做账实操财务会计制度及核算软件备案报告书

做账实操财务会计制度及核算软件备案报告书一、单位基本信息本单位[单位名称]，纳税人识别号为[具体纳税人识别号]，法定代表人[法定代表人姓名]，注册地址为[详细注册地址]，经营范围涵盖[具体经营范围]。本单位主要从事[主营业务简要描述]，经营规模为[说明是大型、中型、小型等规模情况]，在行业内处于[自身行业地位描述]。二、财务会计制度（一）会计核算基础本单位采用权责发生制作为会计核算基础。在这种核算基础下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。例如，本单位在销售商品时，只要商品的所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，并且相关的经济利益很可能流入企业，就确认收入的实现，而不论是否收到货款。对于费用的确认，如固定资产的折旧，按照其使用年限和规定的折旧方法，在受益期间内分摊计入各期费用。（二）会计年度本单位的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。这样的会计年度设置与我国的财政年度和税收年度保持一致，便于财务信息的统计、汇总和对外报送，也有利于与税务机关等相关部门的工作衔接。在每个会计年度结束后，本单位将按照规定进行年度财务决算，编制年度财务报表，全面反映本单位在该年度的财务状况、经营成果和现金流量。（三）记账本位币本单位以人民币作为记账本位币。由于本单位的经营活动主要在国内进行，业务收支也主要以人民币结算，因此选择人民币作为记账本位币能够准确、清晰地反映本单位的财务状况和经营成果。对于发生的外币业务，按照业务发生当日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额记账。期末，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动产生的汇兑差额计入当期损益；对于以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。（四）会计科目设置1.资产类科目按照资产的流动性和性质，设置了“库存现金”“银行存款”“应收账款”“预付账款”“存货”“固定资产”“无形资产”等科目。“库存现金”科目用于核算本单位的库存现金收支情况；“银行存款”科目核算本单位存入银行或其他金融机构的各种款项；“应收账款”科目核算本单位因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项；“存货”科目核算本单位在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。2.负债类科目设置了“短期借款”“应付账款”“预收账款”“应付职工薪酬”“应交税费”“长期借款”等科目。“短期借款”科目核算本单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款；“应付账款”科目核算本单位因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项；“应付职工薪酬”科目核算本单位根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金等。3.所有者权益类科目设置了“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“本年利润”“利润分配”等科目。“实收资本”科目核算本单位接受投资者投入的实收资本；“资本公积”科目核算本单位收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等；“盈余公积”科目核算本单位从净利润中提取的盈余公积。4.成本类科目设置了“生产成本”“制造费用”等科目。“生产成本”科目核算本单位进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等；“制造费用”科目核算本单位生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员的工资、折旧费、水电费等。5.损益类科目设置了“主营业务收入”“其他业务收入”“主营业务成本”“其他业务成本”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”等科目。“主营业务收入”科目核算本单位确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入；“主营业务成本”科目核算本单位确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本；“销售费用”科目核算本单位销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、广告费、运输费等。（五）会计凭证1.原始凭证本单位的原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如发票、车票、银行收款通知等。自制原始凭证是本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、工资发放明细表等。对于原始凭证的取得和审核，要求经办人员必须取得合法、真实、完整的原始凭证，并及时送交会计部门。会计人员对原始凭证进行严格审核，审核其真实性、合法性、完整性和准确性。对于不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求经办人员更正、补充。2.记账凭证本单位根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证采用通用记账凭证格式，按照经济业务的内容进行分类编制。记账凭证必须具备以下基本内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。对于收款凭证和付款凭证，还应当由出纳人员签名或者盖章。记账凭证编制完成后，由专人进行审核，审核记账凭证的内容是否与原始凭证相符、会计科目使用是否正确、金额计算是否准确等。审核无误的记账凭证方可作为登记账簿的依据。（六）会计账簿1.总账本单位设置总账，采用订本式账簿。总账按照会计科目设置账户，全面、总括地记录和反映本单位的经济业务活动。总账的登记依据是经过审核无误的记账凭证，采用汇总登记的方法，定期将记账凭证进行汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。总账的登记要求做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.明细账设置各种明细账，如应收账款明细账、应付账款明细账、原材料明细账、库存商品明细账等。明细账采用活页式账簿，根据记账凭证和原始凭证逐笔登记。明细账的登记能够详细、具体地反映各项经济业务的发生情况，为编制财务报表提供详细的数据资料。对于不同类型的明细账，采用不同的账页格式，如三栏式明细账适用于应收账款、应付账款等债权债务类账户；数量金额式明细账适用于原材料、库存商品等存货类账户；多栏式明细账适用于生产成本、制造费用、管理费用等成本费用类账户。3.日记账设置现金日记账和银行存款日记账，采用订本式账簿。现金日记账和银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存现金数核对，做到账款相符；银行存款日记账应当定期与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制银行存款余额调节表，调节相符。4.辅助账簿根据实际需要，设置辅助账簿，如固定资产卡片、备查账簿等。固定资产卡片用于记录固定资产的详细信息，包括固定资产的名称、规格型号、购置日期、原值、折旧方法、使用部门等；备查账簿用于记录一些在总账、明细账和日记账中未能记载或记载不全的经济业务，如租入固定资产备查簿、受托加工材料备查簿等。（七）财务报表编制本单位按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。1.资产负债表资产负债表反映本单位在某一特定日期的财务状况。资产负债表按照资产、负债和所有者权益分类列示，资产按照流动性分为流动资产和非流动资产，负债按照偿还期限分为流动负债和非流动负债。资产负债表的编制依据是总账和明细账的期末余额，通过对相关账户的余额进行分析、计算和填列。2.利润表利润表反映本单位在一定会计期间的经营成果。利润表按照收入、费用和利润的构成项目分类列示，通过计算营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等项目，得出营业利润；再加上营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额；最后减去所得税费用，得出净利润。利润表的编制依据是各损益类账户的本期发生额。3.现金流量表现金流量表反映本单位在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的情况。现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动分类列示，分别计算经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后得出现金及现金等价物净增加额。现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种，本单位采用直接法编制现金流量表。4.所有者权益变动表所有者权益变动表反映本单位在一定会计期间所有者权益的增减变动情况。所有者权益变动表分别列示实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的期初余额、本期增减变动金额和期末余额。所有者权益变动表的编制依据是所有者权益类账户的本期发生额和期初、期末余额。5.附注附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露重要会计政策和会计估计、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等内容。三、会计核算方法（一）存货核算方法本单位的存货主要包括原材料、在产品、产成品等。存货的取得按照实际成本计价，包括采购成本、加工成本和其他成本。对于原材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。存货的发出采用加权平均法核算。加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本。采用加权平均法能够使发出存货的成本较为均衡地反映存货的实际成本，避免了个别计价法的繁琐和先进先出法在物价波动较大时对利润的影响。（二）固定资产核算方法1.固定资产的确认本单位将为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产确认为固定资产。固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。2.固定资产的初始计量固定资产按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3.固定资产的折旧方法本单位采用年限平均法对固定资产计提折旧。年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。计算公式为：年折旧率=（1预计净残值率）÷预计使用寿命（年）；月折旧率=年折旧率÷12；月折旧额=固定资产原价×月折旧率。对于不同类别的固定资产，根据其性质和使用情况，确定不同的预计使用寿命和预计净残值率。例如，房屋建筑物的预计使用寿命为2030年，预计净残值率为3%5%；机器设备的预计使用寿命为510年，预计净残值率为3%5%。4.固定资产的后续支出固定资产的后续支出，满足固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。例如，固定资产的大修理支出，如果能够延长固定资产的使用寿命、提高固定资产的生产能力等，符合固定资产确认条件，则将其资本化，计入固定资产成本；如果只是日常的维护保养支出，不满足固定资产确认条件，则将其费用化，计入当期管理费用或销售费用。（三）收入确认方法本单位的收入主要包括销售商品收入和提供劳务收入。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。对于提供劳务收入，在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。提供劳务交易的完工进度，可以选用已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例、已经发生的成本占估计总成本的比例等方法确定。在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（四）成本核算方法本单位采用品种法进行成本核算。品种法是以产品品种作为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。适用于大量大批单步骤生产的企业，或者虽然是多步骤生产，但管理上不要求分步计算成本的企业。在品种法下，按照产品品种设置生产成本明细账，归集各项生产费用。对于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入各产品成本明细账；对于制造费用等间接费用，先在“制造费用”账户中归集，然后按照一定的分配标准，如生产工时、机器工时等，分配计入各产品成本明细账。月末，将各产品成本明细账中归集的生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品成本和在产品成本。四、财务管理制度（一）财务收支管理本单位建立了严格的财务收支管理制度，明确了财务收支的审批权限和程序。所有的收入都必须及时、足额地入账，不得截留、挪用或私设小金库。对于各项支出，必须有合法、有效的原始凭证，并按照规定的审批程序进行审批。一般情况下，小额支出由部门负责人审批，较大金额的支出由分管领导审批，重大支出由单位领导班子集体研究决定。同时，加强对财务收支的监督检查，定期对财务收支情况进行审计，确保财务收支的合规性和合理性。（二）资金管理1.现金管理严格遵守国家有关现金管理的规定，控制现金的使用范围和限额。本单位的现金主要用于支付职工工资、奖金、津贴、差旅费等小额零星支出。库存现金实行限额管理，超过限额的现金及时送存银行。加强对现金收支的管理，做到日清月结，定期进行现金盘点，确保现金账实相符。2.银行存款管理本单位在银行开设基本存款账户和一般存款账户，用于办理日常的资金收付业务。严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票。定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。加强对银行存款的监控，合理安排资金的使用，提高资金的使用效率。（三）财务风险管理本单位重视财务风险管理，建立了财务风险预警机制。定期对财务状况进行分析，关注资产负债率、流动比率、速动比率等财务指标的变化情况，及时发现潜在的财务风险。对于可能出现的财务风险，制定相应的应对措施，如调整经营策略、优化资金结构、加强应收账款管理等。同时，加强对对外投资、担保等重大财务事项的风险评估和控制，确保本单位的财务安全。五、核算软件情况（一）核算软件名称及版本本单位使用[核算软件名称]财务软件，版本为[具体版本号]。该软件是一款功能强大、操作简便的财务管理软件，具有会计核算、财务报表生成、财务分析等多种功能，能够满足本单位的财务管理需求。（二）核算软件功能模块1.账务处理模块该模块是核算软件的核心模块，主要用于处理会计凭证的录入、审核、记账、结账等账务处理工作。通过该模块，可以实现会计科目的设置、凭