会计职业道德 课后习题答案

第一章道德与会计职业道德

一、单项选择题

1-5CCCBB

6-7DA

二、多项选择题

1-5ABCDACABCDABCDABD

6-10ABABDABCDBCDAB

三、判断题

1-5TFTFT

6T

四、简答题

1.数智时代会计职业变革的背景与驱动力量包括哪些？应如何理解会计管

理思想、数据思维方式、劳动形态演变与会计职业变革之间的关系？

数智时代会计职业变革的背景与驱动力量包括：

一是人工智能技术的应用。大数据、人工智能（AI）、区块链、云计算、物

联网等技术的成熟与应用，重构了传统会计的工作流程；

二是数据要素的井喷式发展。企业内外部数据爆炸式增长（如交易数据、用

户行为数据），数据驱动带来创新性的商业与价值创造模式。

三是业财融合。会计数智化转型过程中的一项重要工作是业财融合，即将新

技术融入财会工作，使财会人员能够不断提升业务理解能力与数据分析能力，为

企业的经营决策和高质量发展提供强有力支撑。

会计管理思想、数据思维方式、劳动形态演变与会计职业变革之间的关系：

一是传统会计思想以“历史成本计量”和“合规性”为核心，现代会计管理思想

注重业财融合，推动会计关注非财务数据（如客户行为、供应链效率），要求通

过数据挖掘支持决策。

二是数据思维驱动下，RPA替代重复性操作（如发票录入），AI模型用于

风险预警（如应收账款坏账预测），劳动重心转向数据分析与模型优化。

三是会计工作呈现新范式。比如，会计核算在过去经历了从手工到电算化、

信息化、自动化和智能化的转变。人工智能可用于辅助会计师的会计估计与判断、

加强会计数据深度分析并帮助会计师聚焦更有价值的会计活动。

会计人员要胜任数智时代的会计工作，就必须在会计专业技能之外更好地掌

握数智化技能，培养数智化战略思维，成为数智时代的高端会计人才。

2.数智时代会计职业变革的趋势包括哪些？还会有哪些新兴会计职业出

现？

会计职业变革的核心趋势：

一是人工智能技术的全面渗透。比如，RPA（机器人流程自动化）替代基础

核算工作（如发票录入、对账），AI用于风险预测、异常交易识别，区块链技

术提升数据安全性与透明度。

二是掌握数据处理能力成为会计人员核心能力。比如，掌握SQL、Python

等工具处理非结构化数据，利用B【工具实现数据可视化等。

三是业财融合型人才,会计人员不只是掌握会计专业能力，还要掌握业务能

力，成为复合型人才。

新兴会计职业有：

一是智能财务工程师：负责设计并优化智能财务系统，开发AI模型支持财

务预测与风险控制，需掌握Python、机器学习算法及会计原理。

二是数据治理会计师：负责管理企业数据资产，优保财务数据质量与合规

性，制定数据分类与安全策略。

三是可持续财务分析师：侦责核算碳排放、ESG（环境、社会与治理）指标，

编制可持续发展报告，支持绿色金融决策。

案例分析

（1）违反法律规定。《会计基础工作规范》第十六条规定：“国家机关、国

有企业、事业单位任用会计人员应当实行问避制度。单位领导人的直系亲属不得

担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员

的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫

妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。”

（2）未遵循会计职业道德规范。无论什么人来办理报销业务，均应该按照

财务相关法律法规和公司财务制度报销。

（3）违背了会计职业道德规范。使用假发票违反了法律，没有遵循守法奉

公的会计人员职业道德规范。

第二章会计职业道德规范

一、单项选择题

1-5DADBC

6-10BDACB

二、多项选择题

1-5ABCDABCDABCDABCDABCD

6-10ACDABCDABCABCDACD

三、判断题

1-5FFFFF

四、简答题

1.2023年财政部发布的《会计人员职业道德规范》包括哪些要求？

2023年财政部发布了《会计人员职业道德规范》，要求将《规范》提出的

要求落实到具体会计工作中，使其成为广大会计人员普遍认同和自觉践行的行为

准则。《规范》提出了二十四字要求：“坚持诚信，守法奉公：坚持准则，守责

敬业；坚持学习，守正创新

2.2022版的《国际会计师职业道德准则》确定的专业会计师应该遵守的五

项基本原则包括？

国际会计师职业道德准则理事会(IESBA)发布了2()22版本的《国际会计

师职业道德准则》，以五项基本原则为基础确定了专业会计师应该遵守的道德准

则，这五项基本原则包括：诚信、客观、专业能力与应有的关注、保密、专业行

为。

3.会计诚信为什么重要？

诚信是会计主体在会计信息的生产过程中，对会计信息使用者、其他利益相

关者的一种基本承诺，是会计人员必须遵循的基本道德和行为规范。会计是在市

场经济条件下构建社会诚信体系的基石。一方面，会计在生活中无处不在，真实

可靠的会计数据就像是润滑剂，保障着社会齿轮的运转。另一方面，会计是企业

主、高管、投资者和其他利益相关者做出决策的基础。如果这个基础缺乏诚信，

那可能会带来灾难性的后果。诚信是会计文化的核心，也是会计的基础与根本信

念。诚信是会计主体拥有履职所需要的特定能力与品质，并做到如实反映经济

活动。

4.如何理解如实反映？

《企业会计准则——基本准则》规定：第十二条企业应当以实际发生的交

易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的

各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。国际会计准

则理事会制定的财务报告概念框架(2018)规定，财务报告应当如实反映其意在

反映的经济现象的实质。“如实反映”要求在最大程度可能的情况下，有关信息应

当完整(Complete)＞中立(Neutral)和无差错(FreefromError)，但并不意

味着在所有方面都要求完全正确。

5.如何理解守正创新？

2023年财政部发布的《会计人员职业道德规范》提出了“守正创新”规范，

要求不断适应新形势新要求，与时俱进、开拓创新，努力推动会计事业高质量发

展。守正创新是指会计人员要有创新思维，适应环境的变化，紧跟形势，提升自

身能力。

会计人员要适应经济环境的变化，加强不同职业技能的学习，提升自己的专

业能力。

案例分析

ABC公司面临的职业道德问题

1.George、Jan、Gary、John和Melanie是否为ABC公司提供专业服务？

是的。George在他的名片和信笺上使用了注册会计师的称号。Melanie>John、

Jan和Gary之前已经通知George他们是注册会计师。任何以口头或书面形式向

另一个人陈述其注册会计师身份的行为都被认为是告知他人该称号的行为。《美

国注册会计师协会专业行为守则》而言，Melanie、John.Jan和Gary自称是注

册会计师，因此被视为提供专业服务。

2.Melanie在明知故犯的情况下，在其上级的指示下记录了实质性的虚假分

录，这是否违反了会计职业道德？

是的。Melanie不应该记录该分录，但由于她故意在ABC公司的账簿和记录

中记录重大虚假分录，并将她的判断置于她的上司之下，这可能违反了诚信和客

观规则。

3.当Melanie与她的主管John在将虚假分录记入财务报表的问题上产生分

歧时，她应该采取什么措施？

Melanie不应该记录该分录，也不应该听从她的判断。相反，应该考虑分录

对财务记录的影响，以及公布该分录是否会对财务报表和记录造成实质性的误报。

如果她确定可能存在重大错报，她应该向她的上司提出她的担忧，如果没有得到

解决，则应向适当的更高级别的管理层（例如，财务总监、首席财务官和/或审

计委员会）报告。任何讨论都应该被记录下来，并总结出她对事实的理解，涉及

的会计原则，这些会计原则的应用。如果在与管理层讨论了她所关注的问题之后，

她认为没有采取适当的行动，那么Melanie应该考虑可以实施哪些保障措施，以

便她不至于使自己的判断力处于下风。如果Melanie得出结论，没有任何保障措

施可以消除威胁或将威胁降低到可接受的水平，她应该考虑中断与公司的关系，

并应该通过咨询她的法律顾问，评估她通知外部审计师和监管机构的责任。

4.由于Daniel只是指不或允许他的工作人员记录一个他知道是重大虚假的

条目，他是否会违反会计职业道德？

如果Daniel是注册会计师和AICPA成员，Daniel将可能违反诚信和客观性、

会计原则和不可信行为的规则，即使他只是指示和允许池的工作人员在公司记录

中记录一个重大的虚假和误导性的条目。

S.Gary和John是否违反了准则，因为他们有权更正重大虚假账目并防止财

务报表和记录产生误导？

是的。Gary和John负有职业责任来纠正重大虚假和误导性账目。他们在拥

有改正权的情况下，故意注定不改正该分录。两人都有可能违反《职业行为守则》。

除了逆转交易的责任外，作为雇员，他们也有职业责任按照公认会计原则编制财

务报表，并考虑通知审计委员会、监管机构和其雇主的外部会计人员。在不同情

况下，如果高层管理人员没有直接参与虚假交易，他们也应该被告知I。此外，《规

则》还禁止成员允许其员工在公司记录中记录重大的虚假和误导性的账目。

6.Jan签署了一份包含重大虚假或误导性信息的文件，是否会违反会计职业

道德？

是的。Jan在知情的情况下签署了一份文件，向公司的审计人员歪曲事实。

根据《专业行为守则》，会员必须坦诚，禁止在知情的情况下向公司的审计员歪

曲或不披露重大事实。此外，作为一名雇员，她还有责任按照公认会计原则编制

财务报表，并考虑通知审计委员会、公司的外部会计师和监管机构。

7.由于Daniel没有签署包含重大虚假和误导性信息的文件，这是否违反会

计职业道德？

前首席执行官Daniel允许他的员工Jan签署一份声明书，该声明书没有披露

他直接了解的虚假重大交易。如果Daniel是注册会计师和AICPA的成员，他

就会违反会计职业道德。根据《职业行为准则》，Daniel不得允许或指示他人签

署此类文件。此外，Daniel对公司的外部审计师负有义务，应考虑将已知重要事

实的披露告知审计委员会和监管机构。

8.Melanie、John、Gary和Jan是否有职业义务向公司的外部审计师披露虚

假陈述的事实？

是的。根敏'会员对其雇主的外部会计师的义务”解释（AICPA,专业标准，

ETsec.2.130.030）,所有员工，作为注册会计师和AICPA成员，都有责任坦

诚相待，不故意歪曲事实或故意不向公司的外部会计师披露重要事实。此外，Jan

在知情的情况下签署了一份文件，向公司的外部审计员表示公司的财务报表不存

在重大错误，尽管存在重大错误。根据“在编制财务报表或记录时明知存在虚假

陈述”的解释（AICPA、专业标准、ETsec.2.130.010）和“在编制财务报表或记

录时的疏忽”解释的c项，禁止会员签署这样一份虚假和误导性的文件。

9.Gary和John在记录公司分录时，是否需要尽到应有的专业谨慎并获得

足够的相关数据作为其结论和建议的基础支持？

是的。一般标准规则（AICPA,专业标准，ETsec,2.300.001）要求AICPA

成员在提供专业服务时应尽职尽责，并获取足够的相关数据来支持交易记录。

Gary和John被要求获得书面文件，并且没有遵守公司程序或公司的内部控制政

策。他们本应尽到应有的专业注意，仅指示只有在获得适当文件后才记录交易。

10.如果Jan知道公司的财务报表和其他财务数据在整体上与公认会计原则

（GAAP）有重大出入，但她却声明这些报表和数据符合公认会计准则，那么她

是否违反了会计职业道德？

是的。通过签署审计师的声明书，Jan虚假地表示她不知道应该对财务报表

进行任何重大修改。因为她知道财务报表和数据存在重大误报，作为会计原则规

则（AICPA,专业标准,ETsec.2.320.001）下的成员,Jan不能：

（1）发表意见或肯定地声明任何实体的财务报表或其他财务数据是按照公

认会计准则列报的，或

（2）声明她不知道应该对此类报表或数据进行任何重大修改以使其符合公

认的会计准则，如果这些投表或数据含有偏离会计准则的内容，并对整个报表或

数据产生重大影响。如果报表或数据包含这种偏离，并且该成员能够证明，由于

异常情况，财务报表或数据本来会有误导性，该成员可以遵守该规则，说明这种

偏离、其大致影响（如果可行）以及遵守该原则会导致误导性陈述的原因.

ILJan能否利用她的专业判断来背离公认会计原则？

尽管财务报表包含了对公认会计原则的偏离，但如果Jan能够证明，由于异

常情况，财务报表或数据本来会产生误导，那么Jan可能能够证明背离公认会计

原则是合理的。否则，她可能会违反会计原则规则（AICPA,专业标准、ETsec.

2.320.001）o

12.根据本准则，Jan和Daniel对政府机构、委员会或其他监管机构的要求

方面负有哪些责任？

会员必须遵守政府机构、委员会和监管机构的要求。由于Jan是注册会计师

和AICPA的成员，因此《准则》要求她遵守美国证券交易委员会在“政府机构、

委员会或其他监管机构”解释下的规定（AICPA.专业标准、ETsec.2.400.050）。

如果Daniel是注册会计帅和会员，他同样会受到该准则的约束。财务报表包含

Jan知道的虚假重大交易。如果发生了重大事件或变化，并且以前没有向美国证

券交易委员会报告，则需要提交一份当前报告。

第三章会计法律制度的基本内容

一、单项选择题

1-5AABAB

6-10BDBDD

11-15ABBDC

二、多项选择题

1-5ABABCABCDABCDABCD

6-10ABCDABCDABCABCAB

11-15ABDABCDBCABCDABC

16-20ABCDBDABCDACABD

21-25ABDABCDABDABCABCD

三、判断题

1-5TTTFF

6-10TTTTF

11-15TTFFT

四、简答题

1.会计法律是由什么机关制定的？它的效力如何？

会计法律是由全国人民代表大会制定。会计法律在我国法律体系中具有仅次

于宪法的高位阶效力，具体表现为：一是普遍约束力。在全国范围内适用，任何

单位、个人（包括国家机关、企业、社会组织等）均须遵守。二足优先适用性。

当会计法律与行政法规、部门规章等发生冲突时，以会计法律为准。三是强制执

行力。违反会计法律的行为（如伪造会计凭证、提供虚假财务报告等），将依法

追究行政责任（罚款、吊销执照）或刑事责任。

2.会计工作管理体制的三个层次分别是？包含哪些内容？

会计工作管理体制包括会计工作行政管理、会计工作自律管理与会计工作单

位内部管理。财政部门履行的会计行政管理职能主要有以下四种：会计准则制度

及相关标准的制定及组织实施、会计市场管理、会计人才评价、会计监督检查。

会计工作自律管理是一种行'业自律性管理，是指行'也协会为促进行业的健康发展,

根据会员的意愿，自行制定规则，并据此对行业内成员进行的管理活动，维护会

计市场健康、有序的发展，维护会计职业良好的社会形象和声誉。《会计法》明

确规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，要求单位负责人加强自身建设,

增强法律意识和法律贡任，组织有关人员或部门建立健全内部约束机制和内部控

制制度，采取有效的方法和措施，督促会计机构、会计人员和会计工作其他相关

负责人依法做好会计工作。

3.财政部门的会计行政管理职能主要有哪几种？

财政部门履行的会计行政管理职能主要有以下四种：会计准则制度及相关标

准的制定及组织实施、会计市场管理、会计人才评价、会计监督检查。

4.单位负责人的定义、范围以及主要责任。

单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职

权的主要负责人。单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人，即是

指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司

制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；二是按照法律、行政法规规定代

表单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独

资企业的投资人等。根据《会计法》的规定单位负责人并不是指具体负责经营管

理事务的负责人，如公司制企业的总经理等。

《会计法》第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实

性、完整性负责”。第二十八条规定”单位负责人应当保证会计机构、会计人员

依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”

按照《会计法》规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会

计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成

犯罪的，依法追究刑事责任。

5.行政管理、自律管理、单位内部管理三者之间的关系

行政管理是指由政府实施的对于会计工作的行政管理职能。主要体现在财政

部门履行的会计行政管理职能，会计准则制度及相关标准的制定及组织实施、会

计市场管理、会计人才评价以及会计监督检查等。自律管理、行政管理以及单位

内部管理自律管理强调行业自律管理，通过行业准入和行业惩戒等方式来维护会

计职业良好的社会形象和声誉，促进会计行业健康、有序的发展。单位内部管理

强调单位必须加强自身建设，建立健全内部约束机制和内部控制制度，采取有效

的方法和措施，督促会计机构、会计人员和会计工作其池相关负责人依法做好会

计工作。行政管理、自律管理、单位内部管理三者互为补充，共同构成会计工作

的管理体制，缺一不可。三者的约束性由高到低，行政管理对单位的会计管理工

作形成一种外部压力，约束性最高；自律管理来自于行业形成的压力，约束性中

等。单位内部管理是单位的自主行为，来自于内部的自发行为。约束性最低。

案例分析

张某某的行为触犯了法律。《中华人民共和国会计法》第二十六条：单位负

责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机

构、会计人员违法办理会计事项。第四十三条：授意、指使、强令会计机构、会

计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者

隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，由县级

以上人民政府财政部门给予警告、通报批评，可以并处二十万元以上一百万元以

下的罚款；情节严重的，可以并处一百万元以上五百万元以下的罚款；属于公职

人员的，还应当依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四章会计核算的法律规范

一、单项选择题

1-5DDABC

6-10DDDCA

二、多项选择题

1-5ABCDACDABCABDBC

6-10ABCDCDBCCDABCD

三、判断题

1-5TTFTF

6-10TTFTT

H-12FF

四、简答题

1.《会计法》规定的会计核算的内容包括哪些？

（一）资产的增减和使用；（二）负债的增减；（三）净资产（所有者权益）

的增减；（四）收入、支出、费用、成本的增减；（五）财务成果的计算和处理；

（六）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

2.会计凭证填制和审核及保管的要求有哪些？

一是原始凭证：原始凭证必须包含以下内容：凭证的名称、填制的日期、填

制凭证单位的名称或者填制人的名称、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的

名称、经济业务内容、经济业务的数量、单价和金额。凄制原始凭证保证做到内

容真实完整，填制规范、书写清楚、送交及时。

二是记账凭证：审核保证记账凭证的真实、完整。

三是会计账簿：登记会计账簿必须以经审核尢误的会计凭证为依据，同时保

证登记工作质量，以达到会计账簿完整、正确的要求。

3.会计档案的保管要求是什么？

会计部门移交档案部门保管的档案，原则上应保持原密封状态。有特殊情况

需要对原卷册进行重新整理的，需与会计部门及经办人共同拆封。会计档案的保

管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。如,财务会

计报告10年，原始凭证、记账凭证与会计账簿30年。

案例分析

1-4ABCCDABCDACD

第五章会计监督的法律规范

一、单项选择题

i-5DDCAA

6-10CDCBC

二、多项选择题

1-5ABCABDABCDABCDABCD

6-10ABCDCDABCDABCDABCD

三、判断题

1-5FFFFT

四、简答题

L谈谈财会监督的内涵？

财会监督是依法依规对国家机关、企事业单位、其他组织和个人的财政、财

务、会计活动实施的监督。新时代财会监督不是传统意义的财政监督、财务监督

和会计监督的简单加总，而是三者的有机融合和凝练升华，是涵盖了财政、财务、

会计监督在内的全覆盖的一种监督行为。财会监督涉及与国家财经政策执行和资

金运行相关的各类单位和个人的经济活动。

2.财会监督的意义有哪些？

一是财会监督是推进全面从严治党的重要抓手

二是财会监督有利于保障人民当家作主的权利

三是财会监督是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要支撑

3.内部控制包括哪些要素?

（1）内部坏境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、

机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内

部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，

将风险控制在可承受度之内。

（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制

相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，

评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

4.财政部门的会计监督检查包括哪些内容？

财政部门对会计工作的监督检查主要包括会计信息质量检查和会计师事务

所执业质量检查。

1.会计信息质量检查

根据《会计法》，财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违法行

为实施行政处罚；县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查,

并依法对本行政区域内单位或人员的违法会计行为实施行政处罚。

2.会计事务所执业质量检查

根据《注册会计师法》，财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，

并对违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚；省、自治区、直辖市人民政府

财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政

区域内会计师事务所或注册会计师违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。

5.注册会计师审计与内部审计存在什么关系？

注册会计师审计应充分利用内部审计的工作，从而更好的发挥监督作用。在

多个注册会计师审计准则中提到了内部审计的作用。《中国注册会计师审计准则

第1411号——考虑内部审计工作》规定，第一条：为了规范注册会计师在审计

中利用内部审计人员的工作，明确注册会计师利用内部审计人员工作的责任，制

定本准则。注册会计师在审计中利用内部人员的工作包括：（一）在获取审计证

据的过程中利用内部工作；（二）在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部

审人员提供直接协助。笫十一条：注册会计师对发表的审计意见独立承担贡任，

这种责任并不因注册会计师利用内部审工作或人员对该项审计业务提供直接协

助而减轻。

案例分析

这种监督属于政府监晋中的证券监管部门的监督。常见的证券监管部门的监

督形式有随机现场抽查和交易所监管问询。与会计相关的随机抽查包括两方面内

容：一是以上市公司为检查对象进行随机抽查，审查过程中可能会对与之相关的

审计项目进行延伸检查；二是以会计师事务所为检查对象进行随机抽杳，包括在

会计师事务所层面开展的全面检查以及在审计项目层面从事的专项检查。交易所

监管问询是指，沪深交易所在官方网站上公开披露年报问询函的详细内容，并要

求被问询公司在规定时限内对问询函中涉及的问题予以解释说明、补充披露或错

误更正。

第六章支付结算法律制度

一、单项选择题

1-5AABAC

6-10DADBB

二、多项选择题

1-5ABCDBCABDBCACD

6-10ACABBCACCD

三、判断题

1-5TFFFF

6-10TTTTT

四、简答题

1.简述支付结算的基本要求。

支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的果行在见票时无条件支付

确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的基本当事人包括出票人、付款人

和收款人。出票人即存款人，是在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务

的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人；付款人是出票人的开户

银行；持票人是票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人。

支票的付款

（1）提示付款。支票的提示付款期限为自出票日起10日。持票人可以委托

开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于现金支取的支票仅限于收款人向付

款人提示付款。

（2）付款。出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责

任。

2.说明银行账户的种类和用途。

一是基本存款账户。该账户是存款人办理日常转账结算和现金收付在银行开

设的账户，是存款人的主要存款账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能

通过本账户办理。

二是一般存款户。是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款户开户银

行以外的银行营业机构开设的银行结算账户。

三是专用存款账户。是存款人依照法律、行政法规和规章，对特定用途资金

进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

四是临时存款账户。是存款人因临时经营活动需要开立并在规定期限内使用

而开立的银行账户。

3.说明开立一般存款账户的程序。

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款户规定的证明

文件和基本存款户开户登记证以及下列证明文件之一：

（1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；

（2）存款人因其他需要开立一般存款户的，应出具有关证明。

4.说明开立临时存款账户的程序。

存款人申请开立临时存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：

（1）设立临时机构，应出具当地有关部门同意设立外来临时机构的批件。

（2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营

业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合

同。

（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营

地工商行政管理部门的批文Q

（4）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称核准通知书

或有关部门的批准文件。

5.收款人受理银行汇票时应审查哪些事项？

（1）收款人受理银行汇票时，审查有关事项。

（2）收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以外，根据实际

需要的款项办理结算。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票

金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额

的银行汇票无效。

（3）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但注明“现金”字样的银

行汇票不得背书转让。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为

准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

6.什么是商业汇票？其适用范围是如何规定的？

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在票据到期日无条件支付确定的金额

给收款人或者持票人的票据。

商业汇票按承兑人不同划分为商'业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票

是指由收款人或付款人签发，由付款人承兑的商业汇票。银行承兑汇票是指由付

款人签发，付款人开户银行按照与付款人签订的承兑协议办理承兑的商业汇票。

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票

到期日期100o

7.什么是支票？其种类有哪些？

支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的果行在见票时无条件支付

确定的金额给收款人或者持票人的票据。

我国《票据法》按照支付票款方式，将支票分为普通支票、现金支票和转账

支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支

票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有.“现

金”或“转账”字样的为普通发票，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于

转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，

不得支取现金。

案例分析

此案凸显了追索权行使时效的严格性。在票据交易中，持票人必须严格遵守

法定期限来行使追索权，合则将可能面临丧失对前手追索权利的风险。这不仅是

对票据交易规则的尊重，也是对商事交易效率和公平性的维护。

第七章注册会计师职业道德规范

一、单项选择题

1-5ACBDC

6-10DDABA

二、多项选择题

1-5ABCDABCDCDBCDABC

6-10ABCDACDABCDABCDABCD

三、判断题

1-5FTTFT

四、简答题

1.请谈谈诚信原则的内涵？

注册会计师应当遵循诚信原则，在所有的职业活动中保持正直、诚实守信。

诚信是我国社会主义核心价值观的重要组成部分，是社会上义道德建设的重要内

容，是构建社会主义和谐社会的重要纽带，同时也是社会主义市场经济运行的基

础。对注册会计师行业来说，诚信是注册会计师行业存在和发展的基石，在职业

道德基本原则中居于首要地位。

注册会计师如果认为业务报告、申报资料、沟通函件或其他方面的信息存在

下列问题，不得与这些有问题的信息发生关联：

（1）含有虚假记载、误导性陈述；

（2）含有缺乏充分根据的陈述或信息；

（3）存在遗漏或含糊其词的信息，而这种遗漏或含糊其词可能会产生误导。

注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生关联，应当采取措施消除关联。

2,请谈谈客观公正原则的内涵？

客观公正原则包含客观和公正两个要素，客观是指看待事物的一种态度或事

物本来的自然状态，即不以特定人的角度去看待事物，强调以事物的本身属性为

标准，而不以人的意志为转移。公正即公平与正义。正义主张“各得其所、扬善

抑恶”，公平主张“己所大欲勿施于人、居中裁判平之如水”，从内容上看二者

显然属于层层递进的关系，后者以前者为基础，并为前者的落实提供保障。

注册会计师应当遵循客观公正原则，公正处事，实事求是，不得由于偏见、

利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。如果存在对职业判断产生过

度不当影响的情形，注册会计师不得从事与之相关的职业活动。

3•请谈谈独立性原则的内涵？

马克思指出，人是白」的思想、观念和信念的生产者，人的想象、思维、精

神交往都是物质行动的直接产物。《论语•子罕》曰：“三军可夺帅也，匹夫不

可夺志也。”对于个人来说，拥有独立、自由的精神是其个体性人格健全的最重

要标志。

在执行审计和审阅业务、其他鉴证业务时，注册会计师应当遵循独立性原则，

从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观公正。独立性是

鉴证业务的灵魂，是专门创对注册会计师从事审计和审阅业务、其他鉴证业务而

提出的职业道德基本原则，会计师事务所在承接审计和审阅业务、其他鉴证业务

时，应当从会计师事务所整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务

所和项目团队的独立性。

4.请谈谈专业胜任能力和勤勉尽贡原则的内涵？

专'也胜任能力是指注册会计师按照既定的标准履行工作职责所应具备的基

本知识、专业技能及相关的管理能力与职'也价值观，是注册会计师教育、职业经

验和持续学习的综合结果，勤勉尽责，乂称应有的职业关注或应有的职业谨慎，

是会计执业过程中非常重要的一个基本原则，是指注册会计师应持有慎重的实务

观念，理智地运用其拥有的知识，认识并适当注意自己的经验，做出相当于社会

合理期望水平的判断。

注册会计师应当遵循专业胜任能力和勤勉尽责原则。根据该原则的要求，注

册会计师应当：①获取并保持应有的专业知识和技能，确保为客户提供具有专业

水准的服务；②做到勤勉尽责。

5.请谈谈保密原则的内涵？

保密原则要求注册会计师对于职业活动中获取的涉密信息保密。除非有法定

或专业的披露权利或义务，否则，未经适当的特别授权，注册会计师不得使用或

披露任何所获得的信息。需要特别指出的是，当公众利益与保密原则发生直接冲

突时，注册会计师的保密原则需让位于公众利益，这是保密原则的例外情形。

案例分析

（1）没有违反独立性原则。A注册会计师在五年关键审计合伙人任期内担

任甲公司项目合伙人累计未达到三年/冷却期应当为连续两年/两年冷却期已满。

（2）违反独立性原则。通过审计项目组成员B的股票账户购买的甲公司股

票，属于B持有的甲公司直接经济利益，因自身利益对独立性产生严重不利影

响。没有任何防范措施能够将其降低至可接受的水平。

（3）违反独立性原则。审计项目组成员的主要近亲属在财务报表涵盖期间

担任甲公司子公司的董事，因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重

不利影响。防范措施可能包括：（1）将该成员调离审计项目团队，可能能够消

除不利影响；（2）合理安排审计项目团队成员的职责，使该成员的工作不涉及

其主要近亲属的职责范围，可能能够将不利影响降低至可接受的水平。

（4）违反独立性原则。乙公司被视为ABC会计师事务所的网络事务所，应

与ABC会计师事务所的隼计客户保持独立。合并财务报表系统生成的信息对甲

公司财务报表影响重大/构成财务报告内部控制的主要组成部分，