机关事业单位内部控制制度范本

机关事业单位内部控制制度范本第一章总则第一条目的与依据为加强机关事业单位（以下简称“单位”）内部管理，规范经济活动，防范廉政风险，提升公共服务效能，依据《中华人民共和国会计法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》《预算法》等法律法规，结合单位实际，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于单位本级及所属各部门、下属单位的经济活动及相关业务管理，涵盖预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理等核心业务领域。第三条基本原则1.全面性：内部控制贯穿决策、执行、监督全过程，覆盖单位所有经济活动和业务环节。2.重要性：聚焦高风险领域和关键岗位，强化重点环节管控，兼顾一般业务规范。3.制衡性：合理设置岗位，明确职责权限，形成决策、执行、监督相互制约的工作机制。4.适应性：结合单位职能、规模、业务特点动态调整，确保制度贴合实际、切实可行。5.成本效益：以合理管控成本实现最佳控制效果，避免过度控制影响工作效率。第四条组织架构单位成立内部控制领导小组，由单位负责人任组长，分管财务、业务的领导任副组长，财务、审计、业务部门负责人为成员，统筹推进内控体系建设。领导小组下设内控管理办公室（设在财务部门），负责日常协调、制度执行监督及风险评估等工作。第二章主要业务内部控制第一节预算管理控制一、预算编制流程规范：每年末启动下年度预算编制，业务部门结合职能任务、项目规划提报需求，财务部门汇总审核，经领导小组审议后报财政部门。风险点：预算编制脱离实际需求，导致资源浪费或资金缺口；项目库管理不规范，储备项目质量不高。控制措施：建立项目库动态管理机制，未入库项目原则上不纳入预算；采用零基预算法审核基本支出，结合绩效目标论证项目支出必要性；引入专家评审或第三方机构评估重大项目预算合理性。二、预算执行流程规范：预算批复后，财务部门分解指标至各部门，业务部门按计划执行，财务部门实时监控支出进度。风险点：无预算、超预算支出；项目执行与预算目标偏离，绩效不达预期。控制措施：严格执行“无预算不支出、超预算不支付”原则，确需调整的按规定程序报批；每月开展预算执行分析，对进度滞后或偏离目标的项目预警并督促整改；重大项目实施绩效跟踪，定期向领导小组汇报执行情况。三、预算调整流程规范：因政策变化、任务调整需调整预算的，业务部门提交申请，财务部门审核后报领导小组审议，按财政要求履行报批程序。风险点：随意调整预算，破坏预算刚性；调整程序不合规，缺乏有效论证。控制措施：明确预算调整的适用情形（如不可抗力、上级政策调整等），严禁无依据调整；调整申请需附详细说明及论证材料，经集体决策后实施；调整后及时更新预算指标台账，确保账实一致。第二节收支管理控制一、收入管理流程规范：收入包括财政拨款、行政事业性收费、国有资产处置收益等，由财务部门统一核算，业务部门配合提供收入依据。风险点：收入未及时入账、坐收坐支；收费不规范，存在超标准、超范围收费。控制措施：所有收入全额缴入国库或财政专户，严禁账外设账、私存私放；收费项目、标准严格执行物价部门批复，使用财政监制票据，定期核对票据与收入的一致性；建立收入台账，业务部门与财务部门定期对账，确保收入完整准确。二、支出管理流程规范：支出分为基本支出和项目支出，业务部门提交申请，经部门负责人、财务审核、分管领导审批后支付。风险点：支出审批不严，存在虚假列支、套取资金；支付流程不合规，资金挪用风险。控制措施：建立分级审批制度，明确各层级审批权限（如单笔支出超××元需单位负责人审批）；严格审核支出凭证的真实性、合法性，大额支出需附合同、验收单等支撑材料；推行公务卡结算、国库集中支付，减少现金使用，确保资金流向可追溯。三、票据管理流程规范：财务部门设专人管理票据，建立领购、使用、核销台账，定期盘点库存。风险点：票据丢失、被盗用；核销不及时，存在票据虚开风险。控制措施：票据领用人需签字确认，使用后及时交回核销，作废票据全联保存；定期对票据使用情况进行审计，重点核查收费项目与票据的对应关系；遗失票据需立即报告并登报声明作废，追究相关人员责任。第三节政府采购控制一、采购需求管理流程规范：业务部门根据工作需要提报采购需求，明确技术参数、预算金额，财务部门审核预算，内控办公室组织需求论证。风险点：需求设置倾向性条款，排斥潜在供应商；预算与需求不匹配，导致采购失败。控制措施：需求论证引入外部专家或第三方机构，确保参数公平合理，无指向性；预算金额与市场调研结果比对，偏差较大的重新论证需求。二、采购审批与实施流程规范：采购申请经部门负责人、财务、分管领导审批后，按规定选择采购方式（公开招标、竞争性谈判等），委托代理机构或自行组织采购。风险点：采购方式选择不合规；评标过程不公正，存在围标串标。控制措施：严格执行政府采购限额标准，达到公开招标金额的必须招标，特殊情形需报财政部门批准；评标委员会成员从专家库随机抽取，与供应商有利害关系的回避；采购过程全程录音录像，留存完整档案备查。三、验收与付款流程规范：货物、服务、工程交付后，业务部门组织验收，出具验收报告，财务部门凭验收单、发票等付款。风险点：验收流于形式，货物与合同不符；付款审核不严，提前支付或重复支付。控制措施：验收小组至少3人，含技术、财务人员，验收结果需签字确认；大额采购邀请第三方检测机构参与验收，出具检测报告；付款严格执行合同约定，预留质保金的按比例支付，质保期满无问题后结清。第四节资产管理控制一、资产配置流程规范：业务部门提报资产配置申请，财务部门审核现有资产存量，内控办公室组织论证，报领导小组审批。风险点：超标准配置资产；重复购置，造成闲置浪费。控制措施：对照《行政事业单位国有资产配置标准》审核申请，超标准的不予批准；建立资产共享共用机制，优先调剂存量资产，确需购置的实行“以旧换新”。二、资产使用流程规范：资产使用部门建立台账，定期盘点，财务部门按月核对账实，确保资产安全完整。风险点：资产使用效率低，闲置浪费；公物私用，资产流失。控制措施：每季度开展资产使用效率评估，闲置资产及时调剂或处置；建立资产使用登记制度，外借、出租资产需经审批并签订协议，定期收取收益。三、资产处置流程规范：资产处置（报废、调拨、转让等）由使用部门提报申请，财务部门审核，报财政部门审批后实施。风险点：处置程序不合规，低价处置国有资产；处置收入未及时上缴。控制措施：处置资产需进行资产评估（规定情形下），处置价格不得低于评估价；处置收入全额上缴国库，严禁坐支或截留；处置过程全程监督，留存照片、视频等证据材料。第五节建设项目控制一、项目立项流程规范：业务部门提报项目建议书，内控办公室组织可行性研究，聘请专家评审后报领导小组审议，按规定报发改、财政部门审批。风险点：立项论证不充分，项目盲目上马；未批先建，违规开工。控制措施：可行性研究报告需包含环境影响、社会效益、资金来源等内容，确保项目必要可行；未取得立项批复前，不得开展勘察、设计等前期工作。二、项目实施流程规范：项目招标后，签订施工合同，施工过程由项目管理部门全程监督，定期报送进度报告，财务部门按进度付款。风险点：工程变更频繁，超概预算；质量管控不严，出现安全事故。控制措施：工程变更需经设计单位、监理单位、建设单位三方确认，重大变更报原审批部门批准；聘请第三方监理机构，定期开展质量安全检查，发现问题立即整改；付款需附监理报告、进度确认单，超进度付款需经集体决策。三、项目竣工流程规范：项目完工后，施工单位提交竣工报告，建设单位组织验收，财务部门办理竣工决算，报财政部门审核。风险点：竣工决算不实，虚增造价；资产移交不及时，形成账外资产。控制措施：竣工决算由第三方审计机构审核，出具审计报告；验收合格后30日内完成资产移交，财务部门及时入账，更新资产台账。第六节合同管理控制一、合同订立流程规范：业务部门发起合同需求，内控办公室审核合法性，财务部门审核经济性，法律顾问审核法律风险，报领导小组审批后签订。风险点：合同条款不明确，权利义务不清；签订“阴阳合同”，损害单位利益。控制措施：使用国家或地方统一合同示范文本，特殊合同由法律顾问起草；合同签订前进行市场调研，对比多家供应商报价，确保价格合理；严禁签订背离主合同的补充协议，确需补充的按原审批程序执行。二、合同履行流程规范：业务部门跟踪合同履行情况，定期向内控办公室汇报，财务部门按合同约定付款，法务部门处理纠纷。风险点：对方违约未及时追责；付款条件未满足即支付，资金损失。控制措施：建立合同履行台账，记录进度、付款、违约情况，发现问题及时发函催告；付款前审核对方履约情况，未达付款条件的拒绝支付；纠纷发生后24小时内启动法律程序，保全证据，降低损失。三、合同归档流程规范：合同履行完毕后，业务部门整理合同文本、审批文件、履约记录等，移交档案部门归档。风险点：合同档案丢失，无法追溯责任；电子合同管理不善，篡改风险。控制措施：合同档案实行“一案一卷”，纸质与电子档案同步留存，电子档案加密存储；档案借阅需经审批，严禁私自复制、篡改合同内容。第三章监督与评价第一节内部监督日常监督：内控办公室定期检查制度执行情况，重点抽查高风险业务（如大额支出、资产处置），每月形成监督报告。专项监督：针对预算执行、政府采购、建设项目等开展专项审计，每年至少1次，审计结果报领导小组。整改机制：对监督发现的问题，下发整改通知书，明确整改时限和要求，跟踪整改进度，验收整改结果。第二节自我评价评价周期：每年末开展内部控制自我评价，由内控领导小组组织，业务部门、财务部门、审计部门共同参与。评价内容：涵盖制度健全性、执行有效性、风险管控效果等，重点评估高风险领域和关键岗位。报告披露：自我评价报告经单位负责人签字后，于次年3月底前报财政部门备案，接受社会监督。第三节外部监督接受审计：配合审计机关、财政部门的监督检查，如实提供资料，对发现的问题及时整改。社会监督：通过官网、公告栏公开内控制度、预算执行、政府采购等信息，接受群众举报，对举