生产性生物资产制度

PAGE生产性生物资产制度一、总则（一）目的为了加强公司生产性生物资产的管理，规范生产性生物资产的确认、计量、折旧、处置等行为，提高资产使用效益，保障公司资产安全，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及生产性生物资产的部门和单位，包括但不限于种植基地、养殖场所、相关科研部门等。（三）定义1.生产性生物资产：是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。2.农产品：是指生物资产的收获品，包括种植业产品、畜牧养殖业产品、水产品和林产品。（四）管理原则1.合法性原则：生产性生物资产的管理必须符合国家法律法规及行业标准的要求。2.效益性原则：通过科学管理，提高生产性生物资产的产出效率和经济效益，实现资产的保值增值。3.全面性原则：涵盖生产性生物资产从购置、培育、使用到处置的全过程管理。4.权责明确原则：明确各部门和人员在生产性生物资产管理中的职责和权限，做到责任到人。二、生产性生物资产的确认与计量（一）确认条件1.与该生产性生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业；2.该生产性生物资产的成本能够可靠地计量。（二）初始计量1.外购的生产性生物资产，按购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出作为初始成本。2.自行营造的林木类生产性生物资产，按照达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出作为初始成本。3.自行繁殖的产畜和役畜，按照达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出作为初始成本。（三）后续计量1.生产性生物资产应当按照成本进行初始计量。2.企业应当对达到预定生产经营目的的生产性生物资产，按期计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益。3.生产性生物资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、产量法等。4.企业至少应当于每年年度终了对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命或预计净残值的预期数与原先估计数有差异的，或者有关经济利益预期实现方式有重大改变的，应当作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理，调整生产性生物资产的使用寿命或预计净残值或者改变折旧方法。三、生产性生物资产的取得与建造（一）外购1.采购部门应根据公司生产经营需求，制定生产性生物资产采购计划，明确采购品种、数量、规格、质量要求等。2.在采购过程中，应选择具有良好信誉和资质的供应商，签订详细的采购合同，明确双方权利义务，确保采购资产符合要求。3.资产到货后，采购部门应及时组织相关部门进行验收，核对资产数量、质量、规格等是否与合同一致，验收合格后办理入库手续。（二）自行营造或繁殖1.对于自行营造林木类生产性生物资产，相关部门应制定营造计划，明确营造区域、品种、技术要求等。2.在营造过程中，应严格按照技术规范进行操作，确保营造质量。同时，做好各项费用的记录和核算，准确归集成本。3.对于自行繁殖的产畜和役畜，应建立科学的繁殖管理制度，记录繁殖过程中的各项数据，包括繁殖时间、数量、成本等，确保繁殖工作的顺利进行和成本的准确核算。四、生产性生物资产的使用与维护（一）使用管理1.各使用部门应根据生产经营计划，合理安排生产性生物资产的使用，提高资产利用效率。2.建立生产性生物资产使用台账，详细记录资产的使用情况，包括使用时间、用途、产出等，以便进行统计分析和成本核算。3.严禁未经授权擅自使用生产性生物资产，对于因特殊情况需要临时调整使用计划的，应按规定办理审批手续。（二）维护管理1.制定生产性生物资产维护计划，定期对资产进行检查、保养和维修，确保资产处于良好运行状态。2.配备专业的维护人员，负责资产的日常维护工作。维护人员应具备相应的专业知识和技能，严格按照维护规程进行操作。3.对于维护过程中发现的问题，应及时进行处理，并记录维护情况和维修费用，以便进行成本核算和资产状况评估。五、生产性生物资产的折旧与减值（一）折旧1.生产性生物资产折旧的计提范围为达到预定生产经营目的的资产。2.折旧方法应根据资产特点和实际使用情况合理选择，一经确定不得随意变更。3.每月末，财务部门应按照选定的折旧方法计算当月折旧额，并编制折旧计提表，进行账务处理。（二）减值1.企业应当在资产负债表日对生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提生产性生物资产减值准备，并计入当期损益。2.生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回。3.财务部门应定期对生产性生物资产的减值情况进行评估，根据评估结果及时调整减值准备金额，并进行相应的账务处理。六、生产性生物资产的处置（一）处置方式1.出售：对于不再使用或已达到经济寿命周期的生产性生物资产，可以通过市场交易进行出售。2.报废：因遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因导致资产无法正常使用，或因技术进步等原因被淘汰的生产性生物资产，可进行报废处理。3.盘亏或毁损：对于在清查盘点过程中发现的盘亏或毁损的生产性生物资产，应及时查明原因，进行相应处理。（二）处置程序1.提出申请：使用部门或相关管理部门根据资产实际情况，提出处置申请，说明处置原因、方式、资产状况等。2.审批：申请提交后，按照公司内部审批流程进行审批。审批部门应综合考虑资产价值、处置必要性、对生产经营的影响等因素，做出审批决定。3.评估：对于拟出售或报废的生产性生物资产，应委托具有资质的评估机构进行评估，确定资产的公允价值或报废损失。4.处置实施：经批准后，按照审批意见进行处置实施。出售资产应签订出售合同，办理资产交接手续；报废资产应按照规定进行清理，并做好相关记录。5.账务处理：处置完成后，财务部门应及时进行账务处理，核销资产账面价值，确认处置损益。七、生产性生物资产的清查与盘点管理（一）清查盘点周期1.公司应定期对生产性生物资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。2.在特殊情况下，如遭受重大自然灾害、资产发生重大变动等，应及时组织清查盘点。（二）清查盘点内容1.核对生产性生物资产的数量、品种、规格等是否与台账记录一致。2.检查资产的使用状况、维护情况、有无损坏或减值迹象等。3.核实资产的成本核算是否准确，折旧计提是否符合规定。（三）清查盘点程序1.制定计划：由资产管理部门牵头，制定清查盘点计划，明确清查范围、方法、时间安排、人员分工等。2.实施清查：清查人员按照计划对生产性生物资产进行实地清点、核实，做好记录。3.编制报告：清查结束后，资产管理部门应编制清查盘点报告，说明清查情况、发现的问题及处理建议等。4.结果处理：根据清查盘点结果，对盘盈、盘亏、毁损的资产进行相应处理，调整资产台账和账务记录。八、生产性生物资产的档案管理（一）档案内容1.生产性生物资产的购置合同、发票、运输凭证等原始资料。2.自行营造或繁殖过程中的各项记录文件，如营造计划、繁殖记录、成本核算资料等。3.资产的使用台账、维护记录、折旧计提表、减值准备计算表等财务相关资料。4.资产清查盘点报告、处置申请及审批文件、处置合同等资料。（二）档案管理要求1.档案应分类整理、编号归档，确保资料的完整性和系统性。2.建立档案保管制度，明确保管期限、保管地点、保管人员职责等，保证档案安全。3.档案查阅应履行审批手续，查阅人员不得擅自更改、销毁档案内容。九、监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对生产性生物资产的管理情况进行审计监督，检查制度执行情况、账务处理是否规范、资产安全状况等。2.各部门应定期对本部门生产性生物资产的管理工作进行自查自纠，发现问题