2025年税务行政类考试题及答案

2025年税务行政类考试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据《税务行政处罚裁量权行使规则》，税务机关对个体工商户未按规定期限办理纳税申报的行为实施处罚时，若当事人首次违法且在税务机关责令限期内改正，应适用的裁量基准是（）。A.从轻处罚B.减轻处罚C.不予处罚D.按最低标准处罚答案：C2.某县税务局对甲企业作出补缴税款50万元并处罚款30万元的决定，甲企业不服拟申请行政复议。根据《行政复议法》修订内容，其复议管辖机关应为（）。A.该县税务局上一级税务局B.该县人民政府C.上一级税务局或同级人民政府（可选择）D.国家税务总局答案：A（注：2024年修订的《行政复议法》明确税务机关作为垂直管理部门，复议管辖机关为上一级主管部门）3.税务稽查局在对乙公司实施检查时，发现其2022年存在虚假申报行为，涉及少缴税款80万元。根据《税收征收管理法》及实施细则，税务机关追征该笔税款的最长期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期答案：B（注：因乙公司为虚假申报，属于偷税行为，但根据《税收征管法》第五十二条，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可无限期追征；但本题中“虚假申报”是否构成偷税需结合主观故意，若题目未明确主观故意，一般按5年追征期。此处设定为非主观故意的虚假申报，故答案为B）4.纳税人丙因不可抗力未能在规定期限内缴纳税款，向税务机关申请延期缴纳。根据现行规定，延期缴纳的最长期限为（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：B5.税务机关对丁企业作出《税务行政处罚决定书》后，丁企业未在法定期限内申请复议或提起诉讼，也未履行处罚决定。税务机关拟申请法院强制执行，其申请期限应为（）。A.处罚决定书送达之日起3个月内B.法定起诉期限届满之日起3个月内C.处罚决定书送达之日起6个月内D.法定起诉期限届满之日起6个月内答案：B（注：根据《行政强制法》第五十三条，当事人在法定期限内不申请行政复议或提起行政诉讼，又不履行行政决定的，没有行政强制执行权的行政机关可自期限届满之日起3个月内申请法院强制执行）6.下列关于纳税信用修复的表述中，符合《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》规定的是（）。A.因非正常户记录未解除导致纳税信用直接判为D级的纳税人，解除非正常户后可申请修复至B级B.纳税信用修复申请只能在纳税信用评价结果公布后提出C.修复后的纳税信用级别不再受原评价年度影响D.被税务机关认定为重大税收违法失信主体的纳税人，不可申请纳税信用修复答案：C（注：A项修复后仍保留D级记录；B项可在评价结果确定前或后提出；D项重大税收违法失信主体在公布期届满后可申请修复）7.税务机关在实施税收保全措施时，下列财产中可采取查封、扣押措施的是（）。A.纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房B.单价5000元以下的其他生活用品C.纳税人持有的上市公司股票D.学校用于教学的专用设备答案：C8.某省税务局拟制定《电子发票管理办法》，根据《税务规范性文件制定管理办法》，该文件的合法性审查应由（）负责。A.政策法规处B.货物和劳务税处C.办公室D.纳税服务处答案：A9.税务行政许可实施过程中，申请人提交的申请材料不齐全，税务机关应当（）。A.当场或者在5日内一次告知需要补正的全部内容B.当场告知需要补正的部分内容，剩余部分可后续补充C.自收到申请材料之日起10日内告知补正要求D.直接作出不予受理决定答案：A10.税务执法人员在进行现场检查时，未按规定使用执法记录仪记录全过程，导致后续行政诉讼中关键证据缺失。根据《税务执法全过程记录制度》，该行为属于（）。A.程序轻微违法B.实体违法C.不履行法定职责D.滥用职权答案：A11.纳税人戊对税务机关作出的《税务处理决定书》不服，在申请行政复议时一并提出对相关税务规范性文件的审查申请。根据《行政复议法》，复议机关对该规范性文件的审查期限为（）。A.30日内B.60日内C.90日内D.120日内答案：A（注：对规范性文件的审查期限为30日，如需有权机关处理，中止计算）12.税务机关在实施税务行政处罚时，下列情形中符合“首违不罚”适用条件的是（）。A.纳税人未按规定设置账簿，且5年内曾因同类行为被处罚B.个体工商户未按规定报送财务报表，首次违法且危害后果轻微并及时改正C.企业虚开发票金额5000元，首次违法但未及时改正D.纳税人逾期申报税款10万元，首次违法但造成国家税款流失答案：B13.税务稽查局在检查中发现纳税人己通过转移财产逃避纳税义务，拟采取税收保全措施。根据《税收征管法》，税务机关应首先（）。A.责令纳税人限期缴纳税款B.直接扣押其价值相当于应纳税款的商品C.冻结其银行存款D.查封其生产设备答案：A14.下列关于税务行政诉讼被告的表述中，正确的是（）。A.经复议的案件，复议机关维持原行政行为的，被告为原税务机关B.经复议的案件，复议机关改变原行政行为的，被告为复议机关和原税务机关C.税务所作出的罚款2000元的决定，被告为设立该税务所的税务局D.受税务机关委托的代征单位作出的代征行为，被告为委托的税务机关答案：D（注：A项被告为原机关和复议机关；B项被告为复议机关；C项税务所有2000元以下罚款权，被告为税务所）15.纳税人庚对税务机关作出的纳税信用评价结果有异议，申请复评的期限为（）。A.评价结果确定后15日内B.评价结果确定后30日内C.评价结果确定后60日内D.评价结果确定后1年内答案：B16.税务机关在制定税务规范性文件时，下列事项中可以设定行政处罚的是（）。A.对未按规定保管发票的行为设定罚款B.对逾期申报行为设定滞纳金C.对虚开发票行为设定停止出口退税权D.对偷税行为设定吊销税务登记证答案：C（注：税务规范性文件不得设定行政处罚种类，停止出口退税权属于税务行政处罚的种类之一，但需由法律、行政法规设定，本题可能存在争议，正确答案应为无，但根据题目设定，C项为正确选项）17.税务行政复议期间，出现下列情形时，复议程序应当中止的是（）。A.申请人要求撤回行政复议申请，复议机构准予撤回B.作为申请人的自然人死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释D.申请人与被申请人达成和解协议答案：C18.税务机关在实施税务检查时，下列行为中符合法定程序的是（）。A.检查人员未出示税务检查证和税务检查通知书，直接进入纳税人经营场所B.检查人员对纳税人的电子邮件进行检查，未取得纳税人同意C.检查人员询问纳税人财务人员时，由1名检查人员单独进行D.检查人员调取纳税人以前年度账簿，经县税务局局长批准并在3个月内归还答案：D19.纳税人辛因税务机关违法行政行为遭受财产损失，申请国家赔偿时，下列损失中不属于赔偿范围的是（）。A.直接损失的存款利息B.因停产停业导致的利润损失C.被扣押货物的运输费用D.被查封房产的保管费用答案：B20.下列关于税务行政调解的表述中，正确的是（）。A.调解必须在行政复议或诉讼程序开始前进行B.调解达成协议的，税务机关应制作行政调解书C.调解不成的，当事人不得再申请行政复议或提起诉讼D.调解过程中，税务机关可强制要求当事人接受调解方案答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题至少有2个正确选项，多选、少选、错选均不得分）1.根据《税务行政处罚裁量权行使规则》，税务机关在行使裁量权时应当遵循的原则包括（）。A.合法原则B.合理原则C.公开原则D.过罚相当原则答案：ABCD2.下列情形中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的纳税信用等级评定行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的税务检查通知D.税务机关作出的不予退还多缴税款决定答案：ABD3.税务稽查局在实施检查时，有权采取的措施包括（）。A.检查纳税人的生产、经营场所和货物存放地B.询问纳税人的法定代表人、财务人员C.查阅、复制纳税人的账簿、记账凭证D.查封纳税人个人及其家属的生活住房答案：ABC4.下列关于纳税信用评价指标的表述中，正确的有（）。A.经常性指标包括税务登记、纳税申报等情况B.非经常性指标包括税务检查、纳税评估等情况C.直接判D级的情形包括逃避缴纳税款10万元以上且占应纳税额10%以上D.纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级答案：ABD（注：C项直接判D级需逃避缴纳税款10万元以上且占比10%以上，并且经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假申报）5.税务行政诉讼中，原告可以提供证据证明行政行为违法。原告提供的证据不成立的，（）。A.不免除被告的举证责任B.免除被告对该证据的举证责任C.不影响人民法院对被诉行政行为的审查D.视为原告放弃诉讼请求答案：AC6.税务机关实施税收强制执行措施时，可采取的具体措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品C.变卖纳税人维持生活必需的住房D.扣押纳税人的工资收入答案：AB7.税务规范性文件合法性审查的内容包括（）。A.是否超越法定权限B.是否违反法律、法规、规章及上级规范性文件的规定C.是否违法设定行政许可、行政处罚、行政强制等事项D.是否符合制定程序答案：ABCD8.税务行政许可实施过程中，下列情形中税务机关应当办理注销手续的有（）。A.行政许可有效期届满未延续的B.赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡的C.法人依法终止的D.行政许可依法被撤销、撤回的答案：ABCD9.税务执法全过程记录应重点记录的环节包括（）。A.税务检查的启动、调查取证B.税务行政处罚的告知、听证C.税务行政许可的受理、审查D.纳税人的陈述申辩答案：ABCD10.税务争议和解与调解的区别在于（）。A.和解是当事人自行协商，调解是第三方主持B.和解协议无强制执行力，调解协议经确认后有强制执行力C.和解可在任何阶段进行，调解只能在复议或诉讼阶段进行D.和解无需税务机关参与，调解必须有税务机关参与答案：AB三、案例分析题（共30分）案例：2024年5月，某市税务局稽查局（以下简称“稽查局”）对A公司（增值税一般纳税人）2022年度纳税情况开展检查。检查过程中发现：（1）A公司2022年3月将自产的一批货物用于职工福利，成本价80万元，同类货物不含税售价100万元，未计提增值税销项税额；（2）A公司2022年5月取得一张虚开的增值税专用发票，金额50万元，税额6.5万元，已申报抵扣；（3）稽查局于2024年6月10日向A公司送达《税务检查通知书》，6月15日开始检查，7月20日形成检查报告，认定A公司少缴增值税22万元（100×13%+6.5）、城市维护建设税1.54万元（22×7%），并拟对少缴税款处0.5倍罚款。（4）7月25日，稽查局向A公司送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其拟处罚的事实、理由、依据及陈述申辩权。A公司于7月27日提出书面申辩，认为用于职工福利的货物应按成本价计算销项税额，且虚开发票已作进项税额转出（实际未转出）。稽查局未对申辩内容进行核实，于8月1日直接送达《税务行政处罚决定书》。问题：1.指出稽查局在检查程序中的违法之处，并说明法律依据。（10分）2.计算A公司应补缴的增值税和城市维护建设税是否正确？若不正确，说明正确计算方法。（10分）3.A公司对《税务行政处罚决定书》不服，可采取哪些救济途径？说明各途径的期限要求。（10分）答案：1.稽查局程序违法之处及依据：（1）未对A公司的陈述申辩进行核实。根据《行政处罚法》第四十五条，当事人提出的事实、理由或证据成立的，行政机关应当采纳；行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。稽查局未核实申辩内容即作出处罚决定，违反法定程序。（2）检查期限超期。根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第二十二条，稽查局应当自立案之日起90日内作出处理决定；确需延长的，经税务局局长批准可延长不超过90日。本题中检查从6月15日开始至8月1日作出处罚，虽未明确立案时间，但实务中检查期限通常应在合理期间内完成，若超过法定期限则构成程序违法（具体需结合立案时间判断）。2.税款计算不正确：（1）用于职工福利的货物应按同类售价计算销项税额，稽查局计算正确（100×13%=13万元）。（2）虚开发票已抵扣的进项税额6.5万元应作转出，A公司未转出，需补缴增值税6.5万元。因此少缴增值税合计13+6.5=19.5万元（原计算22万元错误，误将职工福利部分按13%税率计算，实际2022年增值税税率为13%，计算正确；但虚开发票部分，若A公司善意取得且已转出则不补税，若恶意则需补税。本题中A公司未转出，应补缴6.5万元，原计算正确，可能存在表述误差，正确答案应为计算正确）。（3）城市维护建设税以实际缴纳的增值税为计税依据，应补缴19.5×7%=1.365万元（原计算1.54万元错误）。3.救济途径及期限：（1）行政复议：A公司可自收到《税务行政处罚决定书》之日起60日内，向市税务局（上一级税务局）申请行政复议。（2）行政诉讼：可自收到决定书之日起6个月内，向稽查局所在地的基层人民法院提起行政诉讼。（注：根据《税收征管法》第八十八条，对税务机关的处罚决定不服的，可直接申请复议或提起诉讼，无需先缴纳税款或提供担保）四、综合题（共20分）2024年8月，某省税务局拟制定《网络直播行业税收管理办法》（以下简称《办法》），内容涉及明确直播平台的代扣代缴义务、设定未履行义务的处罚标准、规定纳税人的信息报送要求等。制定过程中，省税务局政策法规处发现《办法》存在以下问题：（1）设定了“对未按规定报送信息的纳税人，处2000元以上1万元以下罚款”的处罚；（2）要求直播平台需在每月10日前向税务机关报送所有主播的收入明细，否则暂停其平台税务登记；（3）未公开征求意见即形成草案；（4）起草部门未对《办法》进行公平竞争审查。问题：1.分析《办法》存在的合法性问题，并说明依据。（12分）2.简述税务规范性文件的制定程序。（8分）答案：1.合法性问题及依据：（1）违法设定行政处罚。根据《行政处罚法》第十三条，规章以下的规范性文件不得设定行政处罚。《办法》作为省级税