2025年中级会计职称考试试题及答案

2025年中级会计职称考试试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料的账面成本为200万元，市场售价为180万元。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本50万元，预计销售费用及税金为10万元。B产品2024年12月31日的市场售价为230万元。不考虑其他因素，2024年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。A.170B.180C.190D.2002.2024年1月1日，乙公司以银行存款5000万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为18000万元（与账面价值相同）。2024年度，丙公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元，其他综合收益增加300万元（可转损益）。不考虑其他因素，2024年12月31日乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.5000B.5690C.5750D.5840二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于金融资产终止确认条件的有（）。A.企业转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬B.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未保留对金融资产的控制C.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未保留对金融资产的控制D.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且保留了对金融资产的控制2.下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本C.与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照直线法分期计入损益D.总额法下，企业取得的用于补偿已发生费用的与收益相关的政府补助，直接计入当期损益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入当期损益。（）2.资产负债表日后期间发现的前期重大会计差错，应作为资产负债表日后调整事项处理，调整报告年度的财务报表。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.（10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年11月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售W产品1000件，合同单价为每件500元（不含增值税），总成本为每件300元。合同约定，乙公司应在签订合同时支付20%的预付款，剩余款项在W产品验收合格后支付。2024年11月5日，甲公司收到乙公司支付的预付款113000元（含增值税）。2024年12月1日，甲公司将W产品运抵乙公司并经乙公司验收合格。2024年12月10日，甲公司收到乙公司支付的剩余款项565000元（含增值税）。要求：编制甲公司2024年与该销售业务相关的会计分录（单位：元）。2.（12分）丙公司于2023年12月31日购入一台生产设备，原价为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年1月1日，丙公司对该设备的使用年限、预计净残值和折旧方法进行复核，决定将使用年限改为4年（剩余使用年限3年），预计净残值改为10万元，折旧方法改为年限平均法。要求：（1）计算该设备2024年的折旧额；（2）计算会计估计变更后2025年的折旧额；（3）说明会计估计变更的会计处理原则。五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.（18分）丁公司为上市公司，2024年发生以下与长期股权投资相关的业务：（1）2024年1月1日，丁公司以银行存款3000万元购入戊公司30%的股权，能够对戊公司施加重大影响。投资当日，戊公司可辨认净资产公允价值为10000万元（与账面价值相同）。（2）2024年5月10日，戊公司宣告发放现金股利500万元，丁公司于5月20日收到该股利。（3）2024年12月31日，戊公司实现净利润2000万元，其中1-3月实现净利润300万元，4-12月实现净利润1700万元；因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益400万元（可转损益）。（4）2025年1月1日，丁公司以银行存款5000万元再次购入戊公司40%的股权，至此丁公司对戊公司的持股比例达到70%，能够对戊公司实施控制。当日，丁公司原持有的30%股权的公允价值为4500万元，戊公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。要求：（1）编制丁公司2024年1月1日取得戊公司30%股权的会计分录；（2）编制丁公司2024年5月10日、5月20日与戊公司现金股利相关的会计分录；（3）编制丁公司2024年12月31日确认投资收益及其他综合收益的会计分录；（4）计算2025年1月1日丁公司对戊公司长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。2.（15分）己公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，己公司对存货进行减值测试，有关资料如下：（1）库存A产品100件，单位成本为8万元，单位市场售价为9万元（不含增值税），预计销售费用及税金为每件0.5万元。（2）库存B材料200公斤，单位成本为5万元，市场售价为4.8万元/公斤（不含增值税）。B材料专门用于生产C产品，将B材料加工成C产品尚需投入加工成本2万元/公斤，C产品的单位市场售价为8万元（不含增值税），预计销售费用及税金为每件0.3万元（C产品每公斤B材料生产1件）。（3）库存C产品50件，单位成本为7万元，单位市场售价为6万元（不含增值税），预计销售费用及税金为每件0.2万元。要求：计算己公司2024年12月31日应计提的存货跌价准备总额。中级会计实务答案一、单项选择题1.A【解析】A材料的可变现净值=B产品的估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计销售费用及税金=230-50-10=170（万元）。2.B【解析】初始投资成本5000万元小于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额5400万元（18000×30%），需调整长期股权投资初始成本，调整后账面价值为5400万元；2024年确认投资收益=2000×30%=600万元，确认其他综合收益=300×30%=90万元，发放现金股利减少长期股权投资=500×30%=150万元；年末账面价值=5400+600+90-150=5690（万元）。二、多项选择题1.AC【解析】金融资产终止确认的条件：（1）转移了几乎所有风险和报酬；（2）既未转移也未保留几乎所有风险和报酬，但未保留控制。2.ABD【解析】与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益，不一定是直线法。三、判断题1.×【解析】转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。2.√【解析】资产负债表日后期间发现的前期重大会计差错属于调整事项，应调整报告年度财务报表。四、计算分析题1.（1）2024年11月5日收到预付款：借：银行存款113000贷：合同负债100000（500×1000×20%）应交税费——应交增值税（销项税额）13000（100000×13%）（2）2024年12月1日发出商品并验收合格：借：合同负债100000银行存款565000贷：主营业务收入500000（500×1000）应交税费——应交增值税（销项税额）65000（500000×13%）（3）结转成本：借：主营业务成本300000（300×1000）贷：库存商品3000002.（1）2024年折旧额=800×（2/5）=320（万元）。（2）2024年末账面价值=800-320=480（万元）；会计估计变更后，剩余使用年限3年，预计净残值10万元，2025年折旧额=（480-10）/3≈156.67（万元）。（3）会计估计变更采用未来适用法处理，不调整以前期间的会计估计和已确认的金额，仅对变更当期及以后期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。五、综合题1.（1）2024年1月1日：借：长期股权投资——投资成本3000贷：银行存款3000借：长期股权投资——投资成本300（10000×30%-3000）贷：营业外收入300（2）2024年5月10日：借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整1502024年5月20日：借：银行存款150贷：应收股利150（3）2024年12月31日：确认投资收益=（2000-300）×30%=510（万元）（注：投资前净利润300万元不调整）借：长期股权投资——损益调整510贷：投资收益510确认其他综合收益=400×30%=120（万元）借：长期股权投资——其他综合收益120贷：其他综合收益120（4）2025年1月1日初始投资成本=原股权公允价值4500+新增投资成本5000=9500（万元）借：长期股权投资9500贷：长期股权投资——投资成本3300（3000+300）——损益调整360（510-150）——其他综合收益120银行存款5000投资收益720（4500-3300-360-120）2.（1）A产品可变现净值=（9-0.5）×100=850（万元），成本=8×100=800（万元），未减值。（2）B材料生产的C产品可变现净值=（8-0.3）×200=1540（万元），C产品成本=5×200+2×200=1400（万元），C产品未减值，故B材料未减值。（3）C产品可变现净值=（6-0.2）×50=290（万元），成本=7×50=350（万元），应计提跌价准备=350-290=60（万元）。存货跌价准备总额=60万元。财务管理试题一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。）1.某公司普通股β系数为1.5，无风险利率为3%，市场平均收益率为8%，则该普通股的资本成本为（）。A.7.5%B.10.5%C.12%D.15%2.某项目原始投资额为1000万元，建设期为1年，运营期为5年，运营期每年现金净流量为300万元。假设资本成本为10%，则该项目的静态回收期为（）年。A.3.33B.4.33C.5.33D.6.33二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。）1.下列各项中，会导致经营杠杆系数提高的有（）。A.固定成本增加B.单位变动成本降低C.销售量增加D.单价降低2.下列关于现金周转期的表述中，正确的有（）。A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期B.缩短现金周转期可以提高企业的短期偿债能力C.延长应付账款周转期会缩短现金周转期D.提高存货周转效率会延长现金周转期三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。）1.永续年金没有终值。（）2.企业采用剩余股利政策的根本理由是保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。）1.（10分）某公司拟发行5年期债券，面值1000元，票面利率8%，每年年末付息一次，到期还本。假设市场利率为10%，计算该债券的价值（已知：（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209）。2.（12分）某企业2024年销售收入为5000万元，变动成本率为60%，固定成本为800万元，利息费用为200万元。要求：（1）计算边际贡献；（2）计算息税前利润；（3）计算经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数。五、综合题（本类题共2小题，共33分。）1.（18分）甲公司计划投资一条新生产线，相关资料如下：（1）初始投资：设备购置成本1200万元，垫支营运资金300万元，均于建设起点投入。（2）设备寿命期：5年，直线法计提折旧，预计净残值200万元。（3）运营期：第1-5年每年销售收入800万元，付现成本300万元，第5年末收回营运资金300万元。（4）企业所得税税率25%，资本成本10%。要求：（1）计算每年的折旧额；（2）计算各年的现金净流量（NCF）；（3）计算净现值（NPV），并判断项目是否可行（已知：（P/A,10%,4）=3.1699，（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209）。2.（15分）乙公司2024年资产负债表相关数据如下：资产总额8000万元，负债总额4800万元（其中流动负债2000万元），所有者权益总额3200万元。2024年销售收入12000万元，净利润1200万元，股利支付率40%。假设2025年销售收入预计增长20%，销售净利率、股利支付率保持不变，经营资产销售百分比为60%，经营负债销售百分比为25%。要求：（1）计算2024年销售净利率；（2）计算2025年外部融资需求量；（3）说明外部融资需求量的影响因素。财务管理答案一、单项选择题1.B【解析】资本成本=3%+1.5×(8%-3%)=10.5%。2.B【解析】静态回收期=1+（1000/300）≈4.33（年）。二、多项选择题1.AD【解析】经营杠杆系数=边际贡献/（边际贡献-固定成本），固定成本增加、单价降低会降低边际贡献，从而提高经营杠杆系数。2.ABC【解析】提高存货周转效率会缩短存货周转期，从而缩短现金周转期。三、判断题1.√【解析】永续年金是无限期收付的年金，没有终值。2.√【解析】剩余股利政策的核心是保持目标资本结构，使加权平均资本成本最低。四、计算分析题1.债券价值=1000×8%×（P/A,10%,5）+1000×（P/F,10%,5）=80×3.7908+1000×0.6209=303.26+620.9=924.16（元）。2.（1）边际贡献=5000×（1-60%）=2000（万元）；（2）息税前利润=2000-800=1200（万元）；（3）经营杠杆系数=2000/1200≈1.67；财务杠杆系数=1200/（1200-200）=1.2；总杠杆系数=1.67×1.2≈2.00。五、综合题1.（1）折旧额=（1200-200）/5=200（万元）；（2）NCF0=-1200-300=-1500（万元）；NCF1-4=（800-300-200）×（1-25%）+200=（300×0.75）+200=225+200=425（万元）；NCF5=425+300（收回营运资金）+200（残值）=925（万元）；（3）NPV=-1500+425×（P/A,10%,4）+925×（P/F,10%,5）=-1500+425×3.1699+925×0.6209≈-1500+1347.21+574.33=421.54（万元）>0，项目可行。2.（1）销售净利率=1200/12000=10%；（2）外部融资需求量=（60%-25%）×12000×20%-12000×（1+20%）×10%×（1-40%）=35%×2400-14400×10%×60%=840-864=-24（万元）（说明不需要外部融资，有内部资金剩余）；（3）影响因素包括：销售增长率、销售净利率、股利支付率、经营资产销售百分比、经营负债销售百分比。经济法试题一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。）1.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司设立的表述中，正确的是（）。A.股东可以用劳务出资B.注册资本必须一次性缴足C.股东人数上限为50人D.公司章程由董事会制定2.根据合同法律制度的规定，下列情形中，属于可撤销合同的是（）。A.恶意串通损害第三人利益的合同B.违反法律强制性规定的合同C.因重大误解订立的合同D.无民事行为能力人订立的合同二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。）1.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于汇票绝对记载事项的有（）。A.出票日期B.付款地C.出票人签章D.收款人名称2.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。）1.当事人采用合同书形式订立合同的，合同自双方当事人签字或盖章时成立。（）2.有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。）1.（10分）甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物租金11.3万元（含税）；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额26万元；（3）购进职工食堂用货物一批，取得增值税专用发票注明税额3.9万元。要求：计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税税额（增值税税率13%）。2.（12分）2024年3月1日，乙公司与丙公司签订一份买卖合同，约定乙公司向丙公司购买100台电脑，每台价格5000元，总价款50万元，丙公司应于4月1日前交货，乙公司于收货后10日内付款。4月5日，丙公司交货90台，经乙公司验收合格。4月15日，乙公司以丙公司未按约定数量交货为由，拒绝支付任何货款。要求：（1）判断乙公司拒绝付款的行为是否合法，说明理由；（2）若丙公司要求乙公司支付已收90台电脑的货款，是否应得到支持，说明理由。五、综合题（本类题共2小题，共33分。）1.（18分）2024年1月1日，张某、李某、王某共同出资设立甲有限责任公司（以下简称“甲公司”），公司章程约定：（1）注册资本1000万元，张某出资400万元（货币），李某出资300万元（知识产权），王某出资300万元（土地使用权），均于公司成立后2年内缴足；（2）公司不设董事会，设执行董事1名，由张某担任；不设监事会，设监事1名，由李某担任；（3）利润分配按实缴出资比例进行。2024年12月，甲公司发生以下事项：（1）张某提议召开临时股东会，讨论增加注册资本事项，李某、王某表示反对；（2）李某未经其他股东同意，将其持有的甲公司股权转让给赵某；（3）王某因资金紧张，要求甲公司为其个人借款提供担保，张某表示同意，李某表示反对。要求：（1）甲公司章程关于出资期限的约定是否合法？说明理由；（2）张某是否有权提议召开临时股东会？说明理由；（3）李某转让股权的行为是否合法？说明理由；（4）甲公司为王某提供担保的行为是否合法？说明理由。2.（15分）2024年5月10日，丁公司向戊公司签发一张出票后3个月付款的银行承兑汇票，金额为200万元，付款人为A银行，戊公司为收款人。戊公司将该汇票背书转让给己公司，己公司又背书转让给庚公司。庚公司于8月12日向A银行提示付款，A银行以丁公司账户资金不足为由拒绝付款。要求：（1）庚公司提示付款的时间是否符合规定？说明理由；（2）A银行拒绝付款的理由是否成立？说明理由；（3）庚公司可以向哪些票据债务人行使追索权？经济法答案一、单项选择题1.C【解析】有限责任公司股