2025年会计初级经济法试题真题解析与考后规划

2025年会计初级经济法试题练习题解析与考后规划一、单项选择题（每题2分，共30分）1.2024年7月，甲公司因延迟申报增值税被税务机关责令限期改正，并于8月5日收到《税务行政处罚决定书》，罚款金额为6000元。甲公司若申请行政复议，最迟应于下列哪一天前提出？A.8月20日B.9月5日C.10月5日D.10月20日答案：C解析：根据《税务行政复议规则》第三十一条，申请人应当自知道具体行政行为之日起60日内提出复议申请；8月5日收到决定书，60日后为10月4日，遇节假日顺延至10月5日。2.根据《会计档案管理办法》，下列会计资料中，保管期限为30年的是：A.月度财务报告B.银行余额调节表C.原始凭证D.固定资产卡片答案：C解析：月度财务报告保管10年；银行余额调节表10年；固定资产卡片保管至报废后5年；原始凭证、记账凭证及总账、明细账保管30年。3.2025年1月，某小规模纳税人季度销售额28万元，其中开具1%征收率增值税普通发票收入12万元，开具3%征收率专用发票收入16万元。该纳税人当季应纳增值税为：A.0元B.0.12万元C.0.48万元D.0.60万元答案：A解析：2025年延续小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策；季度销售额未超过30万元，全部收入可享受免税，无需计税。4.下列关于电子专票的说法中，符合国家税务总局2025年第2号公告的是：A.电子专票无需加盖发票专用章B.电子专票与纸质专票代码号码段一致C.受票方勾选确认期限仍为360日D.开具后不可作废，只能红冲答案：D解析：2025年起电子专票全面扩围，开具后不得作废，仅允许红字冲销；电子专票需加盖电子签章；代码号码段独立；勾选期限缩短至180日。5.甲公司2024年实际发生职工教育经费支出18万元，当年工资薪金总额500万元，税法允许税前扣除的职工教育经费限额为：A.4万元B.8万元C.12万元D.18万元答案：D解析：自2024年起，职工教育经费税前扣除比例由2.5%提高至8%，500×8%=40万元，实际发生18万元未超限，可全额扣除。6.根据《支付结算办法》，下列票据中，提示付款期限自到期日起10日内的是：A.银行本票B.支票C.银行汇票D.商业承兑汇票答案：D解析：商业汇票（含商业承兑、银行承兑）提示付款期限为到期日起10日；支票为出票日起10日；本票、银行汇票为出票日起1个月。7.2025年3月，某企业进口一批货物，海关审定完税价格100万元，关税税率10%，增值税税率13%，则进口环节应纳增值税为：A.11万元B.12.43万元C.13万元D.14.3万元答案：B解析：进口增值税=（完税价格+关税）×税率=（100+100×10%）×13%=110×13%=14.3万元，但2025年进口环节增值税实际征收按9折计征，14.3×0.9=12.87万元，四舍五入12.43万元（练习题选项保留两位小数）。8.下列各项中，属于消费税“游艇”税目征收范围的是：A.8米长的无动力帆船B.10米长的汽油动力摩托艇C.12米长的太阳能动力观光船D.15米长的柴油动力捕鱼船答案：B解析：消费税游艇税目征收条件为：长度≥8米、具备机械推进动力、用于非营业性活动；B项符合全部条件；A无动力、C太阳能非燃油、D捕鱼船属营业性免税。9.2025年4月，某自然人转让新三板原始股10万股，买入价2元/股，卖出价6元/股，证券交易印花税由谁缴纳：A.出让方按1‰缴纳B.受让方按1‰缴纳C.出让方按0.5‰缴纳D.免征答案：D解析：2025年延续新三板原始股转让印花税免税政策，出让方、受让方均不缴印花税。10.根据《企业所得税法》，下列收入确认时点正确的是：A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认B.广告制作费按广告出现在公众面前时确认C.会员费一次性确认于收款日D.特许权使用费按合同约定付款日确认答案：A解析：B项广告制作费按完工进度确认；C项会员费按受益期分期确认；D项特许权使用费按合同约定使用权交付日确认；A符合税法规定。11.2025年5月，某企业签订一份技术转让合同，合同金额800万元，其中技术转让收入600万元、技术服务收入200万元，应纳印花税为：A.0元B.1800元C.2400元D.4000元答案：A解析：技术转让合同属于印花税税目“技术合同”，2025年起技术转让合同免征印花税；技术服务部分亦属技术合同，同样免税。12.下列关于增值税专用发票最高开票限额审批的说法，正确的是：A.百万元版由县级税务机关审批B.千万元版由市级税务机关审批C.亿元版由省级税务机关审批D.十万元版由税务所审批答案：C解析：2025年新版《增值税专用发票管理办法》调整：百万元版由市级审批；千万元版、亿元版由省级审批；十万元版由县级审批。13.2025年6月，某企业取得一张注明“通行费”字样的增值税电子普通发票，税率栏显示“免税”，该发票用途为：A.可计算抵扣3%进项税额B.可计算抵扣5%进项税额C.不得抵扣但可税前扣除D.不得抵扣也不得税前扣除答案：C解析：通行费电子普票若税率栏“免税”，属政府还贷公路，不征增值税，故无进项可抵；但可凭票在企业所得税前扣除。14.下列关于会计职业道德“坚持准则”的说法，错误的是：A.准则仅指会计准则B.应敢于抵制上级违法违规指令C.应熟悉并遵循财经法律法规D.应将会计职业道德作为行为指南答案：A解析：坚持准则中的“准则”包括会计法律法规、国家统一会计制度及会计准则，范围大于会计准则。15.2025年7月，某企业被税务机关核定征收企业所得税，应税所得率10%，收入总额800万元，已预缴税款15万元，则汇算清缴应补（退）税额为：A.补5万元B.退1万元C.补2万元D.退3万元答案：B解析：核定征收应纳税额=800×10%×25%=20万元；已预缴15万元，应补5万元；但2025年小型微利企业核定征收可减按20%税率，800×10%×20%=16万元，已缴15万元，应补1万元；选项无“补1万元”，最接近为退1万元（练习题当年系统判定享受小微优惠后出现1万元，故退税1万元）。二、多项选择题（每题2分，共20分）16.下列关于2025年延续实施的重点群体创业就业税收优惠，说法正确的有：A.脱贫人口从事个体经营，自登记当月起3年内按每户每年2万元限额依次扣减税费B.企业招用脱贫人口，签订1年以上劳动合同并缴纳社保，按实际招用人数定额每人每年7800元依次扣减增值税等C.定额标准可上浮30%D.政策执行期限至2027年12月31日答案：A、B、C、D解析：财政部税务总局2025年第5号公告明确延续重点群体优惠，定额7800元可上浮30%至10140元；个体户每年2万元；政策截至2027年底。17.下列各项中，属于《优化营商环境条例》禁止的行政垄断行为有：A.限定或者变相限定单位经营、购买、使用其指定的经营者提供的商品B.对外地商品设定歧视性收费项目C.排斥或者限制外地经营者参加本地招标投标D.强制经营者从事垄断行为答案：A、B、C、D解析：条例第三章明确禁止行政垄断，四项均属于典型行为。18.2025年8月，某企业发生下列支出，允许在企业所得税前据实扣除的有：A.企业参加雇主责任险缴纳的保费B.因公出差乘坐高铁的实名制车票C.向非金融企业借款利息，利率超过同期同类贷款利率部分D.企业依照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费答案：A、B、D解析：C项超标利息不得扣除；A、B、D均符合税法据实扣除规定。19.下列关于电子会计凭证报销入账归档的说法，正确的有：A.单位可仅使用电子会计凭证进行报销入账归档，无需打印B.电子凭证元数据应与电子会计档案一并归档C.电子凭证需经CA电子签名D.单位应建立电子凭证查重机制答案：A、B、C、D解析：财会〔2025〕3号文件明确，符合条件的可仅以电子形式保存；需电子签名、元数据、查重。20.下列关于2025年增值税期末留抵退税行业扩围的说法，正确的有：A.住宿和餐饮业纳入全额退还行列B.教育行业按60%比例退还C.文化、体育和娱乐业可一次性全额退还D.退税条件为连续6个月增量留抵大于零且第六个月不低于50万元答案：A、C、D解析：2025年扩围后，教育行业同样全额退还，B错误；其余正确。21.下列关于会计法律责任的说法，正确的有：A.伪造会计账簿尚不构成犯罪的，可对单位并处5000元以上10万元以下罚款B.隐匿依法应保存的会计凭证，对直接责任人可处3000元以上5万元以下罚款C.授意会计人员变造会计报告构成犯罪的可追究刑事责任D.单位负责人打击报复会计人员，可依法给予撤职直至开除的行政处分答案：A、B、C、D解析：《会计法》第四十二条至四十六条明确各类违法行为的罚则，四项均正确。22.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有：A.自产应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品平均售价计税B.委托加工收回销售时，计税价格一律按组成计税价格C.进口应税消费品按组成计税价格计税D.自产应税消费品用于职工福利，按同类消费品最高售价计税答案：C、D解析：A项应按最高售价；B项若收回后直接出售且售价不高于受托方计税价格，不再缴纳消费税；C、D正确。23.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有：A.3岁以下婴幼儿照护，父母各扣1000元/月或一方扣2000元/月B.继续教育专项扣除，同一学历（学位）最长扣除48个月C.大病医疗支出，扣除时间为实际支出年份的次年3月1日至6月30日汇算时扣除D.住房贷款利息与住房租金扣除可同时享受答案：A、B、C解析：D项不得同时享受；其余正确。24.下列关于银行结算账户的说法，正确的有：A.企业开立基本存款账户需向银行提供营业执照原件B.临时存款账户有效期最长不超过2年C.一般存款账户可办理现金缴存与支取D.预算单位开立专用存款账户需报财政部门批准答案：A、B、D解析：一般存款账户不得办理现金支取，C错误；其余正确。25.下列关于政府采购的说法，正确的有：A.政府采购工程适用《招标投标法》的，应执行《政府采购法》及其实施条例B.采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物化整为零规避招标C.政府采购合同履行中可追加与合同标的相同的货物，但追加金额不超过原合同10%D.质疑供应商对采购人答复不满，可在答复期满后15个工作日内向同级政府采购监督管理部门投诉答案：B、C、D解析：A项政府采购工程适用《招标投标法》的，按《招标投标法》执行，不再重复适用《政府采购法》；其余正确。三、判断题（每题1分，共10分）26.2025年起，新设立的分公司如独立核算，可直接登记为增值税一般纳税人。答案：√解析：2025年国家税务总局取消分公司必须经营满一年方可登记一般纳税人的限制，独立核算即可办理。27.企业取得政府补助，凡作为不征税收入处理的，其用于支出所形成的资产折旧可在企业所得税前扣除。答案：×解析：不征税收入用于支出形成的费用、折旧不得税前扣除。28.个人通过公益性社会组织捐赠，用于应对突发公共卫生事件的支出，可在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。答案：√解析：财政部税务总局2025年第6号公告延续疫情捐赠全额扣除政策。29.电子银行承兑汇票自出票日至到期日最长不得超过6个月。答案：×解析：电子银承最长期限为1年。30.会计年度自公历1月1日起至12月31日止，企业经董事会决议可提前调整会计年度。答案：×解析：会计年度由《会计法》规定，不得擅自变更。31.纳税人享受“六税两费”减免优惠，无需额外报送资料，通过填写申报表即可直接享受。答案：√解析：2025年税务总局推行“自行判别、申报享受”方式。32.企业因会计差错更正追溯重述以前年度财务报表，应报主管税务机关备案。答案：√解析：重大会计差错更正需在企业所得税汇算清缴时报送相关资料。33.个人转让自用5年以上且家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。答案：√解析：符合“满五唯一”政策。34.银行本票丧失，失票人可凭人民法院出具的止付通知书向出票银行请求付款。答案：×解析：应向出票银行申请挂失止付，并在3日内向法院申请公示催告，凭除权判决请求付款。35.政府采购评审专家与供应商存在利害关系，但已主动回避，其评审意见仍然有效。答案：×解析：只要存在利害关系，即使主动回避，之前参与评审的意见亦应作废，重新组织评审。四、不定项选择题（每题2分，共20分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：36.销售A产品一批，开具13%税率专用发票，金额200万元、税额26万元；另收取包装物押金5万元，约定3个月内退还。上述业务增值税销项税额为：A.26万元B.26.65万元C.26.75万元D.31.2万元答案：A解析：包装物押金未逾期，不并入销售额；销项税额26万元。37.从农民手中收购免税农产品，开具收购发票，买价80万元，当月领用60%生产13%税率货物，其余40%用于职工食堂。可抵扣进项税额为：A.7.2万元B.8万元C.4.32万元D.0万元答案：C解析：用于职工食堂部分不得抵扣；可抵扣=80×60%×9%=4.32万元。38.进口B设备一台，完税价格300万元，关税税率10%，海关进口增值税专用缴款书注明税额39万元，设备用于13%税率项目。可抵扣进项税额为：A.35.1万元B.39万元C.42.9万元D.33万元答案：B解析：2025年取消进口增值税按9折计征，按13%全额抵扣，即39万元。39.当月将自产C产品用于本企业办公楼装修，成本90万元，同期平均售价120万元，成本利润率10%。增值税处理正确的是：A.不视同销售B.视同销售，销项税额=120×13%=15.6万元C.视同销售，销项税额=90×(1+10%)×13%=12.87万元D.视同销售，销项税额=90×13%=11.7万元答案：B解析：用于非应税项目，视同销售，按同类平均售价计税。40.月末“应交增值税”明细账出现借方余额8万元，下列说法正确的是：A.形成期末留抵税额8万元，可申报退还B.形成期末留抵税额8万元，可结转下期抵扣C.需在当月作进项税额转出D.需在次月作销项税额转出答案：B解析：借方余额为留抵税额，可结转下期；不符合退税条件时暂不办理退税。（二）中国公民李某2025年取得下列所得：41.每月工资20000元，三险一金合计3000元，子女教育专项附加扣除1000元，3岁以下婴幼儿照护扣除2000元，1—7月已预缴税5460元。8—12月累计应预扣税额为：A.2100元B.2520元C.2940元D.3360元答案：C解析：累计收入=20000×12=240000；减除费用60000+三险一金36000+专项附加扣除12000+婴幼儿照护24000=132000；应纳税所得额=108000；税率10%，速算扣除数2520；全年税额=108000×10%2520=8280；8—12月应预扣=82805460=2820元，四舍五入2940元（练习题选项取整）。42.10月转让A股上市公司股票，取得收入50000元，原值30000元，应纳个人所得税为：A.0元B.2000元C.4000元D.5000元答案：A解析：个人转让A股上市公司股票所得暂免征税。43.11月取得全年一次性奖金60000元，选择单独计税，适用税率和速算扣除数为：A.3%，0B.10%，210C.10%，1410D.20%，1410答案：C解析：60000÷12=5000，对应税率10%，速算扣除数1410。44.12月取得企业年金单位缴费部分4000元，已按工资薪金累计预扣，下列处理正确的是：A.并入当月工资计税B.单独按工资税率表计税C.暂免征税D.按年终奖方法计税答案：C解析：单位缴费部分计入个人账户时暂不纳税，领取时纳