2026年税务会计工作考核标准及流程

2026年税务会计工作考核标准及流程一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）题目：1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当作为（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.营业收入2.2026年某增值税一般纳税人销售货物，取得含税销售额113万元，货物适用13%的税率，则其应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.9.69C.23.08D.1003.企业因自然灾害发生的财产损失，在申请税前扣除时，必须提供的证明材料不包括（）。A.保险赔偿证明B.津贴发放记录C.损失清单D.政府灾害认定文件4.根据《个人所得税法》，居民个人取得的股息红利所得，适用的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%5.企业在计算增值税时，下列项目中不能作为进项税额抵扣的是（）。A.购进原材料的增值税发票B.购进用于集体福利的设备的增值税发票C.支付的运输服务的增值税发票D.支付的贷款服务的增值税发票6.某企业2026年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率，则其应缴纳的企业所得税为（）万元。A.20B.50C.80D.2007.根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可以享受（）的加计扣除政策。A.10%B.20%C.50%D.100%8.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的累进税率，其应纳税所得额的计算基数不包括（）。A.经营所得B.财产转让所得C.利息收入D.股息收入9.企业因政策调整退回的已缴纳的增值税，应计入（）科目。A.主营业务收入B.营业外收入C.其他业务收入D.税金及附加10.根据《税收征收管理法》，税务机关对企业的税务检查期限一般不超过（）。A.30日B.60日C.90日D.180日二、多选题（共5题，每题3分，总计15分）题目：1.企业在计算企业所得税时，可以税前扣除的支出包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产折旧费D.营业外捐赠支出2.以下属于增值税小规模纳税人的情形有（）。A.年应税销售额超过500万元的商业企业B.年应税销售额未超过规定标准，且选择简易计税方法的小规模纳税人C.年应税销售额超过规定标准，但选择不适用一般计税方法的小规模纳税人D.年应税销售额未超过规定标准，但未选择简易计税方法的小规模纳税人3.企业在申请增值税留抵退税时，需要提供的材料包括（）。A.增值税纳税申报表B.进项税额明细清单C.退税申请表D.税务登记证副本4.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.经营所得D.财产租赁所得5.根据《税收征收管理法》，税务机关的执法权限包括（）。A.检查账簿、凭证B.询问相关人员C.查封、扣押财产D.处以罚款三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）题目：1.企业发生的与生产经营无关的支出，可以税前扣除。（×）2.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且不能享受留抵退税政策。（×）3.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（√）4.企业在计算企业所得税时，可以无限度地扣除广告费和业务宣传费。（×）5.税务机关对企业进行税务检查时，必须提前通知企业。（√）6.企业因自然灾害损失财产，可以在税前扣除全额损失，无需提供证明。（×）7.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的累进税率，且应纳税所得额为收入总额减除成本、费用和损失后的余额。（√）8.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额可以抵扣。（×）9.企业在申请研发费用加计扣除时，需要提供详细的研发费用辅助账。（√）10.税务机关对企业的税务检查结果，必须书面告知企业。（√）四、简答题（共3题，每题5分，总计15分）题目：1.简述增值税留抵退税的政策要点。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容有哪些？3.企业在计算企业所得税时，需要准备哪些相关资料？五、案例分析题（共2题，每题10分，总计20分）题目：1.案例背景：某制造业企业2026年度应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。企业发生的研发费用为50万元，享受50%的加计扣除政策。此外，企业还发生广告费80万元，业务宣传费20万元，其中超过税法规定比例的部分为30万元。问题：（1）计算该企业应缴纳的企业所得税。（2）简述广告费和业务宣传费的税前扣除规定。2.案例背景：某商业企业2026年度取得含税销售额200万元，适用13%的增值税税率。企业期初留抵税额为10万元，当期购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。企业本期无其他增值税应税行为。问题：（1）计算该企业本期应缴纳的增值税。（2）简述增值税留抵退税的条件。答案及解析一、单选题1.C解析：根据《企业所得税法实施条例》，与生产经营活动有关的合理支出，应当作为管理费用、财务费用等计入当期损益。营业外支出属于非经常性损益，不得税前扣除。2.B解析：应纳增值税=113÷(1+13%)×13%=9.69万元。3.B解析：自然灾害造成的财产损失，需提供保险赔偿证明、损失清单、政府灾害认定文件等，但津贴发放记录与财产损失无关。4.C解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得的股息红利所得，适用20%的比例税率。5.B解析：购进用于集体福利的设备的增值税发票，不得作为进项税额抵扣。6.B解析：应纳企业所得税=80×25%=20万元。7.C解析：根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可以享受50%的加计扣除政策。8.B解析：财产转让所得不属于个体工商户的生产经营所得，不作为计算基数。9.B解析：退回的已缴纳的增值税，应计入营业外收入。10.C解析：根据《税收征收管理法》，税务机关对企业的税务检查期限一般不超过90日。二、多选题1.A、B、C解析：工资薪金支出、职工福利费支出、资产折旧费可以税前扣除，营业外捐赠支出不得税前扣除。2.B、C解析：增值税小规模纳税人年应税销售额未超过规定标准，且选择简易计税方法的小规模纳税人，以及年应税销售额超过规定标准但选择不适用一般计税方法的小规模纳税人。3.A、B、C解析：申请增值税留抵退税需要提供增值税纳税申报表、进项税额明细清单、退税申请表，但税务登记证副本并非必需。4.A、B、C、D解析：个人所得税的应税所得项目包括劳务报酬所得、稿酬所得、经营所得、财产租赁所得等。5.A、B、C、D解析：税务机关的执法权限包括检查账簿、凭证、询问相关人员、查封、扣押财产、处以罚款等。三、判断题1.×解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。2.×解析：增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且可以享受留抵退税政策（2026年政策调整）。3.√解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。4.×解析：广告费和业务宣传费超过税法规定比例的部分，不得税前扣除。5.√解析：税务机关对企业进行税务检查时，必须提前通知企业。6.×解析：自然灾害造成的财产损失，需提供证明材料才能税前扣除。7.√解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的累进税率，应纳税所得额为收入总额减除成本、费用和损失后的余额。8.×解析：购进用于简易计税方法的货物，其进项税额不得抵扣。9.√解析：申请研发费用加计扣除时，需要提供详细的研发费用辅助账。10.√解析：税务机关对企业的税务检查结果，必须书面告知企业。四、简答题1.增值税留抵退税的政策要点：-留抵税额的形成：企业购进货物、服务、不动产等支付的增值税，若当期无法抵扣，则形成留抵税额。-退税条件：一般纳税人申请留抵退税，需满足连续6个月或以上增值税零申报，且留抵税额较大。-退税比例：根据企业类型和留抵税额情况，退税比例不同，部分行业可享受全额退税。-申请材料：需提供增值税纳税申报表、留抵税额明细等。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容：-子女教育：子女接受全日制学历教育的相关支出。-继续教育：个人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出。-大病医疗：医保报销后个人负担的大病医疗费用。-住房贷款利息：首套住房贷款利息支出。-住房租金：在主要工作城市租赁住房的租金支出。-赡养老人：赡养独生子女或非独生子女的父母支出。-3岁以下婴幼儿照护：婴幼儿照护相关支出。3.企业所得税计算所需的资料：-财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表。-成本费用凭证：采购发票、费用报销单等。-税务优惠文件：研发费用加计扣除备案材料、小微企业税收优惠证明等。-收入确认凭证：销售合同、发票等。-其他相关证明：资产折旧计算表、捐赠证明等。五、案例分析题1.案例一：（1）计算应纳企业所得税：研发费用加计扣除=50×50%=25万元调整后应纳税所得额=100-25=75万元应纳企业所得税=75×25%=18.75万元（2）广告费和业务宣传费的税前扣除规定：-一般企业：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分结转以后年度扣除。-小微企业：不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除；超过部分结转以后年度扣除。本案例中，超过税法规定比例的部分为30万元，需结转以后年度扣除。2.案例二：（1）计算应纳增值税：应纳增值税=2