(2025年)福建省第五届会计知识大赛台赛决赛题及答案

(2025年)福建省第五届会计知识大赛台赛决赛题及答案必答题环节（每题10分，共10题，每队每人依次作答，答对加10分，答错不扣分）1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付运输费10万元（不含税，税率9%），安装过程中领用自产产品一批（成本20万元，市场售价30万元），支付安装工人工资5万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值率5%。要求：计算该设备的入账价值及2025年按双倍余额递减法计提的折旧额。答案：设备入账价值=500+10+20+5=535万元（运输费、安装领用自产产品按成本计入，增值税可抵扣不计入成本）。双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2025年折旧额=535×40%=214万元。2.乙公司2024年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后支出600万元。2024年末开发项目达到预定用途，形成无形资产，预计使用年限10年，无残值。2025年1月1日起，国家将制造业企业研发费用加计扣除比例由100%提高至120%（假设乙公司为制造业企业）。要求：计算2024年研发支出影响当期损益的金额及2025年无形资产摊销可加计扣除的金额。答案：2024年影响损益金额=研究阶段400万元+开发阶段不符合资本化的200万元=600万元。2025年无形资产摊销额=600/10=60万元，可加计扣除金额=60×120%=72万元（制造业加计比例调整后，摊销部分按120%加计）。3.丙公司2025年3月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元（不含税），预计总成本200万元。截至2025年6月30日，实际发提供本120万元，预计还将发提供本80万元，履约进度按成本法确定。客户已支付进度款150万元。要求：计算2025年上半年应确认的收入及合同负债（或合同资产）金额。答案：履约进度=120/(120+80)=60%，应确认收入=300×60%=180万元。已收150万元小于应确认收入180万元，差额30万元确认为合同资产（客户未支付部分）。4.丁公司2024年末应收账款余额1000万元，坏账准备贷方余额50万元（按5%计提）。2025年5月确认坏账损失30万元，收回已核销坏账10万元，年末应收账款余额1200万元。要求：计算2025年末应计提的坏账准备金额。答案：2025年坏账准备调整前余额=50-30+10=30万元；年末应保留余额=1200×5%=60万元；应补提=60-30=30万元。5.戊公司为增值税一般纳税人，2025年4月将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本80万元，市场售价100万元（不含税），适用增值税税率13%。要求：编制相关会计分录（单位：万元）。答案：借：应付职工薪酬—职工福利113；贷：主营业务收入100，应交税费—应交增值税（销项税额）13。同时，借：主营业务成本80；贷：库存商品80。6.己公司2025年1月1日发行5年期、面值总额2000万元的债券，票面利率5%，每年末付息，到期还本。实际发行价格2080万元（不考虑交易费用），实际利率4%。要求：计算2025年末应付债券的摊余成本。答案：2025年利息费用=2080×4%=83.2万元；应付利息=2000×5%=100万元；利息调整摊销=100-83.2=16.8万元；年末摊余成本=2080-16.8=2063.2万元。7.庚公司2024年实现利润总额5000万元，适用企业所得税税率25%。当年发生以下事项：①业务招待费实际支出120万元（当年销售收入10000万元）；②研发费用300万元（未形成无形资产）；③税收滞纳金10万元。要求：计算2024年应交所得税。答案：业务招待费扣除限额=min(120×60%=72万元，10000×5‰=50万元)，调增120-50=70万元；研发费用加计扣除300×120%=360万元（假设制造业加计比例120%），调减360万元；税收滞纳金调增10万元。应纳税所得额=5000+70-360+10=4720万元；应交所得税=4720×25%=1180万元。8.辛公司2025年6月1日从二级市场购入A公司股票10万股，每股价格15元（含已宣告但未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易费用2万元。辛公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6月30日，A公司股票价格每股16元；7月10日收到现金股利；8月20日以每股17元全部出售。要求：计算该金融资产对2025年损益的影响总额。答案：初始成本=10×(15-0.5)=145万元；交易费用2万元计入投资收益（借方）；6月30日公允价值变动=10×(16-14.5)=15万元（计入公允价值变动损益）；7月10日股利=10×0.5=5万元（计入投资收益）；8月20日出售损益=10×17-145=25万元（计入投资收益）。总影响=-2+15+5+25=43万元。9.壬公司2025年1月1日以银行存款800万元取得癸公司30%的股权，能够对其施加重大影响。取得投资时，癸公司可辨认净资产公允价值为3000万元（与账面价值一致）。2025年癸公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。要求：编制壬公司2025年相关长期股权投资的会计分录（单位：万元）。答案：初始投资成本800万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额3000×30%=900万元，调整初始成本：借：长期股权投资—投资成本100；贷：营业外收入100。确认投资收益：借：长期股权投资—损益调整150（500×30%）；贷：投资收益150。确认股利：借：应收股利60（200×30%）；贷：长期股权投资—损益调整60。10.某事业单位2025年1月收到财政授权支付到账通知书，额度500万元；3月购买专用设备一台，价款100万元（财政授权支付）；6月开展专业业务活动取得事业收入200万元（非财政、非专项资金）；12月结转收支。要求：编制相关预算会计分录（单位：万元）。答案：收到额度：借：资金结存—零余额账户用款额度500；贷：财政拨款预算收入500。购买设备：借：事业支出100；贷：资金结存—零余额账户用款额度100。取得收入：借：资金结存—货币资金200；贷：事业预算收入200。结转：借：财政拨款预算收入500，事业预算收入200；贷：财政拨款结转—本年收支结转500，其他结余200。借：财政拨款结转—本年收支结转100；贷：事业支出100。抢答题环节（每题15分，共15题，抢到答题权后30秒内作答，答对加15分，答错扣15分）1.判断题：企业将自产产品用于对外捐赠，会计上应确认收入，税法上需视同销售缴纳增值税。（）答案：错误。会计上不确认收入（按成本结转），税法上视同销售计算增值税销项税额。2.单选题：根据《企业会计准则第14号—收入》，下列哪项不属于在某一时段内履行履约义务的条件？（）A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项C.企业履约过程中产出的商品可随时对外出售D.客户能够控制企业履约过程中在建的商品答案：C。3.多选题：下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.自然灾害造成的原材料净损失C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用答案：ACD。B选项计入营业外支出。4.案例分析题：甲公司2025年1月与客户签订合同，向其销售A、B两种产品，合同总价款120万元。A产品单独售价80万元，B产品单独售价40万元。合同约定，A产品于1月10日交付，B产品于3月10日交付，只有当两种产品均交付后，甲公司才有权收取全部价款。要求：分别计算A、B产品应分摊的合同价款。答案：按单独售价比例分摊，A产品=120×(80/(80+40))=80万元；B产品=120×(40/120)=40万元。5.判断题：企业对使用寿命不确定的无形资产，应于每年末进行减值测试，无需摊销。（）答案：正确。6.单选题：某企业2025年1月1日所有者权益总额为5000万元，当年实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，向投资者分配现金股利300万元，接受投资者追加投资500万元。则年末所有者权益总额为（）万元。A.5920B.6000C.6300D.6500答案：C。年末总额=5000+800-300+500=6300万元（提取盈余公积不影响总额）。7.多选题：下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需调整报告年度财务报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项无需调整报告年度报表，但需在附注中披露C.资产负债表日后发现的前期重大差错属于调整事项D.资产负债表日后发生的巨额亏损属于非调整事项答案：ABCD。8.计算题：乙公司2025年5月1日从银行借入期限3年的长期借款1000万元，年利率6%，按年付息，到期还本。借款用于建造一条生产线，2025年5月1日工程开工，2025年发生支出：5月1日支付300万元，7月1日支付500万元，10月1日支付200万元。闲置资金月收益率0.2%。要求：计算2025年借款费用资本化金额。答案：资本化期间为5-12月（8个月）。专门借款利息=1000×6%×8/12=40万元；闲置资金收益=（1000-300）×0.2%×2（5-6月）+（700-500）×0.2%×3（7-9月）+（200-200）×0.2%×3（10-12月）=700×0.4%+200×0.6%=2.8+1.2=4万元；资本化金额=40-4=36万元。9.判断题：企业因存货盘盈而确认的“待处理财产损溢”，经批准后应冲减管理费用。（）答案：正确。10.单选题：根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》，下列金融资产中，应分类为以摊余成本计量的金融资产的是（）。A.企业管理该金融资产的业务模式为收取合同现金流量，且合同现金流量特征为“本金+利息”B.企业管理该金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又出售，且合同现金流量特征为“本金+利息”C.企业管理该金融资产的业务模式为出售，且合同现金流量特征包含本金和非利息收益D.企业购入的股票投资答案：A。11.案例分析题：丙公司2025年6月发现2024年漏记一项固定资产折旧100万元（属于重大差错），2024年适用所得税税率25%，按10%提取盈余公积。要求：编制前期差错更正的会计分录（单位：万元）。答案：借：以前年度损益调整100；贷：累计折旧100。借：应交税费—应交所得税25；贷：以前年度损益调整25。借：盈余公积7.5（75×10%），利润分配—未分配利润67.5；贷：以前年度损益调整75（100-25）。12.多选题：下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产答案：ABC。净资产属于财务会计要素。13.计算题：丁公司2025年12月31日部分科目余额：“应收账款”借方余额800万元（其中明细贷方余额200万元），“预收账款”借方余额100万元（明细借方），“坏账准备”贷方余额50万元（均针对应收账款）。要求：计算资产负债表中“应收账款”项目的列报金额。答案：应收账款项目=（800-200）+100-50=650万元（应收账款明细借方+预收账款明细借方-坏账准备）。14.判断题：企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。（）答案：正确。15.单选题：某企业2025年营业利润为2000万元，营业外收入500万元，营业外支出300万元，所得税费用400万元。则该企业2025年净利润为（）万元。A.1800B.2000C.2200D.2400答案：A。净利润=（2000+500-300）-400=1800万元。风险题环节（分20分、30分、50分三档，每档4题，选择后60秒内作答，答对加对应分值，答错扣对应分值）20分题1.案例分析题：戊公司2025年1月1日与租赁公司签订一项设备租赁合同，租赁期5年，每年末支付租金100万元，租赁内含利率6%（已知（P/A,6%,5）=4.2124）。设备公允价值500万元，戊公司增量借款利率7%（（P/A,7%,5）=4.1002）。要求：计算租赁负债的初始入账金额及未确认融资费用。答案：租赁负债按较低者确定，租赁付款额现值=100×4.2124=421.24万元（租赁内含利率低于增量借款利率），小于公允价值500万元，故初始入账金额421.24万元。未确认融资费用=5×100-421.24=78.76万元。2.计算题：己公司2025年12月31日存货账面余额1000万元，其中：A产品成本300万元，可变现净值280万元；B材料成本500万元，用于生产C产品，C产品成本700万元，可变现净值650万元（B材料单独售价480万元）；D产品成本200万元，可变现净值220万元。要求：计算存货跌价准备期末余额。答案：A产品应计提20万元（300-280）；B材料生产的C产品减值50万元（700-650），B材料可变现净值=650-（700-500）=450万元（C产品售价-至完工成本），B材料应计提500-450=50万元；D产品不计提。总跌价准备=20+50=70万元。3.判断题：企业取得的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用或损失，应先计入递延收益，再在确认相关费用期间计入当期损益或冲减相关成本。（）答案：正确。4.多选题：下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并范围以控制为基础确定B.母公司应当将其全部子公司（包括特殊目的主体）纳入合并范围C.合并资产负债表中，少数股东权益在“所有者权益”项目下单独列示D.合并利润表中，少数股东损益在“净利润”项目下单独列示答案：ABCD。30分题1.综合题：庚公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：①1月1日发行普通股1000万股（面值1元，发行价5元），支付券商佣金100万元；②3月1日以银行存款500万元取得辛公司20%股权（重大影响），投资时辛公司可辨认净资产公允价值3000万元；③6月30日将一项自用办公楼转为投资性房地产（公允价值模式），转换日账面原值2000万元，累计折旧500万元，公允价值1800万元；④12月31日，辛公司实现净利润800万元（其中上半年300万元），宣告分派现金股利200万元。要求：编制相关会计分录（单位：万元）。答案：①借：银行存款4900（1000×5-100）；贷：股本1000，资本公积—股本溢价3900。②初始投资成本500万元小于应享有份额3000×20%=600万元，借：长期股权投资—投资成本600；贷：银行存款500，营业外收入100。③借：投资性房地产—成本1800，累计折旧500；贷：固定资产2000，其他综合收益300。④确认投资收益=800×20%=160万元（全年净利润），借：长期股权投资—损益调整160；贷：投资收益160。确认股利=200×20%=40万元，借：应收股利40；贷：长期股权投资—损益调整40。2.计算题：辛公司2025年1月1日购入面值1000万元的债券（分类为以摊余成本计量的金融资产），支付价款1050万元（含已到付息期但未领取的利息20万元），另支付交易费用5万元。债券票面利率5%，每年1月5日付息，到期还本，剩余期限3年，实际利率3.5%。要求：计算2025年末该债券的摊余成本。答案：初始入账成本=1050-20+5=1035万元。应收利息=1000×5%=50万元；利息收入=1035×3.5%=36.225万元；利息调整摊销=50-36.225=13.775万元；年末摊余成本=1035-13.775=1021.225万元。3.案例分析题：壬公司2025年12月发现2024年将应计入管理费用的200万元研发费用错误资本化（假设该无形资产2024年已摊销20万元，2025年摊销20万元），适用所得税税率25%，按10%提取盈余公积。要求：编制前期差错更正的会计分录（单位：万元）。答案：借：以前年度损益调整180（200-20）；贷：无形资产180。借：累计摊销20；贷：以前年度损益调整20（2024年摊销）。借：应交税费—应交所得税40（（180-20）×25%）；贷：以前年度损益调整40。借：盈余公积12（（180-20-40）×10%），利润分配—未分配利润108；贷：以前年度损益调整120（160-40）。同时调整2025年摊销：借：管理费用20；贷：累计摊销20（冲回错误的资本化摊销）。4.多选题：根据《企业会计准则第21号—租赁》，下列关于承租人会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁（租赁期不超过12个月）可选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债C.低价值资产租赁（单项资产全新时价值较低）可选择简化处理D.租赁负债应按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值计量答案：ABCD。50分题1.综合题：癸公司为上市公司，2025年发生以下业务：①1月1日以银行存款3000万元收购子公司甲60%股权（非同一控制），甲公司可辨认净资产公允价值4500万元（与账面价值一致）；②6月30日甲公司向癸公司销售商品一批，售价500万元（成本400万元），癸公司当年未对外出售；③12月31日，甲公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利300万元；④癸公司2025年个别报表中确认投资收益180万元（300×60%）。要求：编制合并报表中相关调整抵销分录（单位：万元）。答案：①调整子公司净利润：无需调整（公允价值与账面价值一致）。②抵销内部交易：借：营业收入500；贷：营业成本400，存货100（未实现毛利）。③抵销长期股权投资与子公司所有者权益：子公司年末所有者权益=4500+800-300=5000万元，商誉=3000-4500×60%=300万元。借：股本等5000，商誉300；贷：长期股权投资3000+（800×60%）-（300×60%）=3000+480-180=3300，少数股东权益5000×40%=2000。④抵销投资收益：借：投资收益480（800×60%），少数股东损益320（800×40%），年初未分配利润0；贷：提取盈余公积0（假设未提取），对所有者分配300，年末未分配利润500（800-300）。⑤调整个别报表中错误确认的投资收益：个别报表已确认180万元（股利），合并报表应确认480万元（按权益法调整），需补确认300万元：借：长期股权投资300；贷：投资收益300。2.计算题：某制造企业2025年生产甲、乙两种产品，相关数据如下：①直接材料费用：甲产品300万元，乙产品200万元；②直接人工费用：甲产品150万元，乙产品100万元；③制造费用总额400万元（按机器工时分配，甲产品6000小时，乙产品4000小时）；④甲产品完工500件，在产品100件（完工程度50%）；乙产品完工300件，无在产品。要求：计算甲、乙产品的单位生产成本（保留两位小数）。答案：制造费用分配率=400/(6000+4000)=0.04万元/小时；甲产品分配=6000×0.04=240万元，乙产品=4000×0.04=160万元。