初级会计实务练习题及解析

初级会计实务作为会计入门的核心科目，其内容围绕会计要素的确认、计量与报告展开，熟练掌握核心知识点并通过习题巩固是通关的关键。本文精选资产、负债、所有者权益、收入费用利润、财务报表五大模块的典型习题，结合考点拆解与易错点分析，助力考生夯实基础、提升应试能力。第一章资产（核心占比超30%）资产是初级会计实务的重点章节，涵盖货币资金、应收款项、存货、固定资产、无形资产等核心内容，需重点突破“确认计量”“账务处理”两大维度。1.1货币资金：范围与核算细节核心知识点：库存现金：使用范围（工资、差旅费、零星支出等）、短缺/溢余的处理（通过“待处理财产损溢”过渡，审批后分情况计入“其他应收款”“管理费用”或“营业外收入”）。银行存款：余额调节表的编制（未达账项的四种类型：企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付），调节后余额为企业实际可动用资金。其他货币资金：包含银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款（需与“应收票据”“应付票据”区分）。【单选题】下列各项中，不属于其他货币资金的是（）。A.银行本票存款B.信用卡存款C.银行承兑汇票D.外埠存款解析：其他货币资金是企业除库存现金、银行存款外的“特殊存款形式”，需与商业汇票（应收/应付票据）区分。选项C中，银行承兑汇票属于商业汇票，是企业因销售商品等收到的“票据资产”（计入“应收票据”）或签发的“负债凭证”（计入“应付票据”），并非“存款”类科目。因此答案为C。1.2应收及预付款项：入账价值与坏账处理核心知识点：应收账款入账价值：包含销售价款、增值税销项税额、代购货方垫付的运杂费等；商业折扣按折扣后金额入账，现金折扣不影响入账价值（实际发生时计入“财务费用”）。坏账准备：采用“备抵法”核算，当期应计提坏账=当期按应收款项计算的坏账余额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。【多选题】下列各项中，应计入应收账款入账价值的有（）。A.销售商品的价款B.销售商品时发生的增值税销项税额C.代购货方垫付的运杂费D.销售商品时发生的商业折扣解析：应收账款入账价值需包含“实质应收的全部对价”：选项A、B：商品价款+增值税，是销售的核心对价，应计入；选项C：代垫运杂费属于“替买方垫付、未来可收回”的款项，应计入；选项D：商业折扣是“为促销直接扣除的金额”，入账时按折扣后金额确认，因此折扣额本身不计入应收账款。答案为ABC。【不定项选择题】甲公司2023年末应收账款余额为100万元，“坏账准备”科目贷方余额为3万元；2024年发生坏账损失1万元，年末应收账款余额为120万元（经评估，坏账计提比例为5%）。则2024年末应计提的坏账准备为（）万元。A.2B.3C.4D.5解析：坏账准备的计提需遵循“余额法”，步骤如下：1.2024年发生坏账时：借：坏账准备1贷：应收账款1此时“坏账准备”贷方余额=3-1=2万元。2.2024年末应有的坏账余额=120×5%=6万元（按余额百分比法，期末坏账准备余额应等于“应收款项余额×计提比例”）。3.当期应计提坏账=应有余额-已有余额=6-2=4万元。答案为C。1.3存货：计价与清查核心知识点：存货成本：采购成本（买价、运费、装卸费、保险费等）、加工成本（直接人工、制造费用）、其他成本（如消费税，注意“增值税进项税额”可抵扣时不计入）。发出存货计价：先进先出法（物价波动时易影响利润）、月末一次加权平均法（公式：单位成本=总成本÷总数量）、移动加权平均法（每次进货后重新计算单位成本）。存货清查：盘盈冲减“管理费用”，盘亏分情况（自然损耗计入“管理费用”，非常损失计入“营业外支出”，过失人赔偿计入“其他应收款”）。【单选题】企业存货盘亏，属于一般经营损失的部分，应计入（）科目。A.营业外支出B.管理费用C.其他应收款D.资产减值损失解析：存货清查盘亏的处理逻辑：过失人赔偿：计入“其他应收款”；自然灾害等非常损失：计入“营业外支出”；管理不善、自然损耗等一般经营损失：计入“管理费用”。因此答案为B。第二章负债（重点：应付职工薪酬、增值税）负债章节需关注“流动负债”的核算，尤其是应付职工薪酬的范围（短期薪酬、离职后福利等）、应交增值税的明细科目（进项、销项、进项税额转出等）。2.1应付职工薪酬：范围与核算核心知识点：职工薪酬范围：工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社保（养老、医疗、失业等）、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利（如自产产品发放福利需确认收入、结转成本）。账务处理：计提时按受益对象分配（如生产工人计入“生产成本”，管理人员计入“管理费用”），发放时冲减“应付职工薪酬”。【多选题】下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金B.职工医疗保险费C.职工差旅费D.自产产品发放给职工的福利解析：选项A、B：工资、社保属于典型的职工薪酬；选项C：差旅费是“员工因公出差的费用”，按实际报销计入“管理费用”等，不属于职工薪酬（职工薪酬是“为获得职工服务给予的报酬”，差旅费是代垫/报销，非报酬）；选项D：自产产品发放福利属于“非货币性福利”，需按产品公允价值确认应付职工薪酬，同时确认收入、结转成本。答案为ABD。【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，将自产的一批产品作为福利发放给车间工人，该产品成本为80万元，市场售价为100万元（不含税，增值税税率13%）。则下列处理正确的有（）。A.计提福利时：借：生产成本113贷：应付职工薪酬113B.发放福利时：借：应付职工薪酬113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13C.结转成本时：借：主营业务成本80贷：库存商品80D.上述处理会导致当期利润增加20万元（____）解析：非货币性福利的核心逻辑是“视同销售”（确认收入、销项税）+“结转成本”，同时按“含税价”计入成本费用：选项A：生产成本=售价+销项税=100+13=113，正确；选项B：发放时确认收入、销项税，冲减应付职工薪酬，正确；选项C：结转产品成本，正确；选项D：利润增加额=收入-成本=____=20万元，正确（销项税是负债，不影响利润）。答案为ABCD。2.2应交增值税：进项与销项的处理核心知识点：进项税额：一般纳税人购进货物/服务，取得合规扣税凭证（如专票）的进项税可抵扣，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；若用于免税项目、集体福利等，需“进项税额转出”。销项税额：销售货物/服务时，按销售额×税率计算，计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”；视同销售（如自产产品用于非应税项目、福利）需确认销项税。【单选题】某一般纳税人企业购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，另支付运费取得专票注明运费10万元，增值税0.9万元。该批原材料入库前发生挑选整理费5万元（不考虑增值税）。则该批原材料的入账成本为（）万元。A.115B.115.9C.128D.128.9解析：原材料入账成本=购买价款+运费+挑选整理费（可抵扣的进项税不计入成本）：购买价款：100万元（计入成本）；运费：10万元（计入成本，进项税0.9万元可抵扣，不计入成本）；挑选整理费：5万元（计入成本）。因此，入账成本=100+10+5=115万元。答案为A。第三章所有者权益（重点：资本公积、留存收益）所有者权益需掌握“实收资本（股本）”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”的核算，尤其是资本公积的来源（资本溢价、股本溢价、其他资本公积）与留存收益的分配（提取盈余公积、分配股利）。3.1资本公积：形成与用途核心知识点：资本溢价（或股本溢价）：企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分（如注册资本100万，投资者出资60万占40%股权，超出的20万计入资本公积）。资本公积的用途：转增资本（不影响所有者权益总额，仅内部结构变化）。【单选题】某股份有限公司发行股票1000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，支付券商手续费100万元。则计入“资本公积—股本溢价”的金额为（）万元。A.4000B.3900C.4900D.5000解析：股份有限公司发行股票时，股本按“面值×股数”确认，发行价格与面值的差额计入资本公积，手续费冲减资本公积：股本=1000×1=1000万元；发行总收入=1000×5=5000万元；资本公积—股本溢价=（发行收入-股本）-手续费=（____）-100=3900万元。答案为B。3.2留存收益：盈余公积与未分配利润核心知识点：盈余公积：法定盈余公积（按净利润的10%提取，累计额达注册资本50%可不再提取）、任意盈余公积（企业自行决定提取），可用于转增资本、弥补亏损、分配股利。未分配利润：企业实现的净利润经过分配后留存的部分，是“利润分配—未分配利润”的余额。【判断题】企业用盈余公积转增资本，会导致留存收益总额减少。（）解析：留存收益包括“盈余公积”和“未分配利润”。用盈余公积转增资本时：借：盈余公积贷：实收资本（或股本）此分录减少“盈余公积”（留存收益的一部分），增加“实收资本”（所有者权益的另一部分），因此留存收益总额减少。答案为√。第四章收入、费用和利润（重点：收入确认、利润计算）本章需掌握收入的确认时点（如在某一时点履行履约义务vs某一时段）、费用的归集（营业成本、期间费用）、利润的构成（营业利润、利润总额、净利润）。4.1收入：确认与计量核心知识点：时点履约义务：客户取得商品控制权时确认收入（如零售商品、一次性服务）。时段履约义务：客户在企业履约过程中取得控制权，按履约进度确认收入（如建造合同、长期服务）。商业折扣、现金折扣、销售退回的处理：商业折扣按折扣后金额确认收入；现金折扣实际发生时计入“财务费用”；销售退回冲减当期收入、成本。【单选题】甲公司向乙公司销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，为乙公司代垫运费2万元（已取得运费发票）。乙公司已验收入库，款项尚未支付。甲公司确认收入的金额为（）万元。A.100B.102C.113D.115解析：收入确认的核心是“商品的对价”，代垫运费属于“替买方垫付、未来可收回”的款项，计入“应收账款”，但不计入收入。因此，甲公司确认的收入为商品售价100万元。答案为A。【判断题】企业销售商品时给予的现金折扣，应在实际发生时计入销售费用。（）解析：现金折扣是“为鼓励买方提前付款而给予的折扣”，实际发生时计入“财务费用”（属于筹资活动相关的费用，因是资金占用的成本），而非“销售费用”（与销售活动直接相关的费用，如广告费、运输费）。答案为×。4.2利润：计算与结转核心知识点：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-损失）+净敞口套期收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用【单选题】某企业2023年营业收入为500万元，营业成本为300万元，税金及附加为20万元，销售费用为15万元，管理费用为25万元，财务费用为10万元，投资收益为30万元（借方），营业外收入为20万元，营业外支出为5万元，所得税税率为25%。则该企业2023年的净利润为（）万元。A.105B.101.25C.93.75D.86.25解析：步骤1：计算营业利润营业利润=500（营业收入）-300（营业成本）-20（税金及附加）-15（销售费用）-25（管理费用）-10（财务费用）-30（投资收益借方，即损失）=100万元。步骤2：计算利润总额利润总额=营业利润100+营业外收入20-营业外支出5=115万元。步骤3：计算所得税费用=利润总额×25%=115×25%=28.75万元。步骤4：净利润=利润总额-所得税费用=____.75=86.25万元。答案为D。第五章财务报表（重点：资产负债表、利润表填列）财务报表需掌握资产负债表项目的填列方法（如“应收账款”需结合“应收账款”“预收账款”明细账借方+坏账准备；“存货”需结合多个科目余额）、利润表的结构