2026年1月10日海南省税务局遴选笔试真题及解析

2026年1月10日海南省税务局遴选笔试真题及解析第一题：单项选择题（22题，每题1分，共22分）1.税务人员违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，应给予的处分是（）。A.警告、记过或者记大过B.降级或者撤职C.撤职或者开除D.记大过、降级或者撤职答案：B。依据《规定》第十三条，“违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，予以降级或者撤职”。该条款为固定处分档次，无情节轻重区分，其余选项均混淆了其他违法行为的处分规则。2.税务人员在处分期内再次故意违法且应当受到处分的，属于处分适用中的（）。A.从轻情节B.减轻情节C.从重情节D.免予处分情节答案：C。根据《规定》第十一条第一项，“在处分期内再次故意违法，应当受到处分的”属于从重处分情形。A、B选项为主动交代、配合调查等情形；D选项适用于情节轻微且有悔改表现的情形，故排除。3.下列关于税务人员处分期限的表述，正确的是（）。A.记过，十八个月B.记大过，十二个月C.降级，二十四个月D.警告，十二个月答案：C。依据《规定》第七条，处分期限为：警告6个月、记过12个月、记大过18个月、降级/撤职24个月。A、B、D选项均颠倒了期限对应关系，仅C符合条款规定。4.税务人员因不明真相被裹挟参与违法活动，经批评教育后确有悔改表现的，可作出的处理是（）。A.从轻给予处分B.减轻、免予或者不予处分C.从重给予处分D.仅给予批评教育，不处分答案：B。依据《税务人员涉税违规违纪行为处分办法》第十二条，税务人员因不明真相被裹挟参与违法活动，经批评教育后确有悔改表现的，可减轻、免予或者不予处分。5.税务机关对涉税服务人员的信用管理方式是（）。A.仅信用积分B.信用积分和执业负面记录相结合C.仅执业负面记录D.信用等级和积分相结合答案：B。依据《涉税专业服务信用评价管理办法》，税务机关对涉税服务人员实行信用积分和执业负面记录相结合的信用管理方式。6.涉税专业服务机构未按规定报送机构及涉税服务人员基本信息，情节较重且逾期不改正的，对机构的罚款额度是（）。A.一千元以下B.二千元以下C.五千元以下D.一万元以下答案：D。依据《涉税专业服务监管办法（试行）》第十四条，涉税专业服务机构未按规定报送基本信息，情节较重且逾期不改正的，对机构处一万元以下罚款。7.涉税专业服务机构信用码的形式是（）。A.纯数字编码B.二维码C.字母+数字编码D.电子证书答案：C。依据《涉税专业服务信用评价管理办法》，涉税专业服务机构信用码采用字母+数字的组合编码形式。8.涉税专业服务机构出具涉税报告和文书的，应当履行的程序是（）。A.仅由涉税服务人员签字即可B.仅加盖机构印章即可C.由承办人员签字并加盖机构印章D.经税务机关审核盖章后生效答案：C。依据《涉税专业服务监管办法（试行）》第十五条，涉税专业服务机构出具涉税报告和文书，应由承办人员签字并加盖机构印章。9.按次纳税的纳税人，销售额达到起征点后，申报纳税的截止日期是（）。A.纳税义务发生之日起30日内B.纳税义务发生之日起90日内C.次年6月30日前D.次年1月31日前答案：A。依据《增值税暂行条例实施细则》第三十七条，按次纳税的纳税人，销售额达到起征点后，应在纳税义务发生之日起30日内申报纳税。10.构成《增值税法》所称“应税交易（混合销售）”的条件不包括（）。A.包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务B.业务之间具有明显的主附关系C.附属业务以主要业务的发生为前提D.各业务均独立核算销售额答案：D。构成《增值税法》所称“混合销售”的条件包括：包含两个以上不同税率业务、业务间有主附关系、附属业务以主要业务为前提。各业务独立核算销售额不属于混合销售，应分别核算纳税。第二题：多项选择题（19题，每题2分，共38分）1.涉税专业服务机构报送业务委托协议信息的规则包括（）。A.提供纳税申报代办服务的，应于提供服务前报送B.提供专业税务顾问服务的，应于协议签订之日起30日内报送C.协议变更的，应于变更之日起15日内报送D.提供一般税务咨询服务的，无需报送协议信息答案：AB。A、B选项依据第十四条，“提供第七条第一项和第七项（纳税申报代办、其他税务事项代办）的，于提供服务前报送；提供第七条第二项至第六项、第八项的，于协议签订/变更/终止之日起30日内报送”。C选项变更报送期限应为30日；D选项一般税务咨询（第七条第二项）需在30日内报送协议信息，故排除。2.涉税专业服务机构的法定义务包括（）。A.建立质量管理制度和风险控制机制B.为涉税服务人员提供继续教育和业务培训C.向委托人宣传辅导税法，促进税法遵从D.代替委托人承担税收法律责任答案：ABC。A选项依据第十六条第一款；B选项依据第十六条第四款；C选项依据第十六条第二款。D选项违背“涉税专业服务机构仅提供代理服务，委托人对自身涉税行为承担法律责任”的原则，《办法》无此规定，故排除。3.税务机关为涉税专业服务机构及人员提供的便利化服务包括（）。A.设立涉税专业服务机构办税服务专窗或专区B.优化税务信息系统的代理办税功能C.定期生成年度服务总体情况供机构参考D.免费提供业务培训和技术支持答案：ABCD。税务机关为涉税专业服务机构及人员提供的便利化服务包括：设立办税服务专窗或专区；优化代理办税功能；定期生成年度服务情况报告；免费提供业务培训和技术支持。4.下列情形中，税务机关会将涉税专业服务机构列为“涉税服务失信主体”的有（）。A.未按规定报送涉税服务人员基本信息，情节严重的B.采取恶意低价手段承揽业务，损害委托人利益的C.唆使委托人实施涉税违法违规活动的D.代为办理涉税业务未如实填报签署申报表，情节较重的，列为失信主体答案：ABCD。税务机关将涉税专业服务机构列为“涉税服务失信主体”的情形包括：未按规定报送人员信息情节严重的；采取恶意低价手段承揽业务的；唆使委托人实施涉税违法活动的；代为办理业务未如实填报签署申报表情节较重的。5.下列各项中，属于《增值税法》所称“服务”范畴的有（）。A.交通运输服务B.金融服务C.文化体育服务D.自然资源使用权转让答案：ABC。《增值税法》所称“服务”范畴包括交通运输服务、金融服务、文化体育服务等，自然资源使用权转让属于“无形资产”范畴，不属于“服务”。第三题：材料题（计算题2题，每题10分，共20分）材料：甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月发生以下业务：1.销售A产品（税率13%）取得含税销售额226万元，同时收取包装物押金11.3万元（约定3个月后返还）；2.将自产B产品（成本80万元，成本利润率10%）用于职工福利，无同类产品售价；3.购进原材料取得增值税专用发票注明税额13万元，其中20%用于简易计税项目；4.购进生产设备取得增值税专用发票注明税额9万元；5.因管理不善丢失上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本10万元。（1）问题1：计算甲公司2026年1月的销项税额？答案：37.44万元销售A产品销项税额：包装物押金未逾期不并入销售额，销售额=226÷(1+13%)=200万元，销项税额=200×13%=26万元；自产B产品用于职工福利视同销售，组成计税价格=80×(1+10%)=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元；销项税额合计=26+11.44=37.44万元。（2）问题2：计算甲公司2026年1月应缴纳的增值税额？答案：26.74万元进项税额计算：购进原材料可抵扣进项税额=13×(1-20%)=10.4万元；购进生产设备可抵扣进项税额=9万元；因管理不善丢失原材料需转出进项税额=10×13%=1.3万元；可抵扣进项税额合计=10.4+9-1.3=18.1万元；应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=37.44-18.1=19.34万元。第四题：材料分析题（论述题2题，每题10分，共20分）1、材料：海南自贸港是我国新时代对外开放的重大战略部署，核心定位是打造投资贸易自由化便利化新高地，构建与国际高标准经贸规则相衔接的制度体系。其建设以《中华人民共和国海南自由贸易港法》为根本法律遵循，通过实施零关税政策、“一线放开、二线管住”的货物监管模式，打破地域壁垒与要素流动限制，助力充分利用国际国内两个市场、两种资源。历经多年建设，自贸港开放成效显著，实际使用外资五年累计达1025亿元，年均增长14.6%，境外直接投资年均增速高达97%，新设外资企业数量年均增长43.7%；旅游业、现代服务业等四大主导产业占GDP比重提升至67%，产业结构持续优化；生态环境质量稳居全国一流，清洁能源使用占比领先，成为国内外企业投资兴业与群众生活的优选地，为全岛封关运作筑牢基础。与此同时，“开票经济”作为涉税领域突出乱象，在自贸港发展背景下更显危害。该乱象表现为不法分子注册空壳公司形成虚开发票产业链，部分市场主体为虚增成本、骗取退税或违规抵扣税款，主动参与虚开发票活动。其滋生根源在于多重因素叠加：市场主体逐利动机强烈，违法收益远超成本；部分中小企业财务制度不健全，涉税合规意识淡薄，存在“找票抵税”的错误认知；虚开发票手段日趋电子化、隐蔽化，跨区域运作特征明显，增加了监管甄别难度；部门间数据共享不畅，协同监管合力不足，进一步放任了乱象蔓延。“开票经济”的危害极具破坏性，不仅直接造成增值税、企业所得税等税款流失，侵蚀国家财政根基，影响自贸港建设资金投入；还破坏市场公平竞争环境，挤压守法企业生存空间，导致经济数据失真，干扰宏观决策；更损害海南自贸港法治化、国际化的营商环境，阻碍高端产业与优质企业集聚，削弱自贸港的国际竞争力与影响力。(1)问题1：简述海南自贸港建设的意义、政策依据、取得成效。海南自贸港的建设意义：1.有利于实现投资贸易自由化便利化。通过实施零关税政策，降低了商品进出口的成本和门槛，提高了商品的流通效率和竞争力，吸引了更多的国内外企业和消费者来到海南自贸港进行投资、生产、贸易和消费活动。2.有利于促进生产要素自由便利流动。通过实施“一线放开、二线管住”的管理制度，使得货物在海南自贸港内部可以自由流动，不受地域限制。3.有利于推动产业结构优化升级。通过实施全岛封关，海南自贸港可以更好地利用国际国内两个市场和两种资源，发挥其区位优势和政策优势，吸引更多的高端产业和高新技术企业来到海南自贸港。4.有利于增强海南自贸港的国际影响力。通过实施全岛封关，海南自贸港可以更好地融入国际市场和国际规则，与世界各地建立更紧密的经贸往来和人文交流，扩大海南自贸港的知名度和美誉度，提升海南自贸港的软实力和话语权。政策依据：以《中华人民共和国海南自由贸易港法》为核心法律框架。取得成效：一是开放力度越来越大，实际使用外资1025亿元，年均增长14.6%。境外直接投资97.8亿美元，年均增长97%。新设外资企业8098家，年均增长43.7%。二是产业体系越来越优。旅游业、现代服务业、高新技术产业、热带特色高效农业这四大主导产业5年提高13.7个百分点，占全省GDP比重67%。三是发展环境越来越好。空气、河湖和近岸海域生态环境质量稳居全国一流，PM2.5浓度12微克/立方米，清洁能源发电量和装机占比分别超过70%和80%。四是群众的获得感越来越强。海南正成为中国对外开放的新前沿、地区互利合作的新热土、推动经济全球化的新引擎，为实现封关运作、扩大开放打下了坚实基础。2、“开票经济”是当前涉税领域的突出乱象，严重扰乱税收征管秩序。请结合税务工作实际，全面分析“开票经济”的成因、危害，并提出针对性治理措施。要求：观点明确、逻辑严谨、条理清晰。不限字数，10分。追本溯源：“开票经济”的滋生成因1.逐利动机驱动，违法链条成型。部分市场主体为虚增成本、骗取退税或违规抵扣，铤而走险参与虚开发票；不法分子借机搭建“开票公司”产业链，钻政策空子非法牟利。2.监管存在短板，震慑力度不足。虚开发票手段日趋电子化、隐蔽化，税务部门对空壳企业、异常开票行为的甄别难度加大；个别地区处罚偏轻，违法成本低于违法收益。3.合规意识淡薄，涉税认知错位。部分中小企业财务制度不健全，存在“找票抵税”的错误观念；从业者法律意识欠缺，易被动卷入虚开发票活动。4.协同共治缺位，监管合力不足。税务与市场监管、公安等部门数据共享不畅，跨区域、跨行业联合执法效率不高；社会监督渠道有限，未形成全民协税护税氛围。二、直击要害：“开票经济”的多重危害1.侵蚀国家税基，损害财政根基。虚开发票造成增值税、企业所得税等税款流失，削弱财政资金保障能力，影响海南自贸港建设资金投入。2.扰乱市场秩序，破坏公平竞争。违法主体通过虚开发票降低经营成本，挤压守法企业生存空间，破坏“守信激励、失信惩戒”的市场环境。3.滋生腐败风险，损害税务公信力。“开票经济”易诱发权钱交易、权力寻租，影响税务执法公正性；破坏税务部门形象，降低公众对税收征管的信任度。4.扰乱经济数据，阻碍自贸港发展。虚开发票导致经济数据失真，干扰宏观决策；破坏海南自贸港法治化、国际化营商环境，不利于优质企业落户。三、靶向施治：“开票经济”的治理举措1.强化源头管