2026年会计实务（固定资产管理）试题及答案

2026年会计实务（固定资产管理）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）本卷共6题，每题5分。在每题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。1.企业购入不需要安装的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税税额为2600元，支付的运输费为1000元，款项全部付清。该设备的入账价值为（）元。A.20000B.21000C.23600D.24600答案：B2.下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.未使用的机器设备D.提前报废的固定资产答案：C3.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.65B.75C.135D.150答案：B4.某企业2026年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为370万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2026年该生产线应计提的折旧额为（）万元。A.74B.72C.148D.144答案：A5.企业出售一项固定资产，该固定资产原价为100万元，已提折旧40万元，出售价款为50万元，增值税税额为6.5万元。清理过程中发生清理费用5万元。假定不考虑其他因素，出售该固定资产影响当期损益的金额为（）万元。A.-10B.-5C.5D.10答案：A6.企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A.其他业务收入B.以前年度损益调整C.营业外收入D.固定资产清理答案：B第II卷（非选择题共70分）二、（共10分）简述固定资产后续支出的处理原则。答案：固定资产后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则如下：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。三、（共15分）某企业有一项固定资产，原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%。要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额。答案：1.年限平均法：年折旧额=500000×（1-4%）÷5=96000（元）各年折旧额均为96000元。2.双倍余额递减法：年折旧率=2÷5×100%=40%第一年折旧额=500000×40%=200000（元）第二年折旧额=（500000-200000）×40%=120000（元）第三年折旧额=（500000-200000-120000）×40%=72000（元）第四、五年折旧额=（500000-200000-120000-72000-500000×4%）÷2=44000（元）3.年数总和法：第一年折旧额=500000×（1-4%）×5÷15=160000（元）第二年折旧额=500000×（1-4%）×4÷15=128000（元）第三年折旧额=500000×（1-4%）×3÷15=96000（元）第四年折旧额=500000×（1-4%）×2÷15=64000（元）第五年折旧额=500000×（1-4%）×1÷15=32000（元）四、（共20分）甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试，其可收回金额为80万元。2027年1月1日，对该设备进行改良，发生支出20万元，全部用银行存款支付，改良后该设备的预计可使用年限为8年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。答案：1.2026年1月1日购入设备：借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1132.2026年计提折旧：年折旧额=（100-4）÷10=9.6（万元）借：制造费用9.6贷：累计折旧9.63.2026年12月31日计提减值准备：固定资产账面价值=100-9.6=90.4（万元）减值损失=90.4-80=10.4（万元）借：资产减值损失10.4贷：固定资产减值准备10.44.2027年1月1日改良设备：借：在建工程80累计折旧9.6固定资产减值准备10.4贷：固定资产100借：在建工程20贷：银行存款205.改良后固定资产入账价值=80+20=100（万元）借：固定资产100贷：在建工程1006.2027年计提折旧：年折旧额=（100-2）÷8=12.25（万元）借：制造费用12.25贷：累计折旧12.25五、（共25分）甲公司2026年1月1日从乙公司购入一台需要安装的设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税税额65万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2026年年末支付。2026年1月1日设备交付安装，支付安装等相关费用5万元，2026年2月5日达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%。已知：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：1.计算该设备的入账价值。2.编制2026年1月1日购入设备的会计分录。3.编制2026年1月1日支付安装等相关费用的会计分录。4.编制2026年12月31日支付款项及未确认融资费用摊销的会计分录。答案：1.计算该设备的入账价值：设备购买价款的现值=（500-65）×2.6730=1166.85（万元）设备入账价值=1166.85+5=1171.85（万元）2.2026年1月1日购入设备：借：在建工程1166.85应交税费——应交增值税（进项税额）65未确认融资费用133.15贷：银行存款265长期应付款11003.2026年1月1日支付安装等相关费用：借：在建工程5贷：银行存款54.2