做账实操-农民专业合作社财务会计制度分录

会计实操文库1/29做账实操-农民专业合作社财务会计制度分录一、成员出资与往来账务处理（20个）（一）成员出资核算1.成员以货币资金出资（50名成员，每人出资10,000元，合计500,000元）借：银行存款500,000贷：股金—成员股金500,0002.成员以土地经营权出资（评估价200,000元，占股10%）借：无形资产—土地经营权200,000贷：股金—成员股金200,0003.成员以农机设备出资（评估价150,000元，增值税免征）借：固定资产—农机设备150,000贷：股金—成员股金150,0004.成员以农产品出资（评估价50,000元，用于合作社销售）借：产品物资—农产品50,000贷：股金—成员股金50,0005.成员超额出资（成员A额外投入30,000元，计入资本公积）借：银行存款30,000贷：股金—成员股金20,000贷：资本公积10,0006.合作社为成员代垫农资款（金额20,000元）借：成员往来—××成员20,000贷：银行存款20,0007.成员偿还代垫款（金额20,000元）借：银行存款20,000贷：成员往来—××成员20,000（二）成员往来与交易量核算8.收购成员种植的小麦（单价2.5元/斤，收购10,000斤，金额25,000元，暂未付款）借：产品物资—小麦25,000贷：成员往来—××成员25,0009.支付成员小麦收购款（金额25,000元）借：成员往来—××成员25,000贷：银行存款25,00010.向成员销售化肥（成本价1,500元，售价1,600元，款未收）借：成员往来—××成员1,600贷：经营收入—农资销售收入1,600借：经营支出—农资销售成本1,500贷：产品物资—化肥1,50011.收到成员农资款（金额1,600元）借：银行存款1,600贷：成员往来—××成员1,60012.为成员提供技术服务，收取服务费（金额500元/户，10户合计5,000元）借：成员往来—××成员5,000贷：经营收入—技术服务费收入5,00013.成员以劳务抵顶往来款（劳务价值3,000元）借：生产成本—劳务费3,000贷：成员往来—××成员3,00014.年末结转成员交易量（全年成员小麦交易量合计1,000,000元）借：本年盈余1,000,000贷：成员往来—交易量返利1,000,000（注：实际返利时冲减）（三）成员借款与还款15.成员向合作社借款（金额10,000元，期限1年，无利息）借：成员往来—××成员10,000贷：银行存款10,00016.成员归还借款（金额10,000元）借：银行存款10,000贷：成员往来—××成员10,00017.合作社向成员借款（金额50,000元，期限6个月，年利率3%）借：银行存款50,000贷：成员往来—××成员50,00018.计提成员借款利息（月利息125元）借：财务费用—利息支出125贷：成员往来—××成员12519.归还成员借款本金及利息（合计50,750元）借：成员往来—××成员50,750贷：银行存款50,75020.年末清理成员往来，坏账核销（成员欠款2,000元，无法收回）借：其他支出—坏账损失2,000贷：成员往来—××成员2,000二、农资采购与产品物资账务处理（15个）（一）农资采购21.采购化肥（金额50,000元，增值税免征，转账支付）借：产品物资—化肥50,000贷：银行存款50,00022.采购种子（金额10,000元，赊购）借：产品物资—种子10,000贷：应付款—××供应商10,00023.支付种子供应商货款（金额10,000元）借：应付款—××供应商10,000贷：银行存款10,00024.采购农药（金额8,000元，现金支付）借：产品物资—农药8,000贷：库存现金8,00025.采购农资支付运费（金额1,000元，计入农资成本）借：产品物资—化肥1,000贷：银行存款1,00026.农资验收入库，正常损耗（化肥损耗500元）借：经营支出—物资损耗500贷：产品物资—化肥50027.农资非正常损耗（农药被盗，金额1,000元）借：其他支出—资产损失1,000贷：产品物资—农药1,000（二）产品物资存储与领用28.种植玉米领用种子（金额5,000元）借：生产成本—玉米种植—种子费5,000贷：产品物资—种子5,00029.养殖生猪领用饲料（金额20,000元）借：生产成本—生猪养殖—饲料费20,000贷：产品物资—饲料20,00030.领用化肥用于合作社示范田（金额3,000元）借：生产成本—示范田种植—化肥费3,000贷：产品物资—化肥3,00031.产品物资盘盈（小麦盘盈500斤，价值1,250元）借：产品物资—小麦1,250贷：其他收入—盘盈收入1,25032.产品物资盘亏（饲料盘亏1,000元，正常损耗）借：经营支出—物资损耗1,000贷：产品物资—饲料1,00033.农产品晾晒加工费用（小麦晾晒费2,000元）借：产品物资—小麦2,000贷：银行存款2,00034.产品物资计提跌价准备（玉米市价下跌，减值3,000元）借：其他支出—资产减值损失3,000贷：存货跌价准备—玉米3,00035.存货跌价准备转回（玉米市价回升，转回1,000元）借：存货跌价准备—玉米1,000贷：其他支出—资产减值损失1,000三、生产经营账务处理（30个）（一）种植业生产核算36.玉米种植整地费（金额5,000元）借：生产成本—玉米种植—整地费5,000贷：银行存款5,00037.玉米种植播种费（金额3,000元）借：生产成本—玉米种植—播种费3,000贷：库存现金3,00038.玉米种植灌溉费（金额4,000元）借：生产成本—玉米种植—灌溉费4,000贷：银行存款4,00039.玉米种植农药喷洒费（金额2,500元）借：生产成本—玉米种植—农药费2,500贷：产品物资—农药2,50040.计提玉米种植人员工资（金额10,000元）借：生产成本—玉米种植—人工费10,000贷：应付工资10,00041.支付玉米种植人员工资（金额10,000元）借：应付工资10,000贷：银行存款10,00042.玉米收获入库（总成本30,000元，产量10,000公斤）借：产品物资—玉米30,000贷：生产成本—玉米种植30,00043.蔬菜大棚折旧（月折旧额2,000元）借：生产成本—蔬菜种植—折旧费2,000贷：累计折旧—大棚2,00044.蔬菜种植水电费（月金额1,500元）借：生产成本—蔬菜种植—水电费1,500贷：银行存款1,50045.蔬菜采摘入库（总成本15,000元）借：产品物资—蔬菜15,000贷：生产成本—蔬菜种植15,000（二）养殖业生产核算46.购入仔猪（100头，单价500元/头，合计50,000元）借：生产成本—生猪养殖—种苗费50,000贷：银行存款50,00047.生猪养殖领用饲料（金额30,000元）借：生产成本—生猪养殖—饲料费30,000贷：产品物资—饲料30,00048.支付生猪防疫费（金额2,000元）借：生产成本—生猪养殖—防疫费2,000贷：银行存款2,00049.计提养殖人员工资（金额8,000元）借：生产成本—生猪养殖—人工费8,000贷：应付工资8,00050.支付养殖人员工资（金额8,000元）借：应付工资8,000贷：银行存款8,00051.养殖设备折旧（月折旧额1,000元）借：生产成本—生猪养殖—折旧费1,000贷：累计折旧—养殖设备1,00052.生猪出栏（总成本90,000元，重量15,000公斤）借：产品物资—生猪90,000贷：生产成本—生猪养殖90,00053.购入鸡苗（5,000只，单价2元/只，合计10,000元）借：生产成本—肉鸡养殖—种苗费10,000贷：银行存款10,00054.肉鸡养殖领用饲料（金额15,000元）借：生产成本—肉鸡养殖—饲料费15,000贷：产品物资—饲料15,00055.肉鸡防疫费（金额1,000元）借：生产成本—肉鸡养殖—防疫费1,000贷：库存现金1,00056.肉鸡出栏入库（总成本30,000元）借：产品物资—肉鸡30,000贷：生产成本—肉鸡养殖30,000（三）农产品加工核算57.小麦加工面粉领用小麦（金额50,000元）借：生产成本—面粉加工—原材料费50,000贷：产品物资—小麦50,00058.支付面粉加工费（金额8,000元）借：生产成本—面粉加工—加工费8,000贷：银行存款8,00059.加工设备折旧（月折旧额1,500元）借：生产成本—面粉加工—折旧费1,500贷：累计折旧—加工设备1,50060.支付加工人员工资（金额5,000元）借：生产成本—面粉加工—人工费5,000贷：银行存款5,00061.面粉加工完成入库（总成本64,500元）借：产品物资—面粉64,500贷：生产成本—面粉加工64,50062.蔬菜加工罐头领用蔬菜（金额10,000元）借：生产成本—罐头加工—原材料费10,000贷：产品物资—蔬菜10,00063.支付罐头包装费（金额3,000元）借：生产成本—罐头加工—包装费3,000贷：银行存款3,00064.罐头加工水电费（金额1,000元）借：生产成本—罐头加工—水电费1,000贷：银行存款1,00065.罐头加工完成入库（总成本15,000元）借：产品物资—罐头15,000贷：生产成本—罐头加工15,000（四）生产损耗与废品处理66.玉米种植自然灾害损失（金额2,000元）借：其他支出—灾害损失2,000贷：生产成本—玉米种植2,00067.生猪养殖病死损失（金额1,500元，保险公司赔付1,000元）借：其他应收款—保险公司1,000借：其他支出—养殖损失500贷：生产成本—生猪养殖1,50068.收到保险公司赔款（金额1,000元）借：银行存款1,000贷：其他应收款—保险公司1,00069.面粉加工次品处理（价值500元，出售）借：银行存款500贷：其他收入—废品收入50070.加工废料销售（麦麸，金额1,000元）借：库存现金1,000贷：其他收入—废料收入1,000四、产品销售与经营收入账务处理（20个）（一）农产品销售71.销售玉米（10,000公斤，单价3元/公斤，合计30,000元，款未收）借：应收款—××客户30,000贷：经营收入—农产品销售收入30,000借：经营支出—农产品销售成本25,000贷：产品物资—玉米25,00072.收到玉米销售款（金额30,000元）借：银行存款30,000贷：应收款—××客户30,00073.销售生猪（5,000公斤，单价15元/公斤，合计75,000元，现金支付）借：库存现金75,000贷：经营收入—农产品销售收入75,000借：经营支出—农产品销售成本45,000贷：产品物资—生猪45,00074.销售面粉（2,000公斤，单价5元/公斤，合计10,000元，转账支付）借：银行存款10,000贷：经营收入—加工产品销售收入10,000借：经营支出—加工产品销售成本8,000贷：产品物资—面粉8,00075.销售罐头（1,000罐，单价20元/罐，合计20,000元）借：应收款—××客户20,000贷：经营收入—加工产品销售收入20,000借：经营支出—加工产品销售成本12,000贷：产品物资—罐头12,00076.农产品销售运费（金额1,000元，由合作社承担）借：经营支出—销售运费1,000贷：银行存款1,00077.客户退货（玉米500公斤，金额1,500元）借：经营收入—农产品销售收入1,500贷：银行存款1,500借：产品物资—玉米1,250贷：经营支出—农产品销售成本1,250（二）农资销售与服务收入78.销售化肥给非成员客户（金额8,000元）借：银行存款8,000贷：经营收入—农资销售收入8,000借：经营支出—农资销售成本7,000贷：产品物资—化肥7,00079.销售种子给外部客户（金额2,000元）借：应收款—××客户2,000贷：经营收入—农资销售收入2,000借：经营支出—农资销售成本1,800贷：产品物资—种子1,80080.为外部单位提供农机作业服务（金额5,000元）借：银行存款5,000贷：经营收入—农机作业收入5,00081.提供农产品检测服务（金额1,000元）借：库存现金1,000贷：经营收入—检测服务收入1,00082.出租合作社仓库（月租金2,000元）借：银行存款2,000贷：其他收入—租金收入2,000（三）收入调整与结转83.销售折扣（客户一次性采购量大，给予5%折扣，折扣金额1,000元）借：经营收入—农产品销售收入1,000贷：应收款—××客户1,00084.销售折让（农产品质量瑕疵，折让金额500元）借：经营收入—农产品销售收入500贷：银行存款50085.收到财政经营性补贴（金额30,000元）借：银行存款30,000贷：其他收入—财政补贴收入30,00086.收到捐赠收入（农机设备一台，价值20,000元）借：固定资产—农机设备20,000贷：其他收入—捐赠收入20,00087.银行存款利息收入（金额500元）借：银行存款500贷：其他收入—利息收入50088.月末结转经营收入（本月合计150,000元）借：经营收入150,000贷：本年盈余150,00089.月末结转其他收入（本月合计50,000元）借：其他收入50,000贷：本年盈余50,00090.年末结转全年收入（经营收入2,000,000元，其他收入100,000元）借：经营收入2,000,000借：其他收入100,000贷：本年盈余2,100,000五、成本费用归集账务处理（20个）（一）经营支出核算91.农产品运输费（月金额3,000元）借：经营支出—运输费3,000贷：银行存款3,00092.农产品包装费（金额2,000元）借：经营支出—包装费2,000贷：产品物资—包装物2,00093.销售服务费（金额1,500元）借：经营支出—销售服务费1,500贷：库存现金1,50094.农资保管费（月金额800元）借：经营支出—保管费800贷：银行存款80095.农机维修费（金额1,200元）借：经营支出—维修费1,200贷：银行存款1,20096.水电费（经营用，月金额2,000元）借：经营支出—水电费2,000贷：银行存款2,00097.保险费（农产品保险，年保费12,000元，按月摊销1,000元）借：经营支出—保险费1,000贷：待摊费用—保险费1,00098.广告宣传费（金额5,000元）借：经营支出—广告费5,000贷：银行存款5,00099.业务招待费（金额1,000元）借：经营支出—业务招待费1,000贷：库存现金1,000100.月末结转经营支出（本月合计15,500元）借：本年盈余15,500贷：经营支出15,500（二）管理费用核算101.计提管理人员工资（月金额6,000元）借：管理费用—工资6,000贷：应付工资6,000102.支付管理人员工资（金额6,000元）借：应付工资6,000贷：银行存款6,000103.办公费（金额1,000元）借：管理费用—办公费1,000贷：库存现金1,000104.差旅费（管理人员出差，金额1,500元）借：管理费用—差旅费1,500贷：银行存款1,500105.办公设备折旧（月折旧额500元）借：管理费用—折旧费500贷：累计折旧—办公设备500106.水电费（管理用，月金额800元）借：管理费用—水电费800贷：银行存款800107.会议费（成员大会费用，金额2,000元）借：管理费用—会议费2,000贷：银行存款2,000108.咨询费（财务咨询，金额1,200元）借：管理费用—咨询费1,200贷：银行存款1,200109.税金（印花税、房产税等，金额800元）借：管理费用—税金800贷：银行存款800110.月末结转管理费用（本月合计13,800元）借：本年盈余13,800贷：管理费用13,800（三）其他支出核算111.银行借款利息支出（月金额1,000元）借：其他支出—利息支出1,000贷：银行存款1,000112.固定资产清理损失（金额2,000元）借：其他支出—资产损失2,000贷：固定资产清理2,000113.捐赠支出（金额1,500元）借：其他支出—捐赠支出1,500贷：银行存款1,500114.罚款支出（金额500元）借：其他支出—罚款支出500贷：银行存款500115.月末结转其他支出（本月合计5,000元）借：本年盈余5,000贷：其他支出5,000六、固定资产与无形资产账务处理（15个）（一）固定资产购置与折旧116.购入拖拉机（金额80,000元，转账支付）借：固定资产—拖拉机80,000贷：银行存款80,000117.购入办公电脑（金额5,000元）借：固定资产—办公电脑5,000贷：库存现金5,000118.自建仓库（总成本200,000元，完工投入使用）借：固定资产—仓库200,000贷：在建工程—仓库200,000119.计提拖拉机折旧（月折旧额1,333元，按5年折旧）借：生产成本—农机作业—折旧费1,333贷：累计折旧—拖拉机1,333120.计提仓库折旧（月折旧额2,778元，按20年折旧）借：管理费用—折旧费2,778贷：累计折旧—仓库2,778121.固定资产修理费（仓库维修，金额5,000元，费用化）借：管理费用—维修费5,000贷：银行存款5,000122.固定资产改良（拖拉机加装设备，金额10,000元，资本化）借：固定资产—拖拉机10,000贷：银行存款10,000（二）固定资产处置123.报废旧办公电脑（原值5,000元，累计折旧4,500元）借：固定资产清理500借：累计折旧—办公电脑4,500贷：固定资产—办公电脑5,000借：其他支出—资产损失500贷：固定资产清理500124.出售闲置农机具（原值30,000元，累计折旧20,000元，售价12,000元）借：固定资产清理10,000借：累计折旧—农机具20,000贷：固定资产—农机具30,000借：银行存款12,000贷：固定资产清理12,000借：固定资产清理2,000贷：其他收入—资产处置收入2,000125.固定资产盘盈（水泵一台，价值1,000元）借：固定资产—水泵1,000贷：其他收入—盘盈收入1,000126.固定资产盘亏（喷雾器一台，原值800元，累计折旧500元）借：待处理财产损溢300借：累计折旧—喷雾器500贷：固定资产—喷雾器800借：其他支出—资产损失300贷：待处理财产损溢300（三）无形资产核算127.购入农产品商标权（金额50,000元）借：无形资产—商标权50,000贷：银行存款50,000128.计提商标权摊销（月摊销额833元，按5年摊销）借：管理费用—无形资产摊销833贷：累计摊销—商标权833129.无形资产转让（专利技术，售价30,000元，账面价值20,000元）借：银行存款30,000借：累计摊销—专利技术10,000贷：无形资产—专利技术30,000贷：其他收入—资产处置收入10,000130.无形资产报废（软件，账面价值5,000元）借：累计摊销—软件15,000借：其他支出—资产损失5,000贷：无形资产—软件20,000七、负债与融资账务处理（10个）131.向银行借入短期借款（金额100,000元，期限6个月，年利率4.35%）借：银行存款100,000贷：短期借款100,000132.计提短期借款利息（月利息362.5元）借：其他支出—利息支出362.5贷：应付利息362.5133.支付短期借款利息（季度利息1,087.5元）借：应付利息1,087.5贷：银行存款1,087.5134.偿还短期借款本金（金额100,000元）借：短期借款100,000贷：银行存款100,000135.向银行借入长期借款（金额500,000元，期限3年，年利率4.9%）借：银行存款500,000贷：长期借款500,000136.计提长期借款利息（月利息2,041.67元）借：其他支出—利息支出2,041.67贷：应付利息2,041.67137.采购农资应付账款（金额30,000元）借：产品物资—农资30,000贷：应付款—××供应商30,000138.支付应付账款（金额30,000元）借：应付款—××供应商30,000贷：银行存款30,000139.预收外部客户货款（金额20,000元）借：银行存款20,000贷：预收账款—××客户20,000140.发货后结转预收账款（金额20,000元）借：预收账款—××客户20,000贷：经营收入—农产品销售收入20,000八、专项基金与盈余分配账务处理（20个）（一）专项基金核算141.收到财政直接补助资金（金额200,000元，用于购置农机）借：银行存款200,000贷：专项基金—财政补助200,000142.用财政补助资金购置农机（金额200,000元）借：固定资产—农机设备200,000贷：银行存款200,000143.收到捐赠资金（金额50,000元）借：银行存款50,000贷：专项基金—捐赠基金50,000144.提取公积公益金（按本年盈余的10%，金额50,000元）借：盈余分配—提取公积公益金50,000贷：专项基金—公积公益金50,000145.用公积公益金弥补亏损（金额20,000元）借：专项基金—公积公益金20,000贷：盈余分配—公积公益金补亏20,000146.用专项基金购置固定资产（金额30,000元）借：固定资产—设备30,000贷：银行存款30,000（二）盈余分配核算147.年末结转本年盈余（全年盈利500,000元）借：本年盈余500,000贷：盈余分配—未分配盈余500,000148.提取盈余公积（按10%提取，金额50,000元）借：盈余分配—提取盈余公积50,000贷：盈余公积50,000149.按成员交易量返利（金额300,000元）借：盈余分配—交易量返利300,000贷：成员往来—××成员300,000150.支付成员交易量返利（金额300,000元）借：成员