外贸会计练习题及答案

外贸会计练习题及答案一、单项选择题1.外贸企业自营出口销售核算时，对不予抵扣的增值税进项税额，应计入（）。A.主营业务成本B.销售费用C.营业外支出D.其他业务成本答案：A。外贸企业自营出口销售时，对于不予抵扣的增值税进项税额，按照规定应将其计入主营业务成本。因为这部分税额不能用于抵扣内销业务的销项税额，是出口业务成本的一部分，所以计入主营业务成本，故答案选A。2.以下属于外贸企业出口退税计算方法的是（）。A.直接减免法B.先征后退法C.即征即退法D.先免后抵法答案：B。外贸企业出口退税主要采用先征后退法。先征后退是指外贸企业收购货物出口，先按规定缴纳增值税，货物出口后，再按规定的退税率计算应退税额并予以退还。直接减免法一般用于一些特定税收优惠情况，并非出口退税主要方法；即征即退通常针对某些特定行业和产品在缴纳税款后立即退还；先免后抵法主要适用于生产企业自营或委托出口货物，故答案选B。3.外贸企业代理出口销售业务所收取的代理手续费，应计入（）科目。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：B。外贸企业代理出口销售业务，其主要经营活动并非代理业务，代理手续费收入不属于主营业务收入。代理手续费是企业除主营业务以外的其他经营活动取得的收入，应计入其他业务收入科目，故答案选B。4.企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，应借记（）科目。A.应交税费——应交增值税（进项税额）B.材料采购C.固定资产D.营业税金及附加答案：A。企业进口货物，根据海关提供的完税凭证上注明的增值税额，这部分税额是可以作为进项税额进行抵扣的，所以应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，故答案选A。5.外贸企业在核算出口商品的购进成本时，对于采购过程中发生的运输费、装卸费等费用，应（）。A.计入商品采购成本B.计入销售费用C.计入管理费用D.由供应商承担答案：B。外贸企业在核算出口商品购进成本时，按照规定，采购过程中发生的运输费、装卸费等费用应计入销售费用，而不是计入商品采购成本。因为这些费用是为了销售商品而发生的，故答案选B。二、多项选择题1.外贸企业的外汇业务包括（）。A.外汇存款B.外汇借款C.外汇交易D.外汇结算答案：ABCD。外贸企业在经营过程中会涉及多种外汇业务。外汇存款是企业将外汇存入银行；外汇借款是企业为了满足资金需求向银行或其他金融机构借入外汇；外汇交易包括企业进行的外汇买卖等操作；外汇结算是企业在进出口业务中进行的外汇资金的收付清算，所以ABCD选项均正确。2.下列各项中，属于外贸企业出口退税范围的有（）。A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税答案：AB。外贸企业出口退税主要涉及增值税和消费税。增值税是对货物增值部分征收的税，出口货物退还增值税可以使我国产品以不含税价格进入国际市场，增强竞争力；消费税是对特定消费品征收的税，出口应税消费品也可以按规定退还消费税。关税是进出口货物经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收，一般不存在出口退税；企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税，与出口退税无关，故答案选AB。3.外贸企业代理出口业务的特点有（）。A.不垫付资金B.不承担盈亏C.以收取代理手续费为目的D.以自己的名义办理出口业务答案：ABC。外贸企业代理出口业务的特点包括不垫付资金，即代理方不提供收购出口商品的资金；不承担盈亏，代理业务的盈亏由委托方承担；以收取代理手续费为目的，通过为委托方办理出口业务收取一定的手续费。而代理出口业务通常是以委托方的名义办理出口业务，并非以自己的名义，故答案选ABC。4.下列关于外贸企业进口业务核算的说法中，正确的有（）。A.进口商品的采购成本包括国外进价和进口关税B.进口环节缴纳的增值税应计入采购成本C.进口货物发生的国内运杂费应计入销售费用D.进口业务中支付的外汇应按当日汇率折算为人民币记账答案：ACD。进口商品的采购成本包括国外进价和进口关税，这是构成进口商品成本的重要部分。进口环节缴纳的增值税是可以作为进项税额抵扣的，不应计入采购成本。进口货物发生的国内运杂费是为了销售进口商品而发生的，应计入销售费用。企业在进行外汇业务核算时，进口业务中支付的外汇应按当日汇率折算为人民币记账，所以ACD选项正确。5.外贸企业在核算外币交易时，需要设置的账户有（）。A.外币现金B.外币银行存款C.应收账款（外币户）D.应付账款（外币户）答案：ABCD。外贸企业在核算外币交易时，需要设置相关的外币账户。外币现金用于核算企业持有的外币现金；外币银行存款用于核算企业存入银行的外币款项；应收账款（外币户）用于核算企业因销售商品等应向国外客户收取的外币款项；应付账款（外币户）用于核算企业因购买商品等应向国外供应商支付的外币款项，所以ABCD选项均正确。三、判断题1.外贸企业出口货物的销售收入应按离岸价（FOB）确认。（）答案：正确。在国际贸易中，离岸价（FOB）是指卖方在合同规定的装运港把货物装到买方指定的船上，并负担货物装上船为止的一切费用和风险。外贸企业出口货物的销售收入通常按离岸价（FOB）确认，这样可以准确反映企业出口业务的收入情况，故该说法正确。2.外贸企业的出口退税是将已缴纳的所有税款全部退还。（）答案：错误。外贸企业出口退税并非将已缴纳的所有税款全部退还，主要退还的是增值税和消费税，且退还的税额是按照规定的退税率计算的，并不是缴纳的全部税款，故该说法错误。3.代理出口业务中，代理方要承担出口业务的盈亏。（）答案：错误。代理出口业务的特点是代理方不承担盈亏，盈亏由委托方承担，代理方主要以收取代理手续费为目的，故该说法错误。4.企业进口货物缴纳的关税应计入进口货物的采购成本。（）答案：正确。关税是企业进口货物过程中必须缴纳的一项税费，它是构成进口货物采购成本的一部分，所以应计入进口货物的采购成本，故该说法正确。5.外汇汇率是指两种货币之间的兑换比率。（）答案：正确。外汇汇率就是一种货币兑换另一种货币的比率，它反映了不同货币之间的价值关系，在国际贸易和外汇交易中起着重要作用，故该说法正确。四、计算分析题1.某外贸企业收购一批货物用于出口，取得增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，该货物的退税率为10%。计算该企业的应退税额和不予退税的税额，并编制相关会计分录。答案：（1）计算应退税额：应退税额=购进货物的不含税价款×退税率=100000×10%=10000（元）（2）计算不予退税的税额：不予退税的税额=购进货物的增值税税额应退税额=1300010000=3000（元）（3）编制会计分录：①购进货物时：借：库存商品100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000②确认应退税额时：借：其他应收款——出口退税10000主营业务成本3000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3000③收到退税款时：借：银行存款10000贷：其他应收款——出口退税100002.某外贸企业代理甲公司出口一批货物，出口发票上注明的离岸价为200000美元，当日汇率为1美元=6.5元人民币，代理手续费率为3%。计算该外贸企业应收取的代理手续费，并编制相关会计分录。答案：（1）计算代理手续费：代理手续费=出口货物的离岸价×汇率×代理手续费率=200000×6.5×3%=39000（元）（2）编制会计分录：①确认代理手续费收入时：借：应收账款——甲公司39000贷：其他业务收入39000②收到代理手续费时：借：银行存款39000贷：应收账款——甲公司390003.某外贸企业从国外进口一批货物，到岸价为50000美元，当日汇率为1美元=6.5元人民币，进口关税税率为10%，增值税税率为13%。计算该企业应缴纳的进口关税、增值税，并编制相关会计分录。答案：（1）计算进口关税：进口关税完税价格=到岸价×汇率=50000×6.5=325000（元）进口关税=进口关税完税价格×进口关税税率=325000×10%=32500（元）（2）计算增值税：组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税=325000+32500=357500（元）增值税=组成计税价格×增值税税率=357500×13%=46475（元）（3）编制会计分录：①计算进口关税和增值税时：借：材料采购357500应交税费——应交增值税（进项税额）46475贷：应付账款——国外供应商325000应交税费——应交进口关税32500应交税费——应交增值税（进项税额）46475②缴纳进口关税和增值税时：借：应交税费——应交进口关税32500应交税费——应交增值税（进项税额）46475贷：银行存款78975五、综合题某外贸企业2023年发生以下业务：（1）3月1日，收购一批商品用于出口，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，该商品的退税率为9%。（2）3月10日，将该批商品出口，出口发票上注明的离岸价为30000美元，当日汇率为1美元=6.6元人民币。（3）4月5日，收到出口退税款。（4）5月1日，代理乙公司出口一批货物，出口发票上注明的离岸价为40000美元，当日汇率为1美元=6.5元人民币，代理手续费率为4%。（5）5月15日，收到乙公司支付的代理手续费。要求：根据上述业务，编制相关会计分录。答案：（1）3月1日购进商品时：借：库存商品200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000（2）3月10日出口商品时：①确认出口销售收入：借：应收账款——外汇账款（30000×6.6）198000贷：主营业务收入198000②计算不予退税的税额：不予退税的税额=26000200000×9%=2600018000=8000（元）借：主营业务成本8000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000③确认应退税额：应退税额=200000×9%=18000（元）借：其他应收