2025年cpa试题+解析及答案

2025年cpa试题+解析及答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，发生运输费5万元（不含税），取得运输业增值税专用发票，运输费增值税税率为9%。以上款项均已通过银行存款支付。该设备的入账价值为（）万元。A.100B.105C.113D.118答案：B解析：增值税一般纳税人购入生产设备，其增值税可以抵扣，不计入设备成本。设备的入账价值=设备价款+运输费=100+5=105（万元）。2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用C.购买存货发生的进口关税D.存货采购入库后发生的仓储费用答案：D解析：存货采购入库后发生的仓储费用，应计入当期损益（管理费用），不计入存货成本。选项A、B、C均应计入存货成本。多项选择题1.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）。A.企业应当对所有固定资产计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不需要计提折旧C.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧D.提前报废的固定资产，也不再补提折旧答案：BCD解析：企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项A错误。2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用房地产答案：ABC解析：投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。自用房地产不属于投资性房地产。计算分析题甲公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权的可收回金额为80万元。要求：（1）计算2025年该专利权的摊销额。（2）判断2025年12月31日该专利权是否发生减值，并说明理由。（3）若发生减值，计算应计提的减值准备金额。答案：（1）2025年该专利权的摊销额=100÷10=10（万元）（2）2025年12月31日该专利权的账面价值=10010=90（万元），可收回金额为80万元，账面价值大于可收回金额，所以该专利权发生了减值。理由：资产的账面价值高于其可收回金额时，表明资产发生了减值。（3）应计提的减值准备金额=9080=10（万元）《审计》单项选择题1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D解析：在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。2.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.注册会计师可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件作为审计工作底稿的一部分D.审计工作底稿不能以电子形式存在答案：D解析：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。多项选择题1.下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有（）。A.审计计划的重大修改B.与管理层讨论重大事项的结果C.对被审计单位及其环境各个方面了解的要点D.审计过程中识别出的重大错报风险答案：ABCD解析：以上选项均属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容。2.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）。A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员答案：ABD解析：在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项C不属于事务性变动，不能在归档期间进行替换。简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2025年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1）甲公司的销售合同中约定，客户在收到货物后的30天内有权退货。A注册会计师发现甲公司在货物发出时全额确认了收入。（2）甲公司的存货存放在多个地点，A注册会计师考虑到成本效益原则，仅对金额较大的存货存放地点实施了监盘。（3）A注册会计师在审计过程中发现甲公司存在一项重大的未决诉讼，甲公司未在财务报表中进行恰当披露。要求：针对上述事项，分别指出A注册会计师应采取的审计措施。答案：（1）对于甲公司在货物发出时全额确认收入的情况，A注册会计师应：检查甲公司销售合同中关于退货条款的具体规定，评估其对收入确认的影响。实施进一步的审计程序，如检查以前年度的退货情况、对客户进行函证等，以确定是否存在退货的可能性。如果认为甲公司的收入确认不符合会计准则的规定，应要求甲公司进行调整。（2）对于仅对金额较大的存货存放地点实施监盘的情况，A注册会计师应：考虑存货存放地点的重要性和重大错报风险，评估仅对金额较大的存货存放地点实施监盘是否能够获取充分、适当的审计证据。如果认为有必要，应选择其他存货存放地点进行监盘，或者实施替代审计程序，如检查存货的收发记录、函证等。（3）对于甲公司存在重大未决诉讼未在财务报表中恰当披露的情况，A注册会计师应：与甲公司管理层和治理层进行沟通，了解未决诉讼的具体情况和进展。要求甲公司在财务报表中进行恰当的披露，包括未决诉讼的性质、可能的影响等。如果甲公司拒绝进行披露，A注册会计师应考虑在审计报告中发表保留意见或否定意见。《财务成本管理》单项选择题1.下列关于财务管理目标的表述中，正确的是（）。A.利润最大化目标没有考虑时间价值和风险问题B.每股收益最大化目标没有考虑时间价值和风险问题，但考虑了投入与产出的关系C.股东财富最大化目标考虑了时间价值和风险问题，也考虑了投入与产出的关系D.企业价值最大化目标考虑了时间价值和风险问题，但没有考虑投入与产出的关系答案：A解析：每股收益最大化目标没有考虑时间价值和风险问题，也没有考虑投入与产出的关系；股东财富最大化目标考虑了时间价值和风险问题，但没有考虑投入与产出的关系；企业价值最大化目标考虑了时间价值和风险问题，也考虑了投入与产出的关系。2.某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（）万元。A.70B.90C.100D.110答案：C解析：贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。本题中，企业年初得到的贷款金额=100100×10%=90（万元），年末应偿还的金额为100万元。多项选择题1.下列关于资本成本的说法中，正确的有（）。A.资本成本是投资项目的取舍率B.资本成本是投资人要求的必要报酬率C.资本成本是公司投资人的机会成本D.资本成本是公司实际支付的成本答案：ABC解析：资本成本是投资项目的取舍率，是投资人要求的必要报酬率，也是公司投资人的机会成本，但它不是公司实际支付的成本。2.下列关于债券价值的说法中，正确的有（）。A.当市场利率高于票面利率时，债券价值高于债券面值B.当市场利率低于票面利率时，债券价值高于债券面值C.当市场利率等于票面利率时，债券价值等于债券面值D.债券价值与市场利率呈反向变动关系答案：BCD解析：当市场利率高于票面利率时，债券价值低于债券面值；当市场利率低于票面利率时，债券价值高于债券面值；当市场利率等于票面利率时，债券价值等于债券面值。债券价值与市场利率呈反向变动关系。计算分析题甲公司拟投资一个新项目，现有A、B两个方案可供选择。相关资料如下：（1）A方案原始投资额在建设期起点一次性投入，项目寿命期为6年，净现值为19.8万元；（2）B方案原始投资额为100万元，在建设期起点一次性投入，项目寿命期为4年，初始投资后每年的净现金流量均为50万元。已知项目的折现率为10%。（P/A，10%，4）=3.1699，（P/A，10%，6）=4.3553。要求：（1）计算B方案的净现值。（2）用等额年金法作出投资决策。答案：（1）B方案的净现值=50×（P/A，10%，4）100=50×3.1699100=58.495（万元）（2）A方案的等额年金=19.8÷（P/A，10%，6）=19.8÷4.3553≈4.54（万元）B方案的等额年金=58.495÷（P/A，10%，4）=58.495÷3.1699≈18.45（万元）由于B方案的等额年金大于A方案的等额年金，所以应选择B方案。《经济法》单项选择题1.下列关于法律渊源的表述中，正确的是（）。A.全国人民代表大会常务委员会制定的法律，属于行政法规B.国务院制定的规范性文件，属于法律C.地方政府规章是由地方人民政府制定的规范性文件D.部门规章是由地方人民政府各部门制定的规范性文件答案：C解析：全国人民代表大会常务委员会制定的法律属于法律；国务院制定的规范性文件属于行政法规；部门规章是由国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构制定的规范性文件。2.下列关于诉讼时效的表述中，正确的是（）。A.诉讼时效期间届满，实体权利消灭B.诉讼时效期间届满，债权人丧失胜诉权C.诉讼时效期间届满，债权人的债权不受法律保护D.诉讼时效期间届满，债务人可以自愿履行义务，但不能要求返还答案：B解析：诉讼时效期间届满，实体权利并不消灭，债权人的债权仍然存在，只是丧失了胜诉权；债务人自愿履行义务后，不能以诉讼时效期间届满为由要求返还。多项选择题1.下列关于物权变动的说法中，正确的有（）。A.动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外B.不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外C.船舶、航空器和机动车等物权的设立、变更、转让和消灭，未经登记，不得对抗善意第三人D.因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力答案：ABCD解析：以上选项均符合物权变动的相关规定。2.下列关于合同订立的说法中，正确的有（）。A.当事人订立合同，采取要约、承诺方式B.要约是希望和他人订立合同的意思表示C.承诺是受要约人同意要约的意思表示D.要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示答案：ABCD解析：以上选项均是关于合同订立的正确表述。案例分析题2025年3月1日，甲公司向乙公司发出一份购买A产品的要约，要求乙公司在3月10日前作出答复。乙公司于3月5日收到该要约，并于3月8日发出承诺，表示同意甲公司的购买要求。但由于邮政部门的原因，该承诺于3月12日才到达甲公司。甲公司认为乙公司的承诺已经超过了规定的期限，因此拒绝接受该承诺。要求：根据上述情况，分析该承诺是否有效，并说明理由。答案：该承诺有效。根据《民法典》的规定，受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够及时到达要约人，但因其他原因承诺到达要约人时超过承诺期限的，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，该承诺有效。在本题中，乙公司在3月8日发出承诺，按照通常情形能够在3月10日前到达甲公司，但由于邮政部门的原因导致承诺于3月12日才到达甲公司，且甲公司未及时通知乙公司因承诺超过期限不接受该承诺，所以该承诺有效。《税法》单项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于集体福利D.将自产的货物用于连续生产应税货物答案：A解析：将自产的货物用于集体福利，视同销售货物，应缴纳增值税；将外购的货物用于个人消费和集体福利，不视同销售，其进项税额不得抵扣；将自产的货物用于连续生产应税货物，不属于视同销售行为。2.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.商场销售高档化妆品答案：C解析：白酒在生产、委托加工和进口环节征收消费税，超市零售白酒不征收消费税；电动汽车不属于消费税的征税范围；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节征收消费税，商场销售高档化妆品不征收消费税。实木地板在生产、委托加工和进口环节征收消费税，地板厂销售自产实木地板应征收消费税。多项选择题1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，不属于不征税收入。2.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。计算分析题某企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金1.13万元。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元。（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为20万元，市场不含税售价为30万元。已知增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业5月的销项税额。（2）计算该企业5月准予抵扣的进项税额。（3）计算该企业5月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销项税额=100×13%+1.13÷（1+13%）×13%+30×13%=13+0.13+3.9=17.03（万元）（2）准予抵扣的进项税额=6.5（万元）（3）应缴纳的增值税税额=17.036.5=10.53（万元）《公司战略与风险管理》单项选择题1.下列各项中，属于公司总体战略核心要素的是（）。A.选择企业可以竞争的经营领域B.协调每个职能中各种活动之间的关系C.协调不同职能与业务流程之间的关系D.明确企业的竞争战略答案：A解析：公司总体战略的核心要素是选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源。2.下列各项中，属于业务单位战略核心要素的是（）。A.明确企业的竞争战略B.选择企业可以竞争的经营领域C.协调每个职能中各种活动之间的关系D.协调不同职能与业务流程之间的关系答案：A解析：业务单位战略的核心要素是明确企业的竞争战略。多项选择题1.下列各项中，属于宏观环境分析中政治和法律环境因素的有（）。A.国家的政治制度B.国家的法律法规C.政府的方针政策D.社会公众的价值观答案：ABC解析：社会公众的价值观属于社会和文化环境因素