2025年税务师考试税法一易错题总结试题及答案

2025年税务师考试税法一易错题总结试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师考试税法一易错题总结试题及答案考核对象：税务师考试备考学员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.增值税纳税人兼营不同税率货物或应税服务时，应分别核算不同税率销售额，未分别核算的，从高适用税率。2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可税前扣除。3.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率缴纳个人所得税。4.一般纳税人销售货物适用13%的基本税率，但销售农产品可按9%低税率征收增值税。5.企业固定资产的折旧年限由税务机关根据行业特点核定。6.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但季度销售额不超过9万元的免征增值税。7.纳税人提供的货物运输服务，可适用6%的增值税税率。8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。9.个人购买首套自住房取得的贷款利息，可全额税前扣除。10.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.交通运输服务B.金融保险服务C.行政单位收费D.有形动产租赁服务2.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.6%B.9%C.3%D.13%3.企业发生的下列支出中，不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.资本性支出D.业务招待费4.个人出租非住房取得的收入，适用的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%5.一般纳税人销售货物适用13%税率的情形包括（）。A.销售农产品B.销售图书C.销售不动产D.销售服装6.企业固定资产的最低折旧年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年7.增值税纳税人兼营简易计税方法计税项目，应（）。A.适用简易计税方法B.适用一般计税方法C.分别核算不同税率销售额D.不予征税8.个人购买首套自住房取得的贷款利息，可税前扣除的比例为（）。A.50%B.60%C.100%D.80%9.土地增值税的纳税人是指（）。A.转让土地使用权的个人B.转让土地使用权的单位C.转让土地使用权的个人或单位D.受让土地使用权的个人或单位10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，应（）。A.全额税前扣除B.不得税前扣除C.结转以后年度扣除D.减半税前扣除三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税应税行为的有（）。A.交通运输服务B.金融保险服务C.行政单位收费D.有形动产租赁服务E.建筑工程施工服务2.企业发生的下列支出中，可税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.资本性支出D.业务招待费E.职工教育经费3.个人出租住房取得的收入，适用的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%E.10%减按5%4.一般纳税人销售货物适用13%税率的情形包括（）。A.销售农产品B.销售图书C.销售不动产D.销售服装E.销售食品5.企业固定资产的最低折旧年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年E.30年6.增值税纳税人兼营简易计税方法计税项目，应（）。A.适用简易计税方法B.适用一般计税方法C.分别核算不同税率销售额D.不予征税E.从高适用税率7.个人购买首套自住房取得的贷款利息，可税前扣除的比例为（）。A.50%B.60%C.100%D.80%E.90%8.土地增值税的纳税人是指（）。A.转让土地使用权的个人B.转让土地使用权的单位C.转让土地使用权的个人或单位D.受让土地使用权的个人或单位E.开发土地使用权的单位9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，应（）。A.全额税前扣除B.不得税前扣除C.结转以后年度扣除D.减半税前扣除E.全额不得扣除10.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.交通运输服务B.金融保险服务C.行政单位收费D.有形动产租赁服务E.建筑工程施工服务四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某一般纳税人企业2024年销售货物取得含税销售额100万元，销售农产品取得含税销售额50万元，提供咨询服务取得含税销售额20万元。该企业适用增值税税率分别为13%、9%、6%。已知该企业期初留抵增值税进项税额5万元，当期发生可抵扣进项税额3万元。请计算该企业当期应纳增值税额。案例二：某个人出租住房，2024年1月1日至12月31日取得月租金收入5000元，无其他收入。已知当地规定个人出租住房减按10%的税率缴纳个人所得税。请计算该个人全年应纳个人所得税额。案例三：某企业转让一栋办公楼，取得转让收入2000万元，该办公楼原值1500万元，累计折旧300万元。已知该企业适用土地增值税税率为30%。请计算该企业应纳土地增值税额。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税小规模纳税人的税收优惠政策及其适用条件。2.论述企业固定资产折旧的税前扣除规定及其对税务筹划的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.√解析：2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，必须取得合规发票才能税前扣除。8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得税前扣除，应结转以后年度扣除。二、单选题1.C2.C3.C4.B5.D6.B7.B8.C9.C10.B解析：3.资本性支出不得税前扣除，属于长期投资或固定资产购置支出。8.个人购买首套自住房取得的贷款利息，可全额税前扣除。三、多选题1.A,B,D,E2.A,B,D,E3.E4.A,B,D,E5.B,C6.C7.C8.A,B,C9.B,C10.A,B,D,E解析：3.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率缴纳个人所得税。9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得税前扣除，应结转以后年度扣除。四、案例分析案例一：当期销项税额=(100+50+20)/(1+13%)×13%+(100+50+20)/(1+9%)×9%+(100+50+20)/(1+6%)×6%=100×13%+50×9%+20×6%=13+4.5+1.2=18.7（万元）当期应纳增值税额=销项税额-进项税额=18.7-(5+3)=10.7（万元）案例二：全年应纳个人所得税额=5000×12×(1-10%)×10%=5400×10%=540（元）案例三：土地增值额=2000-(1500-300)=2000-1200=800（万元）应纳土地增值税额=800×30%=240（万元）五、论述题1.增值税小规模纳税人的税收优惠政策及其适用条件增值税小规模纳税人适用的税收优惠政策主要包括：（1）征收率优惠：小规模纳税人适用3%征收率，但季度销售额不超过9万元的，免征增值税。（2）简易计税方法：小规模纳税人不得选择一般计税方法，必须适用简易计税方法。适用条件：-季度销售额不超过9万元（年应税销售额不超过120万元）。-不得选择一般计税方法。税收优惠政策的意义在于减轻小规模纳税人的税负，促进小微企业发展。2.企业固定资产折旧的税前扣除规定及其对税务筹