生产成本归集制度

PAGE生产成本归集制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司生产成本的归集流程，确保成本信息的准确性、完整性和及时性，为公司成本核算、成本分析、成本控制及定价决策等提供可靠依据，以提高公司经济效益和管理水平。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及生产成本发生的部门和生产经营活动，包括但不限于原材料采购、生产加工、设备使用、人工投入等环节。（三）基本原则1.合法性原则：生产成本的归集应符合国家相关法律法规以及行业标准的要求，确保财务核算的合规性。2.准确性原则：严格按照成本核算方法和规定，准确归集各项成本费用，不得多计、少计或漏计成本。3.及时性原则：及时记录和归集生产成本，保证成本信息能及时反映生产经营活动的实际情况，为管理决策提供及时有效的数据支持。4.一致性原则：在成本归集过程中，所采用的方法、标准和流程应保持一致，不得随意变更，以确保成本数据的可比性。二、成本项目及归集范围（一）直接材料成本1.定义：直接用于产品生产，构成产品实体的各种原材料及主要材料、辅助材料等。2.归集范围采购的原材料、零部件、外购半成品等的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。生产过程中用于产品包装的各种包装材料成本。直接材料在运输、储存过程中发生的合理损耗。（二）直接人工成本1.定义：直接从事产品生产的工人的职工薪酬。2.归集范围生产工人的工资、奖金、津贴和补贴。按照国家规定计提的生产工人的社会保险费和住房公积金。生产工人的职工福利费，如节日福利、防暑降温费等。直接从事产品生产的工人的加班加点工资。（三）制造费用成本1.定义：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。2.归集范围生产部门管理人员的职工薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金及职工福利费等。生产部门办公费，如办公用品、水电费、通讯费等。生产设备的折旧费、修理费、租赁费等。生产车间的机物料消耗，如润滑油、清洁用品等。生产过程中发生的水电费、取暖费、运输费等。生产车间的劳动保护费，如工作服、安全帽等。季节性和修理期间的停工损失。其他不能直接计入产品成本的间接生产费用。三、生产成本归集流程（一）材料采购环节1.采购部门根据生产计划和库存情况，编制采购订单。采购订单应明确材料的名称、规格、数量、价格、交货日期等详细信息。2.供应商发货后，采购部门及时收集发票、送货单等相关凭证，并将其传递给财务部门。3.财务部门核对采购凭证的真实性、准确性和完整性后，按照采购成本的归集范围，将采购材料的成本计入“原材料”等相关科目。对于采购过程中发生的运输费、装卸费等，如取得合规发票，应一并计入材料采购成本。（二）生产领用环节1.生产部门根据生产任务，填写领料单，注明领用材料的名称、规格、数量等信息。领料单应一式多联，分别由生产部门、仓库和财务部门留存。2.仓库管理人员根据领料单发货，并在领料单上签字确认。同时更新库存台账，记录材料的发出情况。3.财务部门根据领料单，将发出材料的成本从“原材料”科目转入“生产成本直接材料”科目。对于多种产品共同耗用的材料，应按照一定的分配方法进行分摊，如按照产品的重量、体积、定额消耗量等比例分配。（三）人工成本核算环节1.人力资源部门每月定期统计生产工人的考勤记录、产量记录等信息，并据此计算生产工人的工资、奖金等薪酬数据。2.人力资源部门将计算好的薪酬数据传递给财务部门。财务部门按照直接人工成本的归集范围，将生产工人的薪酬计入“生产成本直接人工”科目。对于生产工人的社会保险费、住房公积金等，按照规定的计提比例计算后，一并计入直接人工成本。（四）制造费用归集环节1.生产部门及其他相关部门发生的各项制造费用，应及时填写费用报销单或其他相关凭证，注明费用发生的日期、内容、金额等信息，并经部门负责人审批签字。2.财务部门对费用报销凭证进行审核，审核无误后，按照制造费用的归集范围，将各项费用分别计入“制造费用”相关明细科目。对于多个生产车间共同发生的制造费用，应按照合理的分配标准进行分摊，如按照生产工时、机器工时、生产工人工资等比例分配。3.月末，财务部门根据制造费用的分配标准，将归集的制造费用分配计入各产品的“生产成本制造费用”科目。制造费用的分配方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。（五）生产成本结转环节1.月末，生产部门统计本月完工产品数量和在产品数量，并提供相关的产量记录。2.财务部门根据完工产品和在产品的数量，结合生产成本的归集情况，按照一定的成本计算方法，计算完工产品和在产品的成本。常用的成本计算方法有品种法、分批法、分步法等，公司应根据自身生产特点和管理要求选择合适的成本计算方法。3.对于完工产品，财务部门将其生产成本从“生产成本”科目转入“库存商品”科目。结转的完工产品成本应按照产品品种、规格等进行明细核算，确保库存商品成本的准确性。对于在产品，其成本保留在“生产成本”科目中，作为下期继续核算的基础。四、成本核算方法（一）品种法1.适用范围：适用于大量大批单步骤生产的产品，如发电、采掘等行业。2.核算要点以产品品种为成本计算对象，设置生产成本明细账。归集生产过程中发生的各项成本费用，包括直接材料、直接人工和制造费用。月末，将各项成本费用在完工产品和在产品之间进行分配。如果月末没有在产品，或者在产品数量很少且成本金额较小，可以不计算在产品成本，将本月归集的全部生产成本作为完工产品成本；如果月末有在产品，且数量较多或成本金额较大，则应采用适当的方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配，如约当产量法、定额比例法等。（二）分批法1.适用范围：适用于单件、小批生产的产品，如船舶制造、重型机械制造等行业。2.核算要点以产品的批别为成本计算对象，设置生产成本明细账。按每批产品归集生产过程中发生的各项成本费用，包括直接材料、直接人工和制造费用。每批产品完工时，计算该批产品的总成本和单位成本。如果一批产品跨月陆续完工，且完工产品数量占该批产品数量的比重较大，为了提供本月完工产品成本信息，应采用适当的方法在完工产品和在产品之间进行分配，如按计划成本分配、定额成本分配等。（三）分步法1.适用范围：适用于大量大批多步骤生产的产品，如纺织、冶金、机械制造等行业。2.核算要点以产品生产步骤为成本计算对象，设置生产成本明细账。逐步归集各生产步骤发生的各项成本费用，包括直接材料、直接人工和制造费用。月末，将各步骤归集的成本费用在本步骤完工产品和在产品之间进行分配，计算本步骤完工产品成本。然后，将本步骤完工产品成本转入下一步骤，直至最后步骤计算出最终完工产品成本。在分步法下，根据成本管理对各步骤成本资料的不同要求和简化核算的要求，可分为逐步结转分步法和平行结转分步法。五、成本核算的凭证与账簿设置（一）凭证设置1.采购发票：记录材料采购的金额及相关税费等信息，作为材料采购成本入账凭据。2.领料单：证明生产部门领用材料的品种、数量等情况，是材料成本从原材料科目转出的依据。3.工资计算表：详细记录生产工人的工资、奖金、津贴等薪酬数据，作为直接人工成本入账凭证。4.费用报销单：用于归集生产部门及其他相关部门发生的各项制造费用，经审批后作为制造费用入账依据。5.成本计算单：根据成本核算方法，计算完工产品和在产品成本的单据，是生产成本结转的重要依据。（二）账簿设置1.原材料明细账：按材料品种、规格设置，记录原材料的收入、发出和结存情况。2.生产成本明细账：按成本项目（直接材料、直接人工、制造费用）及产品品种或批别设置，归集和核算产品生产成本。3.制造费用明细账：按制造费用明细项目设置，记录制造费用的发生和分配情况。4.库存商品明细账：按产品品种、规格设置，记录完工产品入库、发出和结存情况。六、成本分析与控制（一）成本分析1.定期分析：每月末，财务部门编制成本分析报告，对本月生产成本的构成、变动情况进行分析。分析内容包括各项成本费用的增减变动原因、成本计划执行情况、成本利润率等指标的分析。通过与上月、上年同期及同行业数据对比，找出成本管理中存在的问题和差异。2.专项分析：针对成本管理中的重大问题或异常情况，如某项成本费用大幅上升、产品成本结构发生较大变化等，进行专项成本分析。深入剖析问题产生的原因，提出针对性的改进措施和建议。3.成本分析方法：采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等多种方法进行成本分析。比较分析法通过对比不同时期或不同对象的成本数据，找出差异；比率分析法通过计算各种成本比率，如成本利润率、单位成本变动率等，评估成本效益情况；因素分析法通过分析各成本因素对总成本的影响程度，确定成本变动的主要原因。（二）成本控制1.目标成本控制：根据公司的经营目标和市场情况，制定产品的目标成本。将目标成本分解到各个部门和生产环节，作为成本控制的依据。各部门应围绕目标成本开展工作，采取有效措施控制成本费用的发生。2.成本控制措施材料成本控制：优化采购流程，降低采购成本；加强库存管理，合理控制库存水平，减少库存积压和浪费；推广材料节约使用措施，提高材料利用率。人工成本控制：合理安排生产任务，提高劳动生产率；加强员工培训，提高员工技能水平，减少因操作不当导致的浪费和损失；优化薪酬结构，激励员工提高工作效率和质量。制造费用控制：严格控制各项费用开支，制定费用预算并加强预算执行监控；合理配置生产设备，提高设备利用率，降低设备折旧和维修费用；加强生产现场管理，减少不必要的消耗和浪费。3.成本控制的考核与奖惩：建立成本控制考核制度，对各部门成本控制目标的完成情况进行考核评价。根据考核结果，对成本控制成效显著的部门和个人给予奖励，对未完成成本控制目标的部门和个人进行惩罚。通过奖惩机制，激励全体员工积极参与成本控制工作。七、监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期对生产成本归集制度的执行情况进行审计检查。审计内容包括成本核算的准确性、成本归集流程的合规性、成本控制措施的有效性等。2.内部审计人员通过查阅相关凭证、账簿、报表等资料，实地观察生产现场，询问相关人员等方式，获取审计证据，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）财务部门自查1.财务部门每月对生产成本归集情况进行自查，确保成本核算数据的准确性和完整性。自查内容包括成本凭证的审核、成本计算方法的运用、成本分配的合理性等。2.对于自查中发现的问题，财务部门应及时进行纠正和调整，并分析原因，采取措施防止类似问题再次发生。（三）外部监督1.接受税务机关、审计机关等外部机构的监督检查。按照国家税收法规和相关审计要求，如实提供成本核算资料，配合外部机构的检查工作。2.对于外部监督检查提出的意见和建议，公司应认真对待