涉外会计试卷及答案

涉外会计及答案涉外会计一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非（）A.企业管理当局做出决定B.企业经营所处的主要经济环境发生重大变化C.企业注册地发生变更D.企业的财务负责人发生变更2.以下属于外汇的是（）A.企业持有的人民币存款B.企业持有的美元汇票C.企业持有的国内债券D.企业持有的国内股票3.某企业采用交易日的即期汇率对外币业务进行折算。20×8年1月1日，该企业从银行借入100万美元，期限为3个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1美元=7.0元人民币。3月31日，即期汇率为1美元=7.2元人民币。该外币借款在第一季度产生的汇兑差额为（）万元人民币。A.20B.12C.8D.104.在自营出口销售业务中，出口商品的退税款项应计入（）A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.应收出口退税5.进料加工业务中，进口料件的关税一般（）A.全额征收B.减半征收C.先征后退D.免征6.企业在核算出口货物消费税时，对于从价定率计征消费税的应税消费品，其计税依据是（）A.出口货物的离岸价B.出口货物的到岸价C.出口货物的组成计税价格D.出口货物的购进价格7.某外贸企业收购一批货物出口，收购价为100万元，增值税税率为17%，退税率为13%。该企业应退增值税税额为（）万元。A.17B.13C.4D.08.采用信用证结算方式时，出口企业在收到信用证后，首先要进行（）A.备货B.审证C.租船订舱D.制单结汇9.在国际结算中，托收方式属于（）A.商业信用B.银行信用C.国家信用D.个人信用10.以下不属于国际货运代理业务的是（）A.订舱B.报关C.保险D.生产货物11.企业在进行外币报表折算时，对于资产负债表中的资产和负债项目，应当采用（）进行折算。A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.平均汇率D.合同约定的汇率12.某企业出口一批货物，发票金额为10万美元，佣金率为3%，则应付佣金为（）万美元。A.0.3B.3C.0.03D.3013.代理出口业务中，代理方收取的代理手续费一般按照（）计算。A.出口货物的收购价格B.出口货物的销售价格C.出口货物的成本价格D.出口货物的利润14.来料加工业务中，加工企业收到外商提供的原材料时，应（）A.作为企业的存货入账B.作为受托加工物资核算，不确认为企业的存货C.作为企业的固定资产入账D.作为企业的无形资产入账15.企业在出口货物时，需要缴纳的城市维护建设税和教育费附加是根据（）计算的。A.增值税和消费税B.增值税和营业税C.营业税和消费税D.增值税、营业税和消费税16.以下关于外币交易的说法中，错误的是（）A.外币交易是指以外币计价或者结算的交易B.企业发生的外币交易，应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用合同约定的汇率进行折算D.企业在资产负债表日，应当对外币货币性项目和外币非货币性项目进行不同的会计处理17.某企业进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。该企业应缴纳的消费税为（）万元。A.12B.13.33C.11.11D.1018.在国际结算中，汇票的出票人通常是（）A.进口商B.出口商C.银行D.承运人19.企业在进行外币交易核算时，设置的“汇兑损益”科目属于（）A.资产类科目B.负债类科目C.损益类科目D.所有者权益类科目20.以下关于出口退税的说法中，正确的是（）A.出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税B.出口退税的目的是为了鼓励企业出口，提高企业的国际竞争力C.只有生产企业才能享受出口退税政策D.出口退税的计算方法有“免、抵、退”税和“先征后退”两种二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.以下属于涉外会计特点的有（）A.复币记账B.反映汇兑损益C.结算价格多样D.遵循国际会计准则2.企业在进行外币交易核算时，可能涉及的会计科目有（）A.银行存款——外币户B.应收账款——外币户C.应付账款——外币户D.汇兑损益3.国际结算的基本方式有（）A.汇款B.托收C.信用证D.保函4.以下关于出口货物退（免）税的说法中，正确的有（）A.出口货物退（免）税是对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税B.出口货物退（免）税的范围包括生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物C.外贸企业收购货物出口，适用“先征后退”的退税办法D.生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法5.进料加工业务与来料加工业务的区别主要有（）A.料件的所有权不同B.加工企业的责任不同C.货物的销售方式不同D.税收政策不同6.企业在进行外币报表折算时，以下项目中应采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有（）A.货币资金B.应收账款C.固定资产D.实收资本7.以下属于国际货运代理的主要业务范围的有（）A.揽货、订舱B.报关、报检C.货物装卸、仓储D.国际多式联运8.代理出口业务的特点有（）A.代理方不承担出口货物的盈亏B.代理方收取一定的代理手续费C.代理方以委托方的名义对外签订合同D.代理方负责出口货物的收购和销售9.企业在出口货物时，需要办理的手续有（）A.备货B.报验C.租船订舱D.制单结汇10.以下关于关税的说法中，正确的有（）A.关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税B.关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人以及进出境物品的所有人C.关税的计税方法有从价计征、从量计征和复合计征三种D.关税的税率分为进口税率和出口税率三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1.企业记账本位币只能选择人民币。（）2.外币交易在初始确认时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，不得采用近似汇率。（）3.出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。（）4.信用证是一种银行信用，开证行承担第一性的付款责任。（）5.代理出口业务中，代理方应承担出口货物的盈亏。（）6.来料加工业务中，加工企业不需要支付进口料件的价款。（）7.企业在进行外币报表折算时，对于利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率进行折算。（）8.国际货运代理可以为客户提供订舱、报关、报检等一站式服务。（）9.企业出口货物时，应按照规定缴纳增值税和消费税，不享受出口退税政策。（）10.关税的完税价格是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。（）四、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.简述涉外会计的主要内容。2.说明出口货物退（免）税的含义及我国现行的出口货物退（免）税办法。五、业务题（本大题共2小题，每小题15分，共30分）1.某外贸企业20×8年3月发生以下业务：（1）3月1日，从国外进口一批货物，关税完税价格为100万美元，当日的即期汇率为1美元=7.0元人民币，关税税率为20%，增值税税率为17%。货物已验收入库，货款尚未支付。（2）3月10日，该企业将一批自产的货物出口，发票金额为20万美元，当日的即期汇率为1美元=7.1元人民币。该货物的增值税税率为17%，退税率为13%。（3）3月31日，即期汇率为1美元=7.2元人民币。要求：（1）计算该企业3月1日进口货物应缴纳的关税和增值税；（2）编制该企业3月1日进口货物的会计分录；（3）计算该企业3月10日出口货物应退的增值税税额；（4）计算该企业3月份外币业务产生的汇兑差额。2.某生产企业采用“免、抵、退”税办法核算出口货物的增值税。20×8年4月有关业务资料如下：（1）当期内销货物的销售额为100万元，增值税税率为17%。（2）当期出口货物的离岸价为20万美元，当日的即期汇率为1美元=7.0元人民币，出口货物的退税率为13%。（3）当期购进原材料取得增值税专用发票，注明的价款为80万元，增值税税额为13.6万元。要求：（1）计算当期不得免征和抵扣税额；（2）计算当期应纳税额；（3）计算当期免抵退税额；（4）计算当期应退税额和当期免抵税额。涉外会计答案一、单项选择题1.B。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。2.B。外汇是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产，企业持有的美元汇票属于外汇。3.A。第一季度外币借款本金的汇兑差额=100×(7.27.0)=20（万元人民币），利息的汇兑差额=100×6%×3/12×(7.27.0)=0.3（万元人民币），所以该外币借款在第一季度产生的汇兑差额为20万元人民币。4.D。出口商品的退税款项应计入“应收出口退税”科目。5.D。进料加工业务中，进口料件的关税一般免征。6.A。对于从价定率计征消费税的应税消费品，其计税依据是出口货物的离岸价。7.B。应退增值税税额=100×13%=13（万元）。8.B。出口企业在收到信用证后，首先要进行审证。9.A。托收方式属于商业信用。10.D。生产货物不属于国际货运代理业务。11.B。企业在进行外币报表折算时，对于资产负债表中的资产和负债项目，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算。12.A。应付佣金=10×3%=0.3（万美元）。13.B。代理出口业务中，代理方收取的代理手续费一般按照出口货物的销售价格计算。14.B。来料加工业务中，加工企业收到外商提供的原材料时，应作为受托加工物资核算，不确认为企业的存货。15.A。企业在出口货物时，需要缴纳的城市维护建设税和教育费附加是根据增值税和消费税计算的。16.C。企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率进行折算，不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率。17.B。组成计税价格=(100+100×20%)÷(110%)=133.33（万元），应缴纳的消费税=133.33×10%=13.33（万元）。18.B。在国际结算中，汇票的出票人通常是出口商。19.C。“汇兑损益”科目属于损益类科目。20.ABD。不仅生产企业能享受出口退税政策，外贸企业等也可以享受，C选项错误。二、多项选择题1.ABC。涉外会计遵循我国会计准则，而不是国际会计准则，D选项错误。2.ABCD。企业在进行外币交易核算时，可能涉及“银行存款——外币户”“应收账款——外币户”“应付账款——外币户”“汇兑损益”等会计科目。3.ABC。国际结算的基本方式有汇款、托收和信用证。4.ABCD。以上关于出口货物退（免）税的说法均正确。5.ABCD。进料加工业务与来料加工业务在料件的所有权、加工企业的责任、货物的销售方式和税收政策等方面都存在区别。6.ABC。实收资本应采用交易发生日的即期汇率进行折算，D选项错误。7.ABCD。国际货运代理的主要业务范围包括揽货、订舱、报关、报检、货物装卸、仓储以及国际多式联运等。8.ABC。代理方不负责出口货物的收购和销售，D选项错误。9.ABCD。企业在出口货物时，需要办理备货、报验、租船订舱、制单结汇等手续。10.ABCD。以上关于关税的说法均正确。三、判断题1.×。企业记账本位币可以根据企业经营所处的主要经济环境合理选择，不一定只能是人民币。2.×。外币交易在初始确认时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。3.√。出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。4.√。信用证是一种银行信用，开证行承担第一性的付款责任。5.×。代理出口业务中，代理方不承担出口货物的盈亏，只收取代理手续费。6.√。来料加工业务中，加工企业不需要支付进口料件的价款，只收取加工费。7.√。企业在进行外币报表折算时，对于利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率进行折算。8.√。国际货运代理可以为客户提供订舱、报关、报检等一站式服务。9.×。符合条件的企业出口货物可以享受出口退税政策。10.√。关税的完税价格是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。四、简答题1.涉外会计的主要内容包括：（1）外币交易的会计处理：企业发生的外币交易，需要在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，并在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目进行不同的会计处理，同时核算汇兑损益。（2）出口业务的会计核算：包括自营出口销售业务和代理出口业务。自营出口销售业务要核算出口货物的收入、成本、税金及出口退税等；代理出口业务则主要核算代理手续费收入等。（3）进口业务的会计核算：涉及进口货物的采购成本、关税、增值税等的核算。（4）国际结算：了解国际结算的基本方式，如汇款、托收、信用证等，并进行相应的会计处理。（5）外币报表折算：当企业有境外经营机构或子公司时，需要将其以外币表示的财务报表折算为记账本位币报表。（6）涉外税收：掌握出口货物退（免）税政策，包括增值税和消费税的退（免）税计算和会计处理，以及进口货物关税和增值税的缴纳等。（7）国际货运代理业务核算：对国际货运代理企业的揽货、订舱、报关、报检等业务进行会计核算。2.出口货物退（免）税的含义：出口货物退（免）税是指对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。其目的是使本国出口商品以不含税的价格进入国际市场，增强本国商品在国际市场上的竞争力。我国现行的出口货物退（免）税办法主要有：（1）“免、抵、退”税办法：主要适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货