固定资产制度管理规范

PAGE固定资产制度管理规范一、总则（一）目的为加强公司固定资产管理，规范固定资产购置、验收、使用、维护、处置等流程，确保固定资产的安全完整，提高固定资产使用效益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、分支机构的固定资产管理。（三）定义1.固定资产：指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公家具及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2.固定资产原值：指购置固定资产时发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产净值：指固定资产原值减去累计折旧后的余额。4.固定资产折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。（四）管理原则1.统一领导、分级管理原则：公司固定资产实行统一领导，由财务部门负责固定资产的综合管理，各部门负责本部门固定资产的日常管理。2.归口管理原则：根据固定资产的类别和用途，归口到相关部门进行管理。如房屋及建筑物归行政部门管理，机器设备归设备管理部门管理等。3.谁使用、谁负责原则：固定资产的使用部门负责固定资产的日常使用、维护和保管，确保固定资产的安全完整和正常使用。二、固定资产的购置与预算（一）购置申请各部门根据工作需要和业务发展规划，提出固定资产购置申请。购置申请应详细说明购置固定资产的名称、规格型号、数量、用途、预计金额等内容，并经部门负责人审核签字后报财务部门。（二）预算编制财务部门根据公司年度经营计划和各部门固定资产购置申请，结合公司现有固定资产状况，编制年度固定资产购置预算。固定资产购置预算应明确购置项目名称、预算金额、资金来源等内容，并报公司管理层审批。（三）购置审批固定资产购置预算经公司管理层审批后，各部门严格按照预算执行。对于超出预算范围购置固定资产的申请，需重新履行预算调整审批程序，经公司管理层批准后方可购置。（四）采购流程1.采购部门根据批准的固定资产购置申请，按照公司采购管理制度进行采购。在采购过程中，应选择具有良好信誉、产品质量可靠、价格合理的供应商，并签订采购合同。采购合同应明确采购固定资产的名称、规格型号、数量、价格、交货时间、质量标准、售后服务等条款。2.对于大型、贵重固定资产的采购，应采取招标、询价、谈判等方式进行，确保采购过程的公开、公平、公正。三、固定资产的验收与入账（一）验收标准1.固定资产到货后，采购部门应及时通知使用部门、设备管理部门（如有）和财务部门共同进行验收。验收人员应按照采购合同约定的质量标准、规格型号、数量等内容进行验收。2.对于需要安装调试的固定资产，应在安装调试完毕后进行验收。验收合格后，由验收人员填写固定资产验收单，并签字确认。固定资产验收单应包括固定资产名称、规格型号、数量、购置日期、供应商名称、验收情况等内容。（二）入账依据财务部门根据固定资产验收单、采购发票等原始凭证，按照国家统一的会计制度规定进行账务处理，及时将固定资产入账。固定资产入账价值应按照实际支付的价款或评估价值确定，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。四、固定资产的使用与保管（一）使用部门职责1.负责制定本部门固定资产使用计划，合理安排固定资产的使用，提高固定资产使用效率。2.负责固定资产的日常使用、维护和保管，确保固定资产的安全完整和正常使用。定期对固定资产进行检查、维护和保养，发现问题及时报告并处理。3.负责建立本部门固定资产台账，详细记录固定资产的名称、规格型号、数量、购置日期、使用状况、维修记录等信息，并定期与财务部门核对。（二）使用规范1.固定资产的使用人员应严格按照操作规程使用固定资产，不得擅自更改设备性能和用途。2.对于大型、贵重固定资产，应指定专人负责操作和管理，并制定相应的操作规程和管理制度。3.固定资产的使用部门应定期对固定资产进行盘点，确保账实相符。发现固定资产盘盈、盘亏或毁损的，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（三）保管要求1.固定资产应妥善保管，存放地点应安全、干燥、通风良好，避免因保管不善导致固定资产损坏、丢失或被盗。2.对于易损、易坏的固定资产，应采取必要的防护措施，如定期检查、维护、保养等，延长固定资产使用寿命。3.固定资产的存放地点、使用状况等发生变更时，使用部门应及时通知财务部门进行账务调整。五、固定资产的折旧与减值（一）折旧政策1.公司根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。2.公司采用年限平均法计提固定资产折旧。计算公式为：年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限；月折旧额=年折旧额÷12。（二）折旧计提财务部门按照规定的折旧政策和方法，按月计提固定资产折旧。折旧计提范围包括已投入使用的固定资产，不包括已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地。（三）减值准备1.公司在资产负债表日，对固定资产进行减值测试。如发现固定资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。2.当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，公司应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值准备一经计提，不得转回。六、固定资产的维修与保养（一）维修计划1.使用部门应定期对固定资产进行检查和维护，发现问题及时报告并填写固定资产维修申请单。固定资产维修申请单应包括固定资产名称、规格型号、故障描述、维修内容、预计维修费用等内容，并经部门负责人审核签字后报设备管理部门（如有）或行政部门。2.设备管理部门（如有）或行政部门根据固定资产维修申请单，制定维修计划，明确维修时间、维修人员、维修费用等内容，并组织实施维修工作。（二）维修费用1.固定资产维修费用在预算范围内的，由使用部门按照公司费用报销制度进行报销。超出预算范围的维修费用，需重新履行预算调整审批程序，经公司管理层批准后方可报销。2.对于固定资产的大修理支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。（三）保养措施1.设备管理部门（如有）或行政部门应制定固定资产保养计划，定期对固定资产进行保养，确保固定资产的正常运行。保养计划应包括保养内容、保养时间、保养人员等内容。2.固定资产的保养费用应按照公司费用报销制度进行报销。七、固定资产的处置（一）处置范围1.已提足折旧仍继续使用的固定资产；2.提前报废的固定资产；3.闲置、不需用的固定资产；4.因技术进步、市场变化等原因导致被淘汰的固定资产；5.根据公司发展战略需要进行处置的固定资产。（二）处置方式1.出售：将固定资产出售给其他单位或个人。2.报废：对已无使用价值或维修成本过高的固定资产进行报废处理。3.捐赠：将固定资产捐赠给其他单位或个人。4.置换：用固定资产与其他单位或个人进行资产置换。（三）处置审批1.固定资产处置申请由使用部门提出，填写固定资产处置申请单。固定资产处置申请单应包括固定资产名称、规格型号、数量、购置日期、账面价值、处置原因、处置方式、预计处置收入等内容，并经部门负责人审核签字后报财务部门。2.财务部门对固定资产处置申请进行审核，核实固定资产的账面价值、已提折旧等情况，并提出处置意见。处置意见经财务部门负责人审核签字后报公司管理层审批。3.公司管理层根据财务部门的处置意见，对固定资产处置申请进行审批。对于重大固定资产处置事项，需经公司董事会或股东大会批准。（四）处置程序1.固定资产处置申请经批准后，由财务部门负责组织实施处置工作。对于出售、置换等处置方式，应按照公司资产交易管理制度进行操作，选择具有良好信誉、价格合理的交易对象，并签订相关合同。2.固定资产处置完成后，财务部门应及时进行账务处理，核销固定资产账面价值，并将处置收入计入当期损益。同时，设备管理部门（如有）或行政部门应及时更新固定资产台账，确保账实相符。八、固定资产的清查盘点（一）清查盘点计划1.财务部门每年制定固定资产清查盘点计划，明确清查盘点的范围、时间、人员、方法等内容。清查盘点范围包括公司总部及所属各部门、分支机构的所有固定资产。2.清查盘点时间一般为每年年末，如有特殊情况可根据需要进行不定期清查盘点。（二）清查盘点方法1.实地盘点法：对固定资产进行实地清点，核实固定资产的数量、规格型号、使用状况等情况。2.账实核对法：将固定资产台账与实物进行核对，检查账实是否相符。（三）清查盘点结果处理1.清查盘点结束后，清查人员应填写固定资产清查盘点表，详细记录固定资产的清查盘点情况。固定资产清查盘点表应包括固定资产名称、规格型号、数量、账面价值、实际价值、盘盈盘亏情况、原因分析等内容。2.对于清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏或毁损情况，应及时查明