北京电影学院《审计学》2024 - 2025 学年第一学期期末试卷

（第2页）制卷人签名：制卷日期制卷人签名：制卷日期：审核人签名：：审核日期：………………………………………………装……订……线…………………学院专业/班级学号姓名题号一二三四五六七八总分阅卷教师得分………………一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.审计产生的客观基础是（）。A.受托经济责任关系B.生产发展的需要C.会计发展的需要D.管理的现代化2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国社会主义市场经济3.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。A.可靠的审计证据是高质量的审计证据B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的4.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目质量控制复核人员应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿5.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节6.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任7.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期B.审计报告日通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天C.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期8.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内9.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作10.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息B.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息D.注册会计师应当在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求二、多项选择题（总共5题，每题4分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得1分）1.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。A.财务报表B.审计证据C.审计业务的三方关系人D.审计报告2.下列有关审计程序的说法中，正确的有（）。A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性B.函证不必仅局限于账户余额，还可以函证交易条款或交易“背后协议”等C.询问程序仅适用于风险评估程序D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复3.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）。A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受4.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）。A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员5.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的有（）。A.鉴证业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证D.财务报表审阅提供有限保证三、判断题（总共10题，每题2分，判断每题的表述是否正确，每题判断正确的得2分，答题错误的扣1分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。（）2.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（）3.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少，但是并不能说审计证据数量越少，就可以提高审计证据的质量。（）4.注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。（）5.注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（）6.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应视影响程度发表保留意见或无法表示意见的审计报告。（）7.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内。（）8.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责。（）9.职业怀疑要求注册会计师对审计过程中识别出的异常情况保持警觉，所以注册会计师在审计过程中不能信赖被审计单位提供的资料。（）10.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。（）四、简答题（总共3题，每题10分，请简要回答问题）1.简述审计的职能与作用2.简述审计证据的充分性与适当性的关系3.简述注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素五、综合题（总共2题，每题20分，请根据题目要求进行详细解答）1.A注册会计师负责审计甲公司2025年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：-（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2025年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2025年度财务报表显示，已按计划实现收入增长目标。-（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。-（3）在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。-（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：-（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。-（2）针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。-（3）针对事项（4），简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。2.B注册会计师负责审计乙公司2025年度财务报表。乙公司为玻璃制造企业，2025年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货采用永续盘存制核算。乙公司拟于2025年11月30日至12月31日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。B注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：-（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。-（2）在对存放在外地公用仓库的玻璃实施监盘时，采取向公用