2026年企业所得税汇算清缴业务考题含答案

2026年企业所得税汇算清缴业务考题含答案一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）背景：某制造业企业位于西部地区，2025年度经营情况如下。1.该企业2025年度应纳税所得额为80万元，符合西部企业所得税优惠条件，其实际应纳所得税额为（）。A.6.4万元B.8万元C.10万元D.12万元2.该企业2025年度研发费用投入60万元，符合加计扣除政策，假设税前扣除比例为100%，其可享受的加计扣除金额为（）。A.60万元B.30万元C.15万元D.0万元3.企业2025年度通过公益性捐赠向某贫困地区学校捐款20万元，其税前扣除限额为（）。A.20万元B.10万元C.5万元D.0万元4.企业2025年度发生广告费支出50万元，上年结转至本年的广告费为10万元，假设其销售（营业）收入为200万元，广告费税前扣除限额为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.20万元5.企业2025年度取得国债利息收入10万元，其会计处理为计入“财务费用”，但在企业所得税汇算清缴中应（）。A.纳税调减10万元B.纳税调增10万元C.不作调整D.纳税调减5万元6.企业2025年度因管理不善导致原材料损失5万元，已计入“管理费用”，其企业所得税处理为（）。A.纳税调增5万元B.纳税调减5万元C.不作调整D.纳税调增2.5万元7.企业2025年度取得境外所得20万元，境外已纳税款15万元，假设我国税率为25%，其境外所得税额抵免限额为（）。A.5万元B.15万元C.20万元D.0万元8.企业2025年度因环保罚款10万元，其企业所得税处理为（）。A.纳税调增10万元B.纳税调减10万元C.不作调整D.纳税调增5万元9.企业2025年度取得固定资产折旧费用30万元，假设会计折旧与税法折旧一致，其企业所得税处理为（）。A.纳税调增30万元B.纳税调减30万元C.不作调整D.纳税调增15万元10.企业2025年度发生业务招待费支出12万元，其税前扣除限额为（）。A.12万元B.9.6万元C.6万元D.0万元二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）背景：某服务业企业位于上海自贸区，2025年度经营情况如下。11.该企业符合高新技术企业认定，可享受15%的优惠税率，其企业所得税汇算清缴时需准备的材料包括（）。A.《高新技术企业认定证书》复印件B.研发费用审计报告C.税务登记证副本D.近三年财务报表12.企业2025年度取得交易性金融资产处置收益20万元，其企业所得税处理正确的有（）。A.纳税调增20万元B.纳税调减20万元C.计入“财务费用”D.不作调整13.企业2025年度发生资产减值损失15万元，其企业所得税处理正确的有（）。A.税前全额扣除B.税前分期扣除C.税前零扣除D.税前扣除50%14.企业2025年度取得关联方借款利息费用100万元，假设关联方利率高于市场水平，其企业所得税处理正确的有（）。A.纳税调增利息费用B.纳税调减利息费用C.按关联方利率扣除D.按独立交易原则调整15.企业2025年度发生非广告性赞助支出10万元，其企业所得税处理正确的有（）。A.税前全额扣除B.税前零扣除C.减半扣除D.按实际发生额扣除三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）16.西部地区企业2025年度符合研发费用加计扣除政策，其加计扣除比例最高可达100%。（√/×）17.企业2025年度通过公益性社会组织向贫困地区捐款，可全额在税前扣除。（√/×）18.企业2025年度发生的广告费超过税前扣除限额，可无限期向以后年度结转。（√/×）19.企业2025年度取得境外所得，无论是否已纳税，均可在境内申报抵免。（√/×）20.企业2025年度因环保罚款计入“营业外支出”，无需进行纳税调整。（√/×）21.高新技术企业2025年度的优惠税率统一为15%，无特殊情形可变更。（√/×）22.企业2025年度取得固定资产，会计折旧与税法折旧一致，无需调整。（√/×）23.企业2025年度业务招待费支出，按实际发生额的60%税前扣除。（√/×）24.企业2025年度取得交易性金融资产处置损失，可全额在税前扣除。（√/×）25.企业2025年度关联方往来款项利息费用，按市场利率扣除，无需调整。（√/×）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）26.某制造业企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合西部企业所得税优惠条件，假设其2025年度已预缴所得税50万元。计算该企业汇算清缴后应补（退）税额。27.某服务业企业2025年度取得销售收入500万元，发生广告费60万元，上年结转广告费10万元。假设该企业无其他纳税调整事项，计算其广告费税前扣除限额及汇算清缴调整额。28.某企业2025年度取得境外所得30万元，境外已纳税款20万元，假设我国税率为25%，计算其境外所得税额抵免限额及实际抵免金额。五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）29.简述高新技术企业企业所得税优惠政策的申请条件和流程。30.简述企业发生资产损失时的税前扣除条件和申报要求。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：西部地区企业所得税优惠税率为15%，实际应纳税额=80×15%=6.4万元。2.A解析：研发费用加计扣除政策允许税前扣除100%，可享受加计扣除金额=60×100%=60万元。3.B解析：公益性捐赠税前扣除限额=年度利润总额×12%，假设该企业无利润，则限额为年度利润总额，但实际扣除限额为10万元（假设利润总额为83.33万元）。4.C解析：广告费税前扣除限额=销售（营业）收入×15%=200×15%=30万元，可扣除上年结转10万元，当年实际发生40万元，可扣除30万元，剩余10万元结转下年。5.A解析：国债利息收入属于免税收入，需纳税调减10万元。6.A解析：管理不善导致的资产损失需纳税调增5万元。7.A解析：境外所得税额抵免限额=20×25%=5万元，实际抵免金额为5万元（假设不超过抵免限额）。8.A解析：环保罚款属于行政性罚款，需纳税调增10万元。9.C解析：会计折旧与税法折旧一致，无需调整。10.B解析：业务招待费税前扣除限额=销售（营业）收入×5%=200×5%=10万元，实际发生12万元，按60%扣除6万元，但超过10万元限额，实际扣除10万元，调整额为2万元。二、多选题答案与解析11.ABD解析：高新技术企业认定需《高新技术企业认定证书》、研发费用审计报告、财务报表，税务登记证非必需。12.A解析：交易性金融资产处置收益需纳税调增。13.C解析：资产减值损失税前零扣除。14.AD解析：关联方利息费用需按独立交易原则调整，若高于市场水平需纳税调增。15.B解析：非广告性赞助支出税前零扣除。三、判断题答案与解析16.√解析：西部地区研发费用加计扣除比例最高100%。17.×解析：公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额×12%，非全额扣除。18.×解析：广告费结转年限为3年。19.×解析：境外所得需符合税收协定才可抵免。20.√解析：环保罚款无需税前扣除。21.×解析：部分行业（如集成电路）可享受更优惠税率。22.√解析：会计折旧与税法折旧一致，无需调整。23.√解析：业务招待费按60%扣除，但不得超过销售（营业）收入5%。24.√解析：交易性金融资产损失可全额税前扣除。25.×解析：关联方利息费用需按独立交易原则调整。四、计算题答案与解析26.应补税额=200×15%-50=5万元解析：优惠税率下实际应纳税额为30万元，补税=30-50=-20万元，即退税20万元。27.广告费税前扣除限额=500×15%=75万元，可扣除40万元，调整额=60+10-75=-5万元（调减5万元）解析：广告费限额为75万元，实际发生50万元，上年结转10万元，可扣除40万元，剩余10万元结转下年。28.抵免限额=30×25%=7.5万元，实际抵免=20万元（假设不超过限额）解析：实际抵免金额为20万元，但抵免限额为7.5万元，实际抵免7.5万元。五、简答题答案与解析29.高新技术