2026年税务会计师招聘考试题及答案要点

2026年税务会计师招聘考试题及答案要点一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关对纳税人账簿凭证的检查期限是多久？A.3年B.5年C.7年D.10年2.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率，若符合小型微利企业税收优惠政策，实际应缴纳的企业所得税是多少？（假设政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）A.12万元B.16万元C.20万元D.24万元3.下列哪项不属于增值税征税范围？A.交通运输服务B.有形动产租赁服务C.行政单位收取的行政事业性收费D.金融商品转让4.某个体工商户2025年取得经营所得30万元，按规定可扣除费用60万元，其应纳税所得额是多少？（个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率）A.0万元B.30万元C.60万元D.90万元5.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的汇算清缴期限是？A.每年3月1日至6月30日B.每年1月1日至3月31日C.每年7月1日至9月30日D.每年10月1日至12月31日6.某企业2025年进口设备一批，关税完税价为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，该批设备的进口增值税应纳税额是多少？A.13万元B.22万元C.30万元D.43万元7.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，以下哪项不得税前扣除？A.工资薪金支出B.职工福利费（按工资薪金14%扣除）C.与生产经营无关的捐赠支出D.存货跌价准备8.某公司2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，其应税收入是多少？（国债利息免征企业所得税，股息收入按90%计入应纳税所得额）A.80万元B.85万元C.90万元D.100万元9.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税，税务机关除责令限期缴纳外，可按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该滞纳金的起算时间是？A.纳税期限届满次日B.税务机关责令限期缴纳税款的次日起C.税务机关发现税款未缴的次日起D.纳税人实际缴纳税款的次日起10.某企业2025年转让一处房产，取得收入2000万元，该房产原值1500万元，发生合理费用200万元，其转让所得应纳税额是多少？（房产转让所得适用25%的企业所得税税率）A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.以下哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？A.因应税销售收入减少，进项税额大于销项税额B.符合条件的先进制造业、研发型企业C.出口业务免抵税额D.因自然灾害导致进项税额无法抵扣2.个人所得税专项附加扣除项目中，以下哪些属于符合条件的子女教育支出？A.子女在境内普通高中就读的学费B.子女在境外就读的国际学校的学费C.为子女购买商业健康保险的支出D.子女非全日制教育的相关支出3.企业发生的以下支出，哪些可以税前扣除？A.职工培训费B.职工食堂经费（按工资薪金14%扣除）C.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）D.超标的广告费（超过当年销售收入的15%）4.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取哪些措施检查纳税人账簿凭证？A.调查取证B.查询银行账户C.检查纳税人的生产经营场所D.限制纳税人资金流动5.以下哪些行为属于逃税行为？A.故意隐瞒应税收入B.通过虚假交易减少销项税额C.未按规定申报纳税D.对固定资产折旧方法进行不合理的调整三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.个人所得税的专项附加扣除项目需要每年重新申报确认。（√/×）2.企业发生的研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业。（√/×）3.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但符合条件的可享受减按1%征收的政策。（√/×）4.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，可申请延期缴纳，但需支付滞纳金。（√/×）5.企业向股东分配股息，若该股东为个人，则股息收入免征个人所得税。（√/×）6.固定资产的折旧年限由企业自行决定，税务机关不得干预。（√/×）7.纳税人发生纳税争议时，必须先申请行政复议，才能提起行政诉讼。（√/×）8.小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票。（√/×）9.企业取得的国债利息收入，可以直接免征企业所得税。（√/×）10.个体工商户的经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，但实际税负最高不超过25%。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述增值税留抵退税的政策要点。2.个人所得税专项附加扣除项目中，赡养老人扣除的标准是什么？3.企业如何进行税务风险自查？五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某商贸企业2025年取得增值税销项税额150万元，当期进项税额80万元，期初留抵税额20万元。企业适用留抵退税政策，当期可退税额是多少？（假设政策为：先进制造业企业留抵税额可按100%退税）2.某居民个人2025年度工资收入50万元，年终奖10万元（单独计税），专项扣除5万元，专项附加扣除8万元（含子女教育3万元、赡养老人2万元、房贷利息3万元）。计算其年度应纳个人所得税。（综合所得适用3%~45%的超额累进税率）六、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）1.某制造业企业2025年度发生以下业务：-销售产品取得含税收入2000万元，增值税税率13%；-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额800万元，税额104万元；-支付职工工资500万元，已代扣代缴个人所得税；-支付广告费300万元，超过上年同期20%；-发生符合规定的研发费用300万元，可加计50%扣除。计算该企业当期应纳增值税和企业所得税。（企业所得税税率25%，广告费按不超过当年销售收入的15%扣除）2.某餐饮企业2025年取得经营收入100万元，发生成本60万元，期间费用20万元。企业申报时，将一笔与生产经营无关的个人捐赠支出20万元在税前扣除。税务机关检查发现后，要求企业补缴税款并加收滞纳金。请分析税务机关的处理是否合理，并说明理由。答案及解析一、单选题1.B解析：《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人账簿凭证的检查期限为5年。2.A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。实际应纳税额=100万元×12.5%×20%=12万元。3.C解析：行政单位收取的行政事业性收费不属于增值税征税范围，而是按“销售服务”或“无形资产”等征收。4.B解析：个体工商户经营所得应纳税所得额=收入总额-成本费用=30万元-60万元=-30万元，实际应纳税所得额为0。5.A解析：《个人所得税法》规定，居民个人综合所得应在每年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。6.B解析：进口增值税=关税完税价×(1+关税税率)×增值税税率=100万元×(1+10%)×13%=22万元。7.C解析：与生产经营无关的捐赠支出不得税前扣除。8.B解析：应税收入=国债利息收入+股息收入×90%=50万元+30万元×90%=85万元。9.A解析：滞纳金的起算时间是纳税期限届满次日。10.A解析：转让所得=收入-费用=2000万元-(1500万元+200万元)=300万元，应纳税额=300万元×25%=100万元。二、多选题1.A、B、D解析：符合条件的先进制造业企业、因自然灾害无法抵扣的进项税额均可申请留抵退税，但行政事业性收费不属于退税范围。2.A、B、D解析：境外就读国际学校、非全日制教育支出不属于专项附加扣除范围。3.A、B、C解析：超标广告费不得税前扣除。4.A、B、C解析：税务机关检查账簿凭证需依法进行，限制资金流动属于强制措施。5.A、B、C、D解析：上述均属于逃税行为。三、判断题1.√2.×解析：研发费用加计扣除政策适用于符合条件的制造业企业。3.√4.×解析：不可抗力导致无法缴纳税款可延期缴纳，但无需加收滞纳金。5.×解析：股息收入需按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。6.×解析：固定资产折旧年限需符合税法规定。7.×解析：纳税争议可先协商，也可直接提起诉讼。8.√9.√10.×解析：实际税负最高可达35%。四、简答题1.增值税留抵退税政策要点：-适用对象：先进制造业、研发型企业等符合条件的行业。-退税比例：先进制造业企业可按100%退税。-申请条件：留抵税额大于零且符合政策规定。-操作流程：企业需提交申请，税务机关审核后办理退税。2.赡养老人扣除标准：-标准：每月2000元。-分担方式：独生子女可按2000元扣除，非独生子女按每人分摊不超过1200元扣除。-享受条件：被赡养人年满60周岁。3.企业税务风险自查方法：-审查账簿凭证是否完整、合规；-核对发票是否真实、合法；-检查税收优惠政策是否符合条件；-评估潜在风险点，如关联交易定价、资产折旧等。五、计算题1.计算过程：-当期应纳税额=销项税额-进项税额+期初留抵税额=150万元-80万元+20万元=90万元。-留抵退税额=20万元（先进制造业企业按100%退税）。-可退税额=20万元。2.计算过程：-工资所得应纳税额=(50万元-6万元-8万元)×20%-16920元=4320元。-年终奖单独计税=10万元÷12个月×10%×3%=300元。-年度应纳个人所得税=4320元+300元=4620元。六、案例分析题1.增值税计算：-应纳增值税=2000万元÷(1+13%)×13%-104万元=180.77万元-104万元=76.77万元。-企业所得税计算：-收入总额=2000万元。-成本费用=60万元+300万元×15%+300万元×50%=