团队可以采用以下程序来测试甲公司收入确认的完整性认定：*检查销售合同、发票等销售交易支持性文件是否齐全；*询问销售人员和客户，了解是否存在未入账的销售交易；*分析销售费用的变动情况，判断是否存在异常；*检查资产负债表日后发生的销售交易，判断是否存在提前入账的情况。2.审计团队可以采用以下程序来测试甲公司收入确认的准确性认定：*检查销售交易是否符合收入确认准则；*检查销售价格、折扣、退货等情况是否记录正确；*检查收入入账金额是否计算准确；*检查收入确认时点是否正确。案例二：1.审计团队可以采用以下程序来测试乙公司存货跌价准备计提的充分性：*检查乙公司存货跌价准备的计提方法和假设；*评估乙公司存货跌价准备计提的依据是否充分；*与同行业公司进行比较，判断乙公司存货跌价准备计提是否合理；*测试乙公司存货跌价准备计提的审计程序是否执行到位。2.如果审计团队发现乙公司存货跌价准备计提不充分，可能会对审计意见产生以下影响：*如果错报是重大的且单独或汇总起来导致财务报表存在重大错报，则可能发表保留意见或否定意见。*如果错报是重大的且单独或汇总起来导致无法获取充分、适当的审计证据，则可能发表无法表示意见。案例三：1.审计团队需要执行以下程序来评价丙公司持续经营能力的评估：*检查丙公司管理层对持续经营能力的评估及其依据；*评估丙公司财务状况，包括盈利能力、偿债能力和现金流状况；*评估丙公司经营前景，包括市场环境、行业趋势等；*评估丙公司应对不利条件的能力。2.如果审计团队认为丙公司无法持续经营，应当发表否定意见。理由是：否定意见是指注册会计师认为财务报表没有按照适用的财务报告框架编制，未在所有重大方面公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量，因此应当发表否定意见。四、简答题1.注册会计师在执行审计程序时，保持职业怀疑态度需要：*持续质疑审计证据的可靠性；*对被审计单位管理层提供的信息保持警觉；*评估审计证据的充分性和适当性；*