生产酒企业会计制度

PAGE生产酒企业会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范生产酒企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，加强财务管理，提高企业经济效益，适应市场经济发展的需要。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规，并结合生产酒企业的特点和实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的从事酒类生产的企业。（四）会计核算基础本企业采用权责发生制作为会计核算基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（五）会计计量属性本企业的会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。二、会计科目及使用说明（一）资产类1.库存现金本科目核算企业的库存现金。企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。2.银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应当按照国家有关支付结算办法的规定，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。3.应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业应当按照购货单位或接受劳务单位设置明细科目进行明细核算。4.预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项。企业应当按照供应单位设置明细科目进行明细核算。5.其他应收款本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。企业应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目进行明细核算。6.原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。企业应当按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等设置明细账（或卡片）进行明细核算。7.库存商品本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。企业应当按照库存商品的种类、品种和规格设置明细账进行明细核算。8.固定资产本科目核算企业持有的固定资产原价。企业应当按照固定资产的类别、使用部门和每项固定资产设置明细账进行明细核算。9.累计折旧本科目核算企业固定资产的累计折旧。企业应当按照固定资产的类别、使用部门和每项固定资产设置明细账进行明细核算。10.在建工程本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。企业应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。（二）负债类1.短期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。企业应当按照借款种类、贷款人和币种设置明细账进行明细核算。2.应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。企业应当按照购货单位或接受劳务单位设置明细科目进行明细核算。3.预收账款本科目核算企业按照合同规定预收的款项。企业应当按照购货单位设置明细科目进行明细核算。4.应付职工薪酬本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等应付职工薪酬项目进行明细核算。5.应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。企业应当按照应交税费的税种，如“应交增值税”、“应交消费税”、“应交营业税”、“应交所得税”等设置明细账进行明细核算。6.其他应付款本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。企业应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目进行明细核算。（三）所有者权益类1.实收资本（或股本）本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。企业应当按照投资者进行明细核算。2.资本公积本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。企业应当分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。3.盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。企业应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。4.本年利润本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。5.利润分配本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。企业应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。（四）成本类1.生产成本本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。企业应当按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。2.制造费用本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。（五）损益类1.主营业务收入本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。企业应当按照主营业务的种类设置明细账进行明细核算。2.其他业务收入本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。企业应当按照其他业务收入种类设置明细账进行明细核算。3.主营业务成本本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。企业应当按照主营业务的种类设置明细账进行明细核算。4.其他业务成本本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。企业应当按照其他业务成本的种类设置明细账进行明细核算。5.营业税金及附加本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。企业应当按照营业税金及附加的种类设置明细账进行明细核算。6.销售费用本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。企业应当按照销售费用的费用项目进行明细核算。7.管理费用本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴……此处省略部分费用列举，可根据实际情况补充完整）企业应当按照管理费用的费用项目进行明细核算。8.财务费用本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。企业应当按照财务费用的费用项目进行明细核算。9.资产减值损失本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。企业应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。10.公允价值变动损益本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。企业应当按照公允价值变动损益的项目进行明细核算。11.投资收益本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。企业应当按照投资项目进行明细核算。12.营业外收入本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。企业应当按照营业外收入项目进行明细核算。13.营业外支出本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。企业应当按照营业外支出项目进行明细核算。14.所得税费用本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。企业应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。三、财务报表（一）财务报表的种类及编制要求1.本企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（二）资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。资产负债表各项目的金额应根据相关会计科目的期末余额填列。（三）利润表利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。利润表各项目的金额应根据相关会计科目的发生额分析填列。（四）现金流量表现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况，按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。现金流量表各项目的金额应根据相关会计科目的记录分析填列。（五）所有者权益变动表所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。所有者权益变动表各项目的金额应根据相关会计科目的发生额分析填列。（六）附注附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当按照国家统一的会计制度的规定进行编制。四、会计凭证与会计账簿（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。企业应根据实际发生的经济业务事项，取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构。2.会计机构、会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期……此处省略记账凭证必具备要素列举，可根据实际情况补充完整。3.企业应妥善保管会计凭证，定期装订成册，防止散失。（二）会计账簿1.企业应依法设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。3.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。4.企业应定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。五、会计监督（一）内部监督1.企业应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的职责权限，相互制约，相互监督。2.会计机构