初级会计实操练习题50道

初级会计实操练习题50道在会计工作中，实操能力是将理论知识转化为岗位胜任力的关键桥梁。无论是备考初级会计职称、初入职场的会计新人，还是希望巩固实务技能的从业者，通过针对性的练习题强化业务处理逻辑，都能快速提升对会计流程、税务规则、报表编制的实操敏感度。以下50道练习题围绕会计工作核心场景设计，涵盖凭证处理、账务核算、税务申报、报表编制等模块，每道题附解析思路，帮助你理解“如何做”“为何这样做”。第一章会计凭证处理实操（10道）会计凭证是账务处理的“起点”，涵盖原始凭证审核、记账凭证填制、凭证装订归档等环节。本模块题目聚焦凭证处理的规范性与实操细节。1.原始凭证审核题目：收到供应商开具的增值税专用发票，价税合计1.13万元（税率13%），但发票“货物名称”栏填写为“办公用”（实际应为“办公设备”），应如何处理？解析思路：原始凭证审核需关注合规性、准确性、完整性。此发票属于“记载内容有误”，根据《发票管理办法》，应退回供应商，要求其重新开具（不得直接在原发票上涂改，需按规定流程作废/红冲后重开）。2.记账凭证填制（采购业务）题目：用银行存款支付办公设备采购款1.13万元（含税，税率13%），请填制记账凭证（需注明借贷方向、科目及金额）。解析思路：先拆分价税：不含税金额=1.13万÷(1+13%)=1万元，进项税额=0.13万元。会计科目：借方记“固定资产——办公设备”1万、“应交税费——应交增值税（进项税额）”0.13万；贷方记“银行存款”1.13万。需注意：固定资产入账价值为不含税金额（一般纳税人可抵扣进项时）。3.凭证日期与编号题目：3月5日发生的费用报销业务，因会计外出，3月8日才填制记账凭证，凭证日期应写3月5日还是8日？编号按“记-005”（3月第5笔业务）还是“记-008”？解析思路：记账凭证日期应反映业务实际发生日（或制单日期，若业务跨期需结合公司制度，但实操中多以“制单日期”为准，需与业务逻辑匹配）；编号按制单顺序（即3月第8笔业务，编号“记-008”），确保凭证编号连续、不重不漏。4.原始凭证粘贴题目：报销差旅费时，有火车票（3张）、住宿费发票（1张）、餐饮发票（2张），如何规范粘贴原始凭证？解析思路：粘贴顺序：按“业务发生逻辑”或“凭证大小”排序（一般先大后小），火车票可对齐粘贴在“粘贴单”左侧，发票类平铺粘贴，确保左上角对齐、粘贴牢固但不覆盖关键信息（如发票金额、开票日期），最后附“费用报销单”并签字审批。5.记账凭证改错（金额多记）题目：填制记账凭证时，将“管理费用——办公费”的金额300元误记为3000元，已登记入账，如何更正？解析思路：记账后发现金额多记（科目无误），采用红字更正法：①用红字填制一张与原凭证科目、方向相同的凭证，金额为多记的2700元（____），冲销多记部分；②再用蓝字填制正确凭证（金额300元），或直接用红字冲销原错误凭证，再填蓝字正确凭证（视公司习惯，核心是确保账载金额正确）。6.原始凭证类型判断题目：下列哪些属于“外来原始凭证”？（A.领料单B.银行对账单C.增值税专用发票D.工资发放表）解析思路：外来原始凭证是“从外部单位取得”的凭证。选项中，C（增值税发票，供应商开具）属于外来；A（领料单，内部领用）、D（工资表，内部编制）是自制；B（银行对账单，银行提供，但实操中一般作为对账依据，不属于“经济业务发生时”的原始凭证，而是对账资料）。7.记账凭证附件张数题目：报销差旅费时，附了3张火车票、1张住宿费发票、1张餐饮发票、1张费用报销单，记账凭证的“附件张数”应填多少？解析思路：附件张数按“实际粘贴的原始凭证数量”计算，费用报销单作为“汇总凭证”，需计入附件。因此总张数=3（火车票）+1（住宿费）+1（餐饮）+1（报销单）=6张。8.原始凭证签章要求题目：从个人处购买办公用品，取得的收据（金额500元）需具备哪些签章才符合要求？解析思路：自制收据（非发票）需有收款方的签字或盖章（如个人签字、单位公章/财务章），同时注明收款事由、日期、金额（大小写），以证明业务真实性。若金额≤500元，符合“小额零星支出凭收据入账”的税务要求（需备注收款方身份信息）。9.记账凭证科目选择（销售退货）题目：销售的商品因质量问题被退回，原销售时已确认收入并开票，退货时应填制什么类型的记账凭证？涉及哪些科目？解析思路：退货属于“收入冲减”，若原销售用“转账凭证”（假设非现金/银行收付），退货时用红字转账凭证（或负数凭证），科目为：借方记“主营业务收入”（红字）、“应交税费——应交增值税（销项税额）”（红字）；贷方记“应收账款”（红字）（若未收款），或“银行存款”（红字，若已收款需退款）。10.凭证装订要求题目：月度终了，如何规范装订记账凭证？需注意哪些细节？解析思路：步骤：①整理凭证（按编号顺序，去除金属物）；②加封面、封底，封面注明单位、月份、凭证类型、起止编号；③用装订机打孔（一般左侧装订，确保凭证翻阅方便）；④包角（用牛皮纸包角，防止磨损），最后加盖装订人印章。需保证凭证装订牢固、封面信息完整，便于存档查阅。第二章账务处理实操（15道）账务处理是会计核心工作，涵盖采购、销售、费用、固定资产、往来核算等场景。本模块通过具体业务分录训练，强化会计科目运用与借贷逻辑。11.采购业务（货到票未到）题目：向甲公司采购原材料，货物已验收入库，发票尚未收到，暂估金额为8000元，如何做账务处理？解析思路：货到票未到，需暂估入账（权责发生制要求）。分录：借“原材料”8000，贷“应付账款——暂估应付账款（甲公司）”8000。下月初需红字冲销该分录，待收到发票后按实际金额入账。12.销售业务（赊销）题目：向乙公司销售商品，不含税售价1万元，税率13%，商品已发出，货款尚未收到，如何记账？解析思路：赊销确认收入并结转成本（假设成本6000元）。①确认收入：借“应收账款——乙公司”1.13万，贷“主营业务收入”1万、“应交税费——应交增值税（销项税额）”0.13万；②结转成本：借“主营业务成本”6000，贷“库存商品”6000。13.费用报销（差旅费）题目：员工张三报销差旅费，其中机票1200元（可抵扣进项税额，税率9%）、住宿费800元（专票，税率6%）、餐饮费500元，现金支付。请做分录（需考虑进项抵扣）。解析思路：拆分可抵扣进项：机票进项=1200÷(1+9%)×9%≈99.08元；住宿费进项=800×6%=48元。分录：①借“管理费用——差旅费”（____.08）+（____）+500=2352.92，“应交税费——应交增值税（进项税额）”99.08+48=147.08；②贷“库存现金”1200+800+500=2500。14.固定资产购置（含税价）题目：用银行存款购买一台打印机，含税价2260元（税率13%），作为管理部门固定资产，如何记账？解析思路：一般纳税人购进固定资产（用于应税项目），进项可抵扣。不含税金额=2260÷(1+13%)=2000元，进项税额=260元。分录：借“固定资产——打印机”2000，“应交税费——应交增值税（进项税额）”260；贷“银行存款”2260。15.工资发放与计提题目：计提本月工资，其中管理部门工资1.5万元，销售部门工资1万元；次月用银行存款发放（假设无个税及社保扣除，简化处理）。请分别做计提和发放的分录。解析思路：①计提（权责发生制，费用归属当期）：借“管理费用——工资”1.5万，“销售费用——工资”1万；贷“应付职工薪酬——工资”2.5万。②发放：借“应付职工薪酬——工资”2.5万；贷“银行存款”2.5万。16.应收账款坏账准备（备抵法）题目：年末应收账款余额为50万元，按5%计提坏账准备，假设“坏账准备”期初余额为0，如何做分录？若期初余额为贷方1000元，又如何处理？解析思路：备抵法下，坏账准备=余额×计提比例。①期初为0：应提=50万×5%=2.5万，分录：借“信用减值损失”2.5万；贷“坏账准备”2.5万。②期初贷方1000元：应提=2.5万-0.1万=2.4万，分录同上，金额为2.4万（补提差额）。17.应付账款核销（无法支付）题目：因供应商注销，应付账款3000元无法支付，经批准转为企业收益，如何记账？解析思路：无法支付的应付款项，按规定计入“营业外收入”。分录：借“应付账款——某供应商”3000；贷“营业外收入”3000。18.存货盘盈（原材料）题目：盘点时发现原材料盘盈500元（属于收发计量误差），经批准后处理，如何做分录？解析思路：盘盈先计入“待处理财产损溢”，批准后冲减“管理费用”（存货盘盈一般因管理原因，冲减管理费用）。①发现盘盈：借“原材料”500；贷“待处理财产损溢”500。②批准后：借“待处理财产损溢”500；贷“管理费用”500。19.短期借款利息（按月计提）题目：向银行借入短期借款10万元，年利率6%，按月计提利息，按季支付。请做每月计提和季度支付的分录。解析思路：月利息=10万×6%÷12=500元。①每月计提：借“财务费用”500；贷“应付利息”500。②季度支付（3个月利息）：借“应付利息”1000（前两个月计提）、“财务费用”500（当月）；贷“银行存款”1500。20.固定资产折旧（年限平均法）题目：一台设备原值5万元，预计净残值5000元，预计使用年限5年，按月计提折旧，月折旧额是多少？分录如何做（管理部门使用）？解析思路：年折旧额=(5万-5000)÷5=9000元，月折旧额=9000÷12=750元。分录：借“管理费用——折旧费”750；贷“累计折旧”750。21.销售费用（广告费）题目：用银行存款支付广告费2万元，取得增值税专票（税率6%），如何记账？解析思路：广告费属于销售费用，进项可抵扣。不含税金额=2万÷(1+6%)≈1.8868万，进项税额=2万-1.8868万≈0.1132万。分录：借“销售费用——广告费”1.8868万，“应交税费——应交增值税（进项税额）”0.1132万；贷“银行存款”2万。22.预收账款（销售定金）题目：预收丙公司货款5000元（定金），存入银行，商品尚未发出，如何记账？商品发出时（不含税售价1万元，税率13%），又如何处理？解析思路：①预收定金：借“银行存款”5000；贷“预收账款——丙公司”5000。②发出商品确认收入：借“预收账款”5000、“应收账款”6300（1.13万-0.5万）；贷“主营业务收入”1万、“应交税费——应交增值税（销项税额）”0.13万。23.其他应收款（员工借款）题目：员工李四因出差借款3000元，以现金支付；出差归来报销2800元，退回现金200元，如何做分录？解析思路：①借款时：借“其他应收款——李四”3000；贷“库存现金”3000。②报销并退回现金：借“管理费用——差旅费”2800，“库存现金”200；贷“其他应收款——李四”3000。24.长期待摊费用（开办费）题目：公司筹建期间发生开办费1万元（银行存款支付），按规定在开始经营当月一次性摊销，如何做分录？解析思路：筹建期开办费先计入“长期待摊费用”，开始经营后摊销（新准则下也可直接计入“管理费用——开办费”，但实操中仍有企业用长期待摊）。①支付时：借“长期待摊费用——开办费”1万；贷“银行存款”1万。②摊销时：借“管理费用——开办费”1万；贷“长期待摊费用——开办费”1万。25.税金及附加（城建税、教育费附加）题目：本月应交增值税1万元，消费税0.5万元，按7%计提城建税，3%计提教育费附加，2%计提地方教育附加，如何做分录？解析思路：城建税=(1万+0.5万)×7%=1050元；教育费附加=(1万+0.5万)×3%=450元；地方教育附加=(1万+0.5万)×2%=300元。分录：借“税金及附加”1050+450+300=1800；贷“应交税费——应交城建税”1050、“——应交教育费附加”450、“——应交地方教育附加”300。第三章税务实操基础（10道）税务实操是会计工作的“合规底线”，涵盖发票管理、税额计算、申报流程等。本模块聚焦初级会计需掌握的税务核心操作。26.发票开具（小规模纳税人）题目：小规模纳税人（征收