(2025年)审计技术测试题及答案

(2025年)审计技术测试题及答案一、单项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.某会计师事务所在2025年承接的新能源汽车制造企业年报审计中，运用大数据分析技术对销售数据进行全量筛查。以下关于大数据审计特征的表述中，正确的是（）。A.仅关注异常值，无需分析数据间关联关系B.依赖抽样技术降低审计成本C.可实现多维度数据交叉验证（如销售订单、物流信息、资金流水）D.数据来源仅需企业内部ERP系统2.某事务所使用AI审计工具对上市公司费用报销进行智能审核时，发现某员工连续12个月每月末提交3笔金额均为4999元的餐饮报销单。AI工具未将其标记为异常的可能原因是（）。A.模型训练数据中未包含“高频次接近阈值”的特征B.工具仅识别金额超过5000元的异常C.企业费用报销制度允许单月3笔餐饮支出D.该员工提供了完整的发票及审批记录3.在风险导向审计中，注册会计师对被审计单位“采购与付款循环”进行风险评估时，需重点关注的外部风险因素是（）。A.采购部门与财务部门的职责分离情况B.原材料供应商的行业集中度及议价能力C.采购订单与验收单的匹配规则D.应付账款账龄分析表的编制逻辑4.注册会计师执行穿行测试时，主要目的是（）。A.确定控制是否得到一贯执行B.评价控制设计的有效性C.计算控制偏差率D.验证实质性程序的充分性5.针对被审计单位2024年末应收账款余额，注册会计师拟对境外客户实施函证。以下替代审计程序中，最有效的是（）。A.检查销售合同中关于收款条款的约定B.获取客户签收的物流单据并核对至销售发票C.分析期后银行对账单中境外收款记录（需经外汇核销验证）D.重新计算应收账款账龄并评估坏账准备计提合理性6.在IT审计中，注册会计师对被审计单位“财务系统权限管理”进行测试时，发现系统存在“同一用户同时拥有采购订单录入与应付账款确认”的权限。该情形主要违反了（）。A.输入控制B.输出控制C.职责分离控制D.数据完整性控制7.某上市公司财务总监为事务所审计项目组成员的配偶，根据《中国注册会计师职业道德守则》，该情形可能对（）产生不利影响。A.专业胜任能力B.保密原则C.独立性D.客观公正8.持续审计（ContinuousAuditing）在2025年被更多事务所采用，其核心特征是（）。A.仅在资产负债表日前后执行审计程序B.通过实时数据接口实现交易事项的动态监控C.减少对内部控制的依赖，直接实施实质性程序D.主要用于小型企业的年度报表审计9.注册会计师在对某生物医药企业研发费用进行分析程序时，发现“研发人员工资”占比从2023年的35%下降至2024年的22%，而“委托研发费用”占比从18%上升至30%。以下分析中，最可能表明存在重大错报风险的是（）。A.企业2024年新增3项与高校合作的联合研发项目B.2024年研发人员平均工资较上年增长15%C.委托研发合同中约定成果归属存在争议D.研发费用辅助账未按项目单独归集10.审计抽样中，注册会计师使用货币单元抽样（PPS抽样）对银行存款日记账进行测试时，以下表述正确的是（）。A.适用于测试低估风险B.样本规模与总体变异性呈正相关C.每个货币单元被选中的机会相等D.无需考虑总体的分层二、多项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.大数据审计技术在2025年的应用中，以下属于其优势的有（）。A.突破传统抽样限制，实现全量数据覆盖B.通过自然语言处理（NLP）分析合同条款中的潜在风险C.降低对被审计单位IT系统的依赖性D.实时监控交易流程，识别异常模式2.AI审计工具在风险评估阶段的应用场景包括（）。A.自动识别财务报表中违反会计准则的表述（如收入确认时点）B.分析管理层讨论与分析（MD&A）中的语气变化，评估管理层诚信C.预测重大错报风险领域（如通过机器学习模型训练历史错报数据）D.替代注册会计师执行所有职业判断3.注册会计师在评估被审计单位“信息系统一般控制”时，需关注的内容有（）。A.系统开发与维护的授权审批流程B.数据备份与灾难恢复计划的有效性C.业务流程自动化控制的逻辑正确性D.访问权限的定期review机制4.针对“销售与收款循环”的内部控制测试，注册会计师通常实施的程序包括（）。A.检查销售发票是否连续编号并经适当审批B.观察仓库发货与财务记账的时间间隔C.重新计算应收账款周转率并与行业均值比较D.抽取样本测试“客户信用额度审批”控制的执行情况5.注册会计师对函证过程实施控制时，需采取的措施有（）。A.直接控制询证函的发送（如通过事务所专用邮箱或快递）B.对电子回函的可靠性进行验证（如通过CA认证或双向链接）C.允许被审计单位代发询证函，但需留存记录D.记录回函不符事项的调查过程及结论6.IT审计中，针对“应用控制”的测试内容包括（）。A.采购系统中“单价超过历史均价20%需二次审批”的逻辑B.财务系统中“未录入合同编号的付款申请无法提交”的限制C.服务器机房的物理访问控制（如门禁卡系统）D.人力资源系统与财务系统的接口数据一致性7.根据《中国注册会计师职业道德守则》，以下情形中可能影响独立性的有（）。A.项目组成员持有被审计单位0.5%的流通股（市值50万元）B.事务所为被审计单位提供内部审计外包服务（不涉及财务报表相关内容）C.项目合伙人的父亲担任被审计单位独立董事D.事务所2024年向被审计单位收取的审计费用占其全年收入的18%8.持续审计的技术支撑包括（）。A.与被审计单位ERP系统的实时数据接口（如API对接）B.基于区块链的交易记录存证技术C.自动化工作底稿提供工具D.人工每月现场盘点存货9.注册会计师运用分析程序时，属于“趋势分析”的有（）。A.比较2020-2024年各年度研发费用占收入比例的变动B.分析2024年第四季度收入占全年收入的55%（前三年平均为38%）C.计算2024年毛利率与行业可比公司的差异D.检查2024年12月31日前后收入确认的截止性10.审计抽样中，注册会计师在确定样本规模时需考虑的因素有（）。A.可接受的抽样风险B.总体的变异性（如金额波动范围）C.预计总体偏差率D.审计成本与时间限制三、案例分析题（本题型共2小题，第1题25分，第2题25分，共50分。需结合审计准则及实务操作回答）案例1：甲会计师事务所承接了乙新能源科技股份有限公司（以下简称“乙公司”）2024年度财务报表审计业务。乙公司主要从事锂电池研发、生产与销售，2024年营业收入较上年增长42%，其中第四季度收入占比达58%。项目组在风险评估阶段了解到：乙公司2024年推出“买电池送充电服务”的促销政策，约定客户支付电池款后可免费使用配套充电服务1年；同时，乙公司与多家新客户（成立时间均不足1年）签订了大额销售合同，部分客户的回款周期超过6个月。项目组运用大数据审计技术，从乙公司ERP系统提取了销售订单、物流运单、银行收款回单、充电服务系统日志等数据，并进行以下分析：（1）将销售订单中的客户名称与工商信息系统比对，发现3家新客户的注册地址为同一商务秘书公司；（2）匹配物流运单与销售订单，发现15%的订单无对应的物流签收记录（系统显示“已发货”）；（3）分析充电服务系统日志，发现标注为“已激活”的充电设备中，40%在2024年12月31日后3个月内无使用记录；（4）对银行收款回单进行资金轨迹追踪，发现2家客户的付款资金最终回流至乙公司实际控制人关联账户。要求：（1）指出乙公司2024年度收入确认可能存在的重大错报风险，并说明理由；（10分）（2）针对大数据分析发现的异常点，设计进一步审计程序；（15分）案例2：丙会计师事务所使用AI审计工具对丁生物医药有限公司（以下简称“丁公司”）2024年度销售费用进行审计。丁公司主要生产生物制剂，销售费用占收入比例为28%（行业均值19%），其中“学术推广费”占销售费用的65%。AI工具通过以下方式分析：（1）OCR识别学术推广合同，提取“推广形式”“参与专家名单”“费用标准”等字段；（2）NLP分析合同中的“服务成果”条款，发现20%的合同仅约定“完成推广活动”，未明确“覆盖医生数量”或“学术会议级别”；（3）关联分析学术推广费支付记录与专家任职信息，发现12名专家在同一日参与了3场不同城市的推广活动；（4）机器学习模型根据历史数据预测2024年学术推广费合理范围为1.2-1.5亿元，实际发生额为2.1亿元。要求：（1）结合AI审计结果，指出丁公司销售费用可能存在的错报类型及风险点；（10分）（2）说明注册会计师应如何验证AI工具输出结果的可靠性；（15分）答案及解析一、单项选择题1.C（大数据审计强调多源数据关联分析，A错误；B为传统抽样特征；D忽略外部数据如工商、物流等）2.A（AI模型依赖训练数据，若未包含“高频次接近阈值”特征则无法识别，B错误，因工具可能设置多维度规则；C、D为合理情形，非工具未标记原因）3.B（外部风险因素指行业环境、供应商集中度等，A、C、D为内部因素）4.B（穿行测试主要目的是评价控制设计是否合理，A为控制测试目的）5.C（期后收款记录（经外汇验证）直接证明应收账款存在性，B仅证明发货，A、D为间接程序）6.C（同一用户兼具不相容职责，违反职责分离控制）7.C（近亲属担任关键职位影响独立性）8.B（持续审计通过实时数据接口实现动态监控，A为传统审计特征；C、D表述错误）9.C（委托研发成果归属争议可能导致费用资本化/费用化处理错误，A、B为合理原因；D为核算不规范，非直接错报风险）10.C（货币单元抽样中每个货币单元被选中概率相等，A适用于高估；B样本规模与变异性无关；D需考虑分层）二、多项选择题1.ABD（大数据需依赖被审计单位及外部IT系统，C错误）2.ABC（AI无法替代职业判断，D错误）3.ABD（C为应用控制内容）4.ABD（C为实质性分析程序，非控制测试）5.ABD（C违反函证控制要求，需由事务所直接发送）6.ABD（C为一般控制中的物理控制）7.ACD（B中内部审计外包不涉及财务报表相关内容，不影响独立性）8.ABC（D为传统审计程序，非持续审计技术）9.AB（C为横向比较，D为截止测试，均非趋势分析）10.ABCD（均为样本规模确定的考虑因素）三、案例分析题案例1答案：（1）重大错报风险：①收入高估风险。理由：第四季度收入占比异常（58%），可能存在提前确认收入；新客户成立时间短且注册地址集中，可能为关联方或虚构客户；部分订单无物流签收记录，可能未实际发货；充电设备无使用记录，“买电池送服务”可能未满足收入确认条件（需分摊电池与服务的履约义务）；资金回流至实控人账户，可能为虚构交易。②应收账款计价与分摊风险。新客户回款周期长，可能存在坏账准备计提不足。（2）进一步审计程序：①针对客户真实性：获取3家新客户的工商资料、银行流水，核查其与乙公司的关联关系；访谈客户负责人（必要时实地走访），确认交易真实性。②针对物流异常：检查无签收记录订单的内部审批文件（如客户书面确认收货的邮件），向物流公司函证发货状态；对大额异常订单实施细节测试（如核对出库单、运输合同）。③针对充电服务：根据《企业会计准则第14号——收入》，将交易价格在电池与充电服务之间分摊；检查充电服务系统日志的完整性（如是否存在人为修改痕迹），对无使用记录的设备，要求乙公司提供服务已履行的证据（如客户确认函）。④针对资金回流：获取实控人关联账户的银行流水，追踪资金来源与去向，确认是否存在“自我交易”或虚假回款；考虑利用专家工作（如反舞弊调查）。案例2答案：（1）错报类型及风险点：①费用真实性风险。12名专家同日参与多地活动，可能为虚构推广；部分合同无明确服务成果，可能存在虚假支出或资金挪用。②费用合理性风险。学术推广费实际发生额远超模型预测范围，可能存在过度支出或虚增费用。③核算准确性风险。合同条款不清晰可能导致费用归集错误（如将非推广费用混入学术推广费）。（2）验证AI工具可靠性的程序：①评估工具设计：检查AI模型的训练数据来源（如是否包含丁公司历史数据及行业数据）、算法逻辑（如是否考虑生物制药行业特殊性）、参数设置（