生产企业财务核算制度

PAGE生产企业财务核算制度一、总则（一）制定目的本财务核算制度旨在规范[公司/组织名称]的财务核算行为，确保财务信息的真实、准确、完整，为公司的经营决策、财务管理和外部监管提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属各部门、各生产车间、各分支机构等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.准确性原则：财务核算应当准确记录和计算各项经济业务，确保财务数据的精确性。3.完整性原则：财务核算应当涵盖企业所有的经济业务，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：财务核算应当及时进行，确保财务信息能够及时反映企业的财务状况和经营成果。5.一致性原则：财务核算应当遵循一致的会计政策和会计估计方法，不得随意变更。6.明晰性原则：财务核算应当清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务核算、财务管理和会计监督等工作。财务部门应配备足够数量的专业会计人员，明确各岗位的职责和分工。（二）会计人员配备1.会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育。2.会计人员职责分工：财务部门应设置会计主管、会计、出纳等岗位，各岗位应明确职责，相互协作，确保财务工作的顺利进行。会计主管职责：负责组织和管理财务部门的日常工作，制定财务管理制度和会计核算办法，审核财务报表和财务报告，参与公司的经营决策和财务管理等。会计职责：负责按照国家统一的会计制度和公司的财务核算制度进行会计核算，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表等。出纳职责：负责办理现金收付、银行结算等业务，登记现金日记账和银行存款日记账，保管库存现金、有价证券和其他重要财物等。（三）会计人员职业道德会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，客观公正，廉洁自律，保守公司机密，不得泄露公司财务信息和商业秘密。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.原始凭证：公司发生的各项经济业务，应当取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应当具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证：会计人员应当根据审核无误的原始凭证，按照国家统一的会计制度和公司的财务核算制度规定的会计科目和记账方法，编制记账凭证。记账凭证应当具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等基本要素。（二）会计账簿1.账簿设置：公司应当设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应当采用订本式账簿，日记账应当采用订本式或活页式账簿，其他辅助性账簿可以采用活页式或卡片式账簿。2.账簿登记：会计人员应当根据审核无误的记账凭证，按照记账规则登记账簿。账簿登记应当及时、准确、完整，不得隔页、跳行、缺号。3.账簿核对：公司应当定期进行账簿核对，确保账证相符、账账相符、账实相符。账簿核对应当包括总账与明细账核对、总账与日记账核对、明细账与日记账核对、账簿与实物核对等。（三）财务报表1.报表种类：公司应当按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.报表编制：会计人员应当根据审核无误的账簿记录和其他有关资料，按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，编制财务报表。财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人签名并盖章。3.报表报送：公司应当按照国家有关规定，及时向税务机关、财政部门等报送财务报表。四、资产核算（一）货币资金1.现金：公司应当按照国家有关现金管理的规定，办理现金收付业务。现金日记账应当日清月结，账款相符。2.银行存款：公司应当按照国家有关银行结算制度的规定，办理银行存款收付业务。银行存款日记账应当定期与银行对账单核对，如有未达账项，应当编制银行存款余额调节表调节相符。（二）应收及预付款项1.应收账款：公司应当按照国家统一的会计制度规定，对应收账款进行核算。应收账款应当按照实际发生额入账，计提坏账准备。2.预付账款：公司应当按照国家统一的会计制度规定，对预付账款进行核算。预付账款应当按照实际发生额入账，不得计提坏账准备。（三）存货1.存货分类：公司的存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料等。2.存货计价：公司应当按照国家统一的会计制度规定的存货计价方法，对存货进行计价。存货计价方法一经确定，不得随意变更。3.存货核算：公司应当按照国家统一的会计制度规定，对存货进行核算。存货应当定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。（四）固定资产1.固定资产定义：公司的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产计价：公司应当按照国家统一的会计制度规定的固定资产计价方法，对固定资产进行计价。固定资产计价方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产折旧：公司应当按照国家统一的会计制度规定的固定资产折旧方法，对固定资产计提折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产核算：公司应当按照国家统一的会计制度规定，对固定资产进行核算。固定资产应当定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当及时查明原因，按照规定进行处理。（五）无形资产1.无形资产定义：公司的无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。2.无形资产计价：公司应当按照国家统一的会计制度规定的无形资产计价方法，对无形资产进行计价。无形资产计价方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产摊销：公司应当按照国家统一的会计制度规定的无形资产摊销方法，对无形资产进行摊销。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。4.无形资产核算：公司应当按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行核算。无形资产应当定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的无形资产，应当及时查明原因，按照规定进行处理。五、负债核算（一）短期借款公司应当按照国家有关短期借款管理的规定，办理短期借款业务。短期借款应当按照实际发生额入账，计提利息。（二）应付及预收款项1.应付账款：公司应当按照国家统一的会计制度规定，对应付账款进行核算。应付账款应当按照实际发生额入账，不得计提坏账准备。2.预收账款：公司应当按照国家统一的会计制度规定，对预收账款进行核算。预收账款应当按照实际发生额入账，不得计提坏账准备。（三）应付职工薪酬1.薪酬范围：公司的应付职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。2.薪酬核算：公司应当按照国家统一的会计制度规定，对应付职工薪酬进行核算。应付职工薪酬应当按照实际发生额入账，计提相关费用。（四）应交税费公司应当按照国家有关税收法律法规的规定，计算和缴纳应交税费。应交税费应当按照实际发生额入账，计提相关税费。（五）其他负债公司应当按照国家统一的会计制度规定，对其他负债进行核算。其他负债应当按照实际发生额入账，计提相关费用。六、所有者权益核算（一）实收资本公司应当按照国家有关实收资本管理的规定，办理实收资本业务。实收资本应当按照实际收到的投资额入账。（二）资本公积公司应当按照国家统一的会计制度规定，对资本公积进行核算。资本公积应当按照实际发生额入账，不得计提相关费用。（三）盈余公积公司应当按照国家统一的会计制度规定，对盈余公积进行核算。盈余公积应当按照实际发生额入账，计提相关费用。（四）未分配利润公司应当按照国家统一的会计制度规定，对未分配利润进行核算。未分配利润应当按照实际发生额入账，计提相关费用。七、成本核算（一）成本核算对象公司的成本核算对象为生产的产品或提供的劳务。（二）成本项目公司的成本项目包括直接材料、直接人工、制造费用等。（三）成本核算方法公司应当根据生产特点和管理要求，选择适合的成本核算方法。成本核算方法一经确定，不得随意变更。（四）成本核算流程1.成本核算资料收集：财务部门应当收集与成本核算有关的各项资料，包括生产计划、领料单、工时记录、工资结算单、设备折旧等。2.成本核算数据处理：财务部门应当对收集到的成本核算资料进行整理、分类、汇总，计算各项成本费用。3.成本核算报表编制：财务部门应当根据成本核算数据编制成本核算报表，包括产品成本计算表、生产成本明细表、制造费用明细表等。八、收入、费用和利润核算（一）收入核算1.收入确认原则：公司应当按照国家统一的会计制度规定的收入确认原则，确认收入的实现。2.收入核算方法：公司应当按照国家统一的会计制度规定的收入核算方法，对收入进行核算。收入应当按照实际发生额入账，不得计提相关费用。（二）费用核算1.费用确认原则：公司应当按照国家统一的会计制度规定的费用确认原则，确认费用的发生。2.费用核算方法：公司应当按照国家统一的会计制度规定的费用核算方法，对费用进行核算。费用应当按照实际发生额入账，不得计提相关费用。（三）利润核算1.利润计算方法：公司应当按照国家统一的会计制度规定的利润计算方法，计算利润。利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.利润分配原则：公司应当按照国家有关利润分配的规定，对利润进行分配。利润分配应当兼顾国家、企业和投资者的利益。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类：公司应当定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等。2.报告内容：财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注等。3.报告编制：财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人签名并盖章。财务报告应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，编制财务报表。（二）财务分析1.分析方法：公司应当采用科学的分析方法，对财务报告进行分析。财务分析方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。2.分析内容：财务分析应当包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。3.分析报告：财务分析报告应当由财务部门负责人签名并盖章。财务分析报告应当客观、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果，为公司的经营决策提供依据。十、会计档案管理（一）档案范围公司的会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务报告、会计电算化数据等。（二）档案保管1.保管期限：会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。2.保管要求：会计档案应当按照国家有关规定，妥善保管。会计档案应当存放有序，便于查阅。（三）档案查阅1.查阅权限：公司内部人员查阅会计档案，应当经财务部门负责人批准。外部人员查阅会计档案，应当经单位负责人批准。2.查阅登记：查阅会计档案应当进行登记，登记内容包括查阅日期、查阅人