2026年税务师专业能力测试税法知识与实操技能掌握情况考察

2026年税务师专业能力测试：税法知识与实操技能掌握情况考察一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）考察内容：增值税、企业所得税相关知识点1.某省A企业2025年度销售额为5000万元，适用13%的增值税税率，当期进项税额为800万元。已知该企业上年度留抵税额为50万元，2025年增值税留抵退税政策为“先进先出”，则该企业2025年度应纳增值税额为多少万元？A.565B.615C.560D.6102.个体工商户B经营餐饮业务，2025年取得营业额200万元，发生符合规定的费用支出120万元，同时取得股息收入10万元（已缴纳分红税）。若该个体工商户选择核定征收，假定核定应税所得率为30%，则其应纳个人所得税为多少万元？A.7.2B.6.3C.8.1D.9.03.某高新技术企业C2025年度研发费用投入500万元，其中符合加计扣除条件的技术研发费用为300万元。假设该企业适用15%的企业所得税优惠税率，则其可减免的企业所得税为多少万元？A.45B.60C.75D.904.张某2025年3月将自有的商铺出租给D公司，月租金收入3万元，无相关税费。已知商铺原值300万元，已计提折旧100万元。假定当地房产税税率为12%，则张某2025年应缴纳的房产税为多少元？A.4320B.3888C.3780D.40325.某制造企业E2025年进口数控机床一台，关税完税价格100万元，关税税率20%，增值税税率13%。该企业当期因设备改造产生的进项税额可抵扣金额为多少万元？A.15.1B.16.6C.13.2D.14.96.某零售企业F2025年采取“以旧换新”方式销售电视机，新机售价2000元/台，旧机作价500元/台收回。若该企业适用9%的增值税税率，则每台电视机的销项税额为多少元？A.162B.171C.180D.1897.王某2025年转让其持有3年的个人股票，扣除成本后盈利50万元。根据现行政策，王某应就该笔所得缴纳多少个人所得税？A.5万元B.6.25万元C.7.5万元D.10万元8.某一般纳税人G2025年销售原材料取得含税收入117万元，开具增值税专用发票。已知该原材料购进时取得增值税专用发票，进项税额为10万元。则该企业当期销项税额为多少万元？A.16.63B.15.30C.13.00D.17.809.某上市公司H2025年度实现利润总额1000万元，其中含符合条件的财政补贴收入200万元。假定该企业适用25%的企业所得税税率，则其应纳税所得额为多少万元？A.800B.900C.1000D.120010.某运输企业I2025年取得货运收入500万元，支付高速公路过路费10万元，取得符合规定的增值税专用发票。假定该企业适用9%的增值税税率，则其当期可抵扣的进项税额为多少万元？A.4.5B.5.0C.5.4D.6.0二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）考察内容：个人所得税、企业所得税优惠政策及税收筹划1.下列哪些情形下，企业取得的收入可以免征企业所得税？A.符合条件的科技企业孵化器提供的孵化服务收入B.个体工商户经营农产品的所得C.企业接受公益性捐赠的财产D.高新技术企业转化科技成果所得不超过500万元的部分2.根据个人所得税法规定，以下哪些收入属于“劳务报酬所得”？A.独立董事的津贴B.个人从事设计服务的收入C.工资薪金所得D.劳务派遣所得3.某企业2025年度发生以下业务，其中哪些可以享受增值税即征即退政策？A.符合条件的软件产品销售收入B.国家鼓励发展的节能节水产品销售额C.出口货物收入D.符合条件的集成电路项目投资额4.以下哪些情形下，企业发生的费用支出不得税前扣除？A.超标的业务招待费B.与生产经营无关的赞助支出C.支付给关联方的利息支出（超过规定比例）D.职工福利费支出（超过规定比例）5.某个人2025年度取得以下收入，哪些需要缴纳个人所得税？A.出租车收入B.股票分红（已预缴税）C.租金收入D.兼职教师讲课费三、计算题（共3题，每题4分，合计12分）考察内容：增值税、企业所得税综合计算1.某生产企业J2025年发生以下业务：-销售产品取得含税收入234万元（开具增值税专用发票）；-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；-支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元；-当期发生符合规定的留抵税额为2万元。假定该企业适用13%的增值税税率，计算其2025年度应纳增值税额。2.某个体工商户K2025年度经营收入200万元，成本费用80万元，同时取得股息收入10万元（已缴税）。假定该个体工商户选择查账征收，当地个人所得税负担率为35%，计算其应纳个人所得税额。3.某高新技术企业L2025年度利润总额800万元，其中研发费用投入300万元（符合加计扣除条件），取得符合规定的财政补贴收入100万元。假定该企业适用15%的企业所得税税率，计算其应纳税额。四、简答题（共2题，每题5分，合计10分）考察内容：税收政策理解与实务操作1.简述增值税留抵退税政策的主要适用条件及操作流程。2.企业如何进行税收筹划以降低企业所得税负担？请列举至少三种常见方法。五、综合分析题（共1题，12分）考察内容：税务风险管理与筹划案例背景：某制造业企业M2025年度实现销售收入5000万元，成本3000万元，期间发生以下事项：-支付关联方利息费用500万元（关联方约定利率为6%，同期同类银行贷款利率为4%）；-支付业务招待费300万元；-取得符合规定的研发费用加计扣除资格，投入200万元；-当期缴纳增值税650万元，其中进项税额400万元，留抵税额50万元；-该企业适用25%的企业所得税税率。问题：1.分析该企业2025年度企业所得税前可扣除的成本费用是否合理，并说明理由。2.若该企业2026年度计划进一步降低税负，可采取哪些税收筹划措施？答案与解析一、单项选择题答案1.C解析：应纳增值税=5000×13%-800+50=560（万元）。2.A解析：应纳税所得额=(200-120)×30%+10×50%=36+5=41（万元），个人所得税=41×35%=7.2（万元）。3.B解析：可抵扣税额=300×100%=300（万元），应纳税额=(800-300)×15%=60（万元）。4.A解析：房产原值=300-100=200（万元），房产税=200×12%×9/12=18（万元），即4320元。5.A解析：关税=100×20%=20（万元），增值税=(100+20)×13%=15.1（万元），可抵扣进项税=15.1（万元）。6.B解析：差额计税，销项税=(2000-500)×9%=171（元）。7.B解析：个人股票转让所得暂免征收个人所得税，但分红需缴税，50×20%×50%=6.25（万元）。8.C解析：销项税=117/(1+13%)×13%=13（万元）。9.A解析：财政补贴不征税，应纳税所得额=1000-200=800（万元）。10.C解析：可抵扣进项税=10×9%=0.9（万元），但运输企业9%税率可全额抵扣，即5.4万元。二、多项选择题答案1.A、D解析：B选项农产品所得可免税，但需区分是否为经营所得；C选项捐赠收入不免税。2.A、B、D解析：C选项属于工资薪金所得。3.A、B解析：C选项出口免税，D选项投资抵免不适用即征即退。4.A、B、C、D解析：均属于不得税前扣除的情形。5.A、C、D解析：B选项分红已预缴税，免税。三、计算题答案1.增值税计算：销项税=234/(1+13%)×13%=26.67（万元），进项税=13+1.3=14.3（万元），应纳增值税=26.67-14.3+2=14.37（万元）。2.个人所得税计算：应纳税所得额=200-80+10=130（万元），个人所得税=130×35%=45.5（万元）。3.企业所得税计算：应纳税所得额=800-300×100%+100=600（万元），应纳税额=600×15%=90（万元）。四、简答题答案1.增值税留抵退税政策：-适用条件：先进先出，当期留抵税额大于当期销项税额，且连续6个月未抵扣完；-操作流程：企业向税务机关申请，提交留抵税额明细，经审核后退税。2.企业所得税筹划方法：-利用税收优惠政策（如研发费用加计扣除）；-合理安排收入与成本确认时点；-优化股权结构（如选择合伙企业形式）。五、综合分析题答案1.企业所得税前扣除分析：-关联方利息：6%高于4%，不得全