2026年会计从业者面试指南专业知识与能力测试

2026年会计从业者面试指南：专业知识与能力测试一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）考察内容：会计基础理论、准则应用、税务知识1.某企业2025年12月31日结账时，发现预付账款科目余额为120万元，经核实其中有20万元属于应计入存货成本的材料采购，则正确的会计处理是（）。A.借记“原材料”20万元，贷记“预付账款”20万元B.借记“应付账款”20万元，贷记“预付账款”20万元C.借记“管理费用”20万元，贷记“预付账款”20万元D.不作处理，待下年确认2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列哪项不属于附有退货权销售商品的收入确认条件？（）A.企业因向客户转让商品而有权收取款项B.收入金额能够可靠计量C.客户具有退货权且退货可能性无法合理估计D.企业有权主导商品的使用3.某上市公司2025年度净利润为5000万元，可供分配利润为6000万元，年初未分配利润为1000万元，当年提取法定公积金500万元，则可供投资者分配的利润为（）。A.4500万元B.5000万元C.6000万元D.5500万元4.某企业2025年发生管理费用80万元，其中包含支付给员工的培训费10万元，根据新收入准则，该培训费应计入（）。A.营业外支出B.其他综合收益C.管理费用D.资本性支出5.根据《企业所得税法》，企业固定资产的最低折旧年限，下列说法正确的是（）。A.房屋、建筑物为5年B.机器、设备为10年C.运输工具为4年D.电子设备为3年6.某企业2025年12月31日银行存款余额为100万元，银行已收但企业未收的款项为5万元，企业已付但银行未付的款项为3万元，则企业可动用资金为（）。A.100万元B.103万元C.98万元D.105万元7.根据《小企业会计准则》，小企业购入的用于生产产品的原材料，其增值税进项税额应（）。A.全部计入应交税费B.全部计入存货成本C.部分计入应交税费，部分计入存货成本D.视情况而定8.某企业2025年发生销售费用200万元，其中包含支付给销售人员的佣金50万元，根据新收入准则，该佣金应（）。A.在销售商品时一次性计入收入B.在销售商品时分期确认费用C.作为销售费用在发生时确认D.视情况计入收入或费用9.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产发生减值时，其减值损失一经确认，在以后期间不得转回，但下列哪种情况除外？（）A.市场环境发生重大变化导致资产价值回升B.资产使用寿命延长C.资产预计未来现金流量增加D.以上均不例外10.某企业2025年12月31日应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%，则当期应计提的坏账准备金额为（）。A.25万元B.50万元C.0万元D.5万元二、多选题（共8题，每题3分，总计24分）考察内容：财务报表分析、税务筹划、经济法应用1.下列哪些属于财务报表分析的基本方法？（）A.比率分析法B.趋势分析法C.因素分析法D.回归分析法2.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率通常为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%3.某企业2025年资产负债表显示：流动资产300万元，流动负债200万元，非流动资产500万元，非流动负债300万元，则该企业的（）。A.资产负债率=60%B.流动比率=1.5C.资产负债率=50%D.速动比率大于14.根据《企业会计准则》，下列哪些属于关联方交易？（）A.企业与其控股股东之间的资金拆借B.企业与其子公司之间的商品销售C.企业与其董事的房产租赁D.企业与其非关联方之间的正常采购5.某企业2025年发生以下业务：（1）支付给员工的社保费用50万元；（2）支付给供应商的货款80万元；（3）支付给客户的违约金10万元。根据新收入准则，上述费用中属于期间费用的是（）。A.（1）和（2）B.（1）和（3）C.（2）和（3）D.均不属于期间费用6.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于工资薪金所得？（）A.员工的基本工资B.员工的年终奖金C.员工的股权激励D.员工的劳务报酬7.某企业2025年发生以下事项：（1）购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值；（2）该设备采用直线法折旧；（3）2026年1月1日，该设备出售，售价80万元。则下列说法正确的有（）。A.2025年该设备的折旧金额为20万元B.2026年该设备的折旧金额为0万元C.设备出售时产生处置损益20万元D.设备出售时产生处置损益0万元8.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，下列哪些金融资产需分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产？（）A.以摊余成本计量的应收账款B.以公允价值计量的交易性金融资产C.以公允价值计量的可供出售金融资产D.以摊余成本计量的贷款和应收款项三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）考察内容：会计准则细节、税务法规、经济法常识1.根据《企业会计准则》，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（）2.小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票，不得抵扣进项税额。（）3.企业发生的财务费用，无论是否实际发生，均应计入当期损益。（）4.根据《个人所得税法》，个人出租房屋的收入属于经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。（）5.企业对外提供的财务报表必须附注报表编制基础。（）6.关联方交易必须披露交易金额和交易条件，但无需披露交易性质。（）7.企业发生的存货毁损，若无法确定原因，应计入管理费用。（）8.根据《企业会计准则》，商誉减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（）9.小企业会计核算可以不遵循《企业会计准则》，但需符合《小企业会计准则》的规定。（）10.企业发生的罚款支出，无论是否能够收回，均应计入营业外支出。（）四、简答题（共4题，每题5分，总计20分）考察内容：实务操作、政策理解、风险控制1.简述企业采用直线法计提固定资产折旧的条件和优缺点。2.简述小规模纳税人与一般纳税人增值税征收率的差异及适用场景。3.简述关联方交易的披露要求及其目的。4.简述企业在进行财务报表分析时，常用的财务比率及其作用。五、计算题（共2题，每题10分，总计20分）考察内容：税务计算、会计分录、报表编制1.某企业2025年12月31日存货余额为200万元，2026年1月31日存货余额为250万元。假设该企业2026年1月份的营业成本为400万元，不考虑其他因素，则该企业2026年1月份的存货周转率是多少？（保留两位小数）2.某企业2025年发生以下业务：（1）购入原材料一批，含税价100万元，增值税进项税额13万元；（2）销售商品一批，含税价150万元，增值税销项税额19.5万元；（3）支付给供应商的货款80万元，其中含税价70万元，增值税进项税额9.1万元。假设该企业为一般纳税人，不考虑其他因素，则该企业2025年12月31日的应交增值税余额为多少万元？六、案例分析题（共1题，15分）考察内容：综合判断、政策应用、职业素养案例：某上市公司2025年度财务报表显示：营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，投资收益20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2025年12月31日资产负债表显示：流动资产500万元，流动负债300万元，非流动资产700万元，非流动负债400万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，无其他调整事项。问题：1.计算该企业2025年度的净利润和所得税费用。2.分析该企业的偿债能力、盈利能力和运营能力，并指出可能存在的财务风险。3.若该企业计划进行股权融资，请简述其财务分析报告应重点关注哪些指标。答案与解析一、单选题答案与解析1.A-解析：预付账款中属于存货的部分应计入“原材料”科目，冲减“预付账款”。2.C-解析：附有退货权销售商品的收入确认需满足退货可能性可估计，否则应分期确认。3.D-解析：可供投资者分配的利润=可供分配利润-提取法定公积金=6000-500=5500万元。4.C-解析：员工培训费属于管理费用范畴，根据新收入准则需在发生时确认。5.B-解析：根据《企业所得税法》，机器、设备的最低折旧年限为10年。6.C-解析：企业可动用资金=100-5+3=98万元（银行已收企业未收为负债，银行未付企业已付为资产）。7.B-解析：根据《小企业会计准则》，小企业增值税进项税额可全部抵扣或计入存货成本。8.C-解析：销售佣金属于销售费用，应在发生时确认。9.C-解析：资产减值损失不得转回，但预计未来现金流量增加时除外。10.A-解析：坏账准备金额=500×5%=25万元。二、多选题答案与解析1.A、B、C-解析：财务报表分析的基本方法包括比率分析法、趋势分析法和因素分析法。2.A-解析：小规模纳税人通常适用3%的征收率，部分情况可享受减免。3.A、B-解析：资产负债率=（200+300）/（300+500）=60%；流动比率=300/200=1.5。4.A、B-解析：关联方交易包括控股股东、子公司等关系密切的实体之间的交易。5.A-解析：社保费用和货款属于期间费用，违约金计入营业外支出。6.A、B、C-解析：工资、奖金、股权激励均属于工资薪金所得。7.A、B、C-解析：直线法折旧2025年金额=100/5=20万元；出售时产生处置损益=80-（100-20）=0万元（假设无残值）。8.B、C-解析：交易性金融资产和可供出售金融资产需以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。三、判断题答案与解析1.×-解析：固定资产的预计净残值可根据实际情况变更，但需合理。2.√-解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额。3.√-解析：财务费用属于期间费用，无论是否实际发生均计入当期损益。4.√-解析：个人出租房屋收入属于经营所得，适用5%-35%税率。5.√-解析：财务报表附注需披露编制基础。6.×-解析：关联方交易需披露交易性质。7.×-解析：无法确定原因的存货毁损应计入营业外支出。8.√-解析：商誉减值损失不得转回。9.√-解析：小企业会计核算需遵循《小企业会计准则》。10.√-解析：罚款支出属于营业外支出。四、简答题答案与解析1.直线法折旧的条件和优缺点-条件：固定资产的使用寿命确定、预计净残值确定、各期使用程度相同。-优点：计算简单、折旧金额均匀。-缺点：未考虑使用程度差异，可能不符合实际损耗。2.小规模纳税人与一般纳税人的增值税征收率差异及适用场景-差异：小规模纳税人3%（部分减免），一般纳税人6%-13%。-适用场景：小规模纳税人适用于规模较小、无法抵扣进项税的企业；一般纳税人适用于规模较大、可抵扣进项税的企业。3.关联方交易的披露要求及其目的-披露要求：披露交易金额、交易条件、交易性质等。-目的：防止利益输送，提高财务信息透明度。4.财务报表分析中常用的财务比率及其作用-流动比率：衡量短期偿债能力。-资产负债率：衡量长期偿债能力。-存货周转率：衡量运营效率。-净利润率：衡量盈利能力。五、计算题答案与解析1.存货周转率计算-公式：存货周转率=营业成本/平均存货-计算：平均存货=（200+250）/2=225万元-结果：存货周转率=400/225≈1.782.应交增值税余额计算-销项税额：19.5万元-进项税额：13+9.1=22.1万元-应交增值税余额：19.5-22.1=-2.6万元（即留抵税额2.6万元）六、案例分析题答案与解析1.净利润和所得税费用计算-营业利润=1000-600-100-50-30+20=200万元-利润总额=200+10-5=205万元-所得税费用=205×25%=5