会计税务岗位笔试题及答案

会计税务岗位笔试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.某企业2023年12月购入一台不需安装的设备，增值税专用发票注明价款600000元、税额78000元，运输费取得增值税普通发票金额5000元。该设备预计净残值率为4%，使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年应计提折旧额为（）元。A.230400  B.232000  C.240000  D.242000答案：B解析：入账价值＝600000＋5000＝605000元；双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%；2024年折旧＝605000×40%＝242000元；但预计净残值＝605000×4%＝24200元，折旧额不得使账面价值低于净残值，故242000元可全额计提，无需调整。2.下列关于增值税一般纳税人“增量留抵退税”的说法，正确的是（）。A.纳税信用等级为C级即可申请  B.申请退税前36个月未发生骗税、虚开情形  C.增量留抵税额＝2019年3月底留抵税额－当期留抵税额  D.允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%答案：B解析：A需B级及以上；C公式反向；D比例应为100%（先进制造业）或60%（非先进）。3.某化妆品制造企业2024年发生广告费4000万元，当年销售收入25000万元，上年结转未扣除广告费600万元。企业所得税前可扣除的广告费为（）万元。A.3750  B.4000  C.4600  D.3000答案：A解析：扣除限额＝25000×15%＝3750万元；本年发生4000万元，先扣除3750万元，剩余250万元结转；加上上年600万元，合计850万元结转以后年度。4.下列资产减值准备，在企业所得税前可以据实扣除的是（）。A.固定资产减值准备  B.长期股权投资减值准备  C.贷款损失准备（金融企业）  D.商誉减值准备答案：C解析：金融企业按央行、财政部规定比例计提的贷款损失准备可税前扣除，其余减值准备一律不得扣除。5.某企业2024年5月取得政府无偿划拨的一块土地使用权，公允价值3000万元，政府未指定用途。企业所得税处理正确的是（）。A.3000万元一次性计入应税收入  B.3000万元作为不征税收入  C.3000万元计入资本公积，不确认收入  D.3000万元分期5年均匀计入应税收入答案：A解析：政府无偿划入资产，除指定专门用途并满足不征税收入条件外，应一次性确认应税收入。6.下列关于小规模纳税人增值税优惠政策，表述错误的是（）。A.2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额≤10万元免征增值税  B.适用差额征税的，以差额后销售额判断  C.小规模纳税人取得增值税专用发票不得抵扣  D.自然人出租住房，可享小规模免税政策答案：D解析：自然人出租住房适用5%征收率，月租金收入≤10万元可免税，但属于“其他个人”，不适用小规模纳税人身份，表述不严谨。7.某企业2024年实际发生工资薪金支出5000万元，其中含支付给劳务派遣员工工资800万元，直接支付给员工个人。企业所得税前可扣除的工资薪金总额为（）万元。A.5000  B.4200  C.4800  D.4500答案：A解析：直接支付给员工个人的劳务派遣工资，可计入工资薪金总额税前扣除。8.下列关于研发支出加计扣除的说法，正确的是（）。A.委托境外研发，加计扣除比例为80%  B.失败的研发活动不得加计扣除  C.研发支出资本化部分，在摊销期间加计扣除  D.研发人员五险一金不得加计扣除答案：C解析：资本化部分按无形资产摊销额加计扣除；A比例为80%但需备案；B失败也可加计；D五险一金可加计。9.某企业2024年购入一批用于职工福利的月饼，取得增值税专用发票注明价款100000元、税额13000元。会计处理正确的是（）。A.借：管理费用100000，应交税费—应交增值税（进项税额）13000；贷：银行存款113000  B.借：应付职工薪酬100000，应交税费—应交增值税（进项税额）13000；贷：银行存款113000  C.借：应付职工薪酬113000；贷：银行存款113000  D.借：管理费用113000；贷：银行存款113000答案：C解析：用于集体福利的购进货物，进项税额不得抵扣，全额计入职工福利费。10.下列关于个人所得税专项附加扣除，表述正确的是（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣4000元  B.首套住房贷款利息扣除期限为240个月  C.赡养2位老人，每月可扣4000元  D.住房租金与住房贷款利息可同时扣除答案：B解析：A学历教育每月400元；C独生子女3000元，非独生分摊；D不得同时扣除。11.某企业2024年发生业务招待费200万元，当年销售收入30000万元。企业所得税前可扣除的业务招待费为（）万元。A.120  B.150  C.180  D.200答案：B解析：发生额60%＝120万元；限额＝30000×0.5%＝150万元；孰低扣除120万元，但120＜150，故扣120万元。12.下列关于政府补助会计处理，属于“总额法”的是（）。A.收到与资产相关的补助，冲减资产账面价值  B.收到与收益相关的补助，确认递延收益后分期转入其他收益  C.收到与资产相关的补助，确认为递延收益后分期转入其他收益  D.收到与收益相关的补助，直接冲减相关成本费用答案：C解析：总额法下，与资产相关补助先确认递延收益，后随折旧分期转入其他收益。13.某企业2024年1月1日发行可转换公司债券，面值10000万元，票面利率3%，期限3年，发行价格10500万元，权益成分公允价值600万元。债券发行后负债成分的入账价值为（）万元。A.10000  B.9900  C.9800  D.9400答案：B解析：负债成分＝发行价款－权益成分＝10500－600＝9900万元。14.下列关于消费税的纳税义务发生时间，表述错误的是（）。A.赊销方式，为书面合同约定收款日期当天  B.预收货款方式，为发出应税消费品当天  C.托收承付方式，为发出应税消费品并办妥托收手续当天  D.自产自用，为移送使用当天答案：A解析：赊销方式无合同约定收款日期的，为发出消费品当天。15.某企业2024年出口货物适用增值税“免抵退”办法，当月不得免征和抵扣税额为50万元，应纳增值税30万元，免抵退税额80万元。当月应退税额为（）万元。A.30  B.50  C.80  D.20答案：A解析：留抵税额＝30万元＜免抵退税额80万元，故退30万元，剩余50万元作免抵。16.下列关于资产组减值测试，表述正确的是（）。A.资产组账面价值不含商誉  B.可收回金额以公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高计量  C.减值损失先抵减商誉，再按比例抵减其他资产  D.资产组一经确定，不得变更答案：C解析：A含商誉；B孰高；D可变更但需说明。17.某企业2024年发生公益性捐赠支出500万元，年度利润总额为2000万元。企业所得税前可扣除的捐赠支出为（）万元。A.500  B.300  C.240  D.200答案：C解析：扣除限额＝2000×12%＝240万元；超额260万元结转以后3年内扣除。18.下列关于永续债企业所得税政策，表述正确的是（）。A.发行方支付利息一律不得税前扣除  B.投资方取得利息一律按股息红利缴税  C.发行方选择股息政策，需在投资方税率高于发行方时方可  D.发行方与投资方税务处理需一致答案：D解析：财税〔2019〕64号规定，双方税务处理必须一致，发行方选股息或债，投资方对应处理。19.某企业2024年取得国债利息收入100万元，地方政府债券利息收入50万元，铁路债券利息收入80万元。企业所得税应税利息收入为（）万元。A.230  B.130  C.80  D.0答案：C解析：国债利息免税；地方政府债利息免税；铁路债利息减半，应税40万元；但选项无40，最接近为80（题目按全额铁路债应税处理，命题假设不享减半）。20.下列关于会计政策变更累积影响数，表述正确的是（）。A.需调整变更当期期初留存收益  B.需重编以前年度财务报表  C.需披露变更理由及影响数  D.必须采用未来适用法答案：C解析：A调整期初留存收益是追溯调整法；B仅追溯调整法需重编；D政策变更一般追溯调整，无法确定时未来适用。二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列项目，属于企业所得税“视同销售”的有（）。A.将自产货物用于市场推广  B.将自产货物用于在建工程  C.将自产货物用于职工奖励  D.将自产货物用于境外分支机构  E.将自产货物用于对外捐赠答案：ACDE解析：B属于内部转移，不视同销售。22.下列关于增值税进项税额转出的情形，正确的有（）。A.外购货物因管理不善霉烂变质  B.外购货物用于简易计税项目  C.外购货物用于免征增值税项目  D.外购货物用于集体福利  E.外购货物用于对外投资答案：ABCD解析：E视同销售，不需转出，可抵扣。23.下列关于股份支付会计处理，表述正确的有（）。A.权益结算股份支付，按授予日权益工具公允价值计量  B.现金结算股份支付，按资产负债表日权益工具公允价值重新计量  C.权益结算股份支付，等待期内确认管理费用与资本公积  D.现金结算股份支付，可行权日后变动计入公允价值变动损益  E.回购股份奖励职工，属于权益结算答案：ABCDE24.下列关于租赁准则（新租赁准则）的说法，正确的有（）。A.承租人不再区分融资租赁与经营租赁  B.承租人需确认使用权资产与租赁负债  C.短期租赁可选择简化处理  D.出租人仍需区分融资租赁与经营租赁  E.低价值资产租赁可选择不确认资产与负债答案：ABCDE25.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.进口环节不征  B.出口退税不退  C.以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据  D.对增值税即征即退部分，不予退城建税  E.小规模纳税人月销售额≤10万元，免征城建税答案：ABCD解析：E城建税随主税减免而减免，非独立优惠。26.下列关于长期股权投资权益法，表述正确的有（）。A.初始成本小于可辨认净资产公允价值份额，差额计入营业外收入  B.被投资单位其他综合收益变动，投资方按比例计入其他综合收益  C.被投资单位宣告分派现金股利，冲减长期股权投资账面价值  D.被投资单位净利润调整，需抵销未实现内部交易损益  E.被投资单位发生超额亏损，以长期股权投资账面价值减记至零为限答案：ABCDE27.下列关于消费税计税依据，表述正确的有（）。A.自设非独立门市部销售，按门市部对外销售额计税  B.用于换取生产资料，按同类消费品平均售价计税  C.用于投资入股，按同类消费品最高售价计税  D.委托加工收回后加价销售，需补缴消费税  E.包装物押金并入销售额计税答案：ACDE解析：B按同类平均价，非最高。28.下列关于个人所得税汇算清缴，需办理的情形有（）。A.两处以上取得综合所得，且合计收入减除专项扣除后余额＞6万元  B.取得劳务报酬所得，且预缴税额低于应纳税额  C.取得稿酬所得，且需补税金额＞400元  D.取得特许权使用费所得，且需退税  E.仅取得工资薪金，且全年收入≤12万元，已预缴税额与应纳税额一致答案：ABCD29.下列关于资产减值迹象，属于外部迹象的有（）。A.市场利率大幅提高  B.资产市价大幅下跌  C.资产陈旧过时  D.资产将被闲置  E.报告期净利润远低于预期答案：ABE解析：CD为内部迹象。30.下列关于电子专用发票的说法，正确的有（）。A.采用电子签名代替发票专用章  B.真伪查验通过全国增值税发票查验平台  C.打印件无发票专用章也可入账  D.受票方需勾选确认用途  E.开票方需使用税务UKey答案：ABCDE三、判断题（每题1分，共10分）31.企业取得与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入。（√）32.增值税一般纳税人取得注明“通行费”字样的电子普通发票，可计算抵扣进项税额。（√）33.企业以现金结算的股份支付，等待期内确认的资本公积在可行权日转入股本。（×）34.个人购买商业健康保险，每月最高可扣2000元。（×）35.企业因存货盘亏转出的进项税额，可在企业所得税前扣除。（√）36.消费税委托加工收回后继续生产应税消费品，已纳消费税可抵减。（√）37.企业合并中产生的商誉，无论有无减值迹象，每年必须减值测试。（√）38.增值税小规模纳税人季度销售额≤30万元，免征教育费附加与地方教育附加。（√）39.企业取得与资产相关的政府补助，采用净额法下，应在资产剩余使用年限内分期确认收益。（×）40.个人所得税专项附加扣除信息，纳税人需每年12月31日前确认下一年度信息。（√）四、计算分析题（共30分）41.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月发生如下业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票注明价款2000000元、税额260000元，已验收入库，货款未付。（2）领用上述原材料用于生产A产品，发生直接人工500000元、制造费用300000元，全部完工入库。（3）销售A产品取得不含税收入4000000元，开具增值税专用发票，税额520000元，款项已收。（4）支付银行贷款利息106000元，取得增值税普通发票。（5）因管理不善毁损半成品一批，账面成本100000元，对应已抵扣进项税额13000元。（6）月末盘点发现原材料盘盈50000元，原因待查。要求：（1）编制上述业务相关会计分录；（2）计算甲公司6月应纳增值税额；（3）分析毁损存货对企业所得税的影响。答案：（1）会计分录：①借：原材料2000000应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：应付账款2260000②借：生产成本2800000贷：原材料2000000应付职工薪酬500000制造费用300000借：库存商品2800000贷：生产成本2800000③借：银行存款4520000贷：主营业务收入4000000应交税费—应交增值税（销项税额）520000④借：财务费用106000贷：银行存款106000⑤借：待处理财产损溢113000贷：库存商品100000应交税费—应交增值税（进项税额转出）13000⑥借：原材料50000贷：待处理财产损溢50000（2）应纳增值税＝销项税额520000－（进项税额260000－进项税额转出13000）＝273000元。（3）毁损存货账面成本100000元及转出进项13000元，合计113000元，需在企业所得税前扣除，需报税务机关审批，属于非正常损失，需作专项申报。42.乙公司2024年1月1日购入一台环保设备，价款1000万元，增值税130万元，预计使用年限10年，净残值率5%，采用年限平均法折旧。该设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，可按设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。2024年度乙公司会计利润为3000万元，无其他纳税调整，企业所得税税率25%。要求：（1）计算2024年该设备折旧额；（2）计算2024年应纳税所得额；（3）计算2024年应纳企业所得税额；（4）计算实际抵免后应缴税额。答案：（1）年折旧＝1000×（1－5%）÷10＝95万元。（2）应纳税所得额＝3000万元，无调整。（3）应纳税额＝3000×25%＝750万元。（4）可抵免税额＝1000×10%＝100万元；实际应缴＝750－100＝650万元。43.丙公司为高新技术企业，2024年发生研发费用如下：（1）人员人工费用800万元；（2）直接投入费用300万元；（3）折旧费用200万元；（4）无形资产摊销100万元；（5）其他相关费用合计150万元（含差旅费、会议费等）。上述费用均用于自主研发活动，未形成无形资产，已全部计入当期损益。2024年丙公司营业收入为20000万元，实际发生研发费用1550万元，无其他纳税调整。要求：（1）计算允许加计扣除的研发费用总额；（2）计算2024年企业所得税应纳税所得额减少额；（3）若2024年利润总额为5000万元，计算应纳企业所得税额（税率15%）。答案：（1）其他相关费用限额＝（800＋300＋200＋100）×10%÷（1－10%）＝144.44万元，实际150万元，按144.44万元计入；允许加计扣除基数＝800＋300＋200＋100＋144.44＝1544.44万元；加计扣除额＝1544.44×1