2025年会计初级面试题及答案

2025年会计初级面试题及答案问题1：请简述会计基本职能及其相互关系。会计基本职能包括核算和监督。核算是指以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。监督则是对经济活动的合法性、合理性和有效性进行审查，确保经济行为符合国家法规和企业内部制度。二者相辅相成：核算是监督的基础，没有可靠的核算数据，监督就失去依据；监督是核算的保障，通过监督确保核算信息真实准确，避免虚假记录。例如，企业每月编制财务报表（核算职能），同时需检查报表数据是否与原始凭证一致（监督职能），二者共同保证财务信息质量。问题2：企业2024年12月销售一批商品，售价10万元（不含税），成本6万元，款项尚未收到。增值税税率13%，请写出相关会计分录。①确认收入时：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000②结转成本时：借：主营业务成本60000贷：库存商品60000注：根据收入准则，商品控制权转移时确认收入，本题未提及退货或附加条件，故直接确认收入与成本。问题3：简述错账更正的三种方法及适用场景。（1）划线更正法：适用于结账前发现账簿记录有误，而记账凭证无误（如过账时金额写错）。操作时在错误文字或数字上划一条红线，在上方填写正确内容并签章。（2）红字更正法：分两种情况。一是记账凭证科目错误或方向错误（如将“管理费用”记为“销售费用”），需先用红字编制与原凭证相同的分录冲销，再用蓝字编制正确分录；二是记账凭证金额多记（如应记5000元误记为50000元），用红字编制差额分录冲销多记部分。（3）补充登记法：适用于记账凭证科目和方向正确但金额少记（如应记50000元误记为5000元），用蓝字编制差额分录补充登记。例如，原凭证借记“原材料”5000元（实际应为50000元），补充编制借记“原材料”45000元、贷记“应付账款”45000元的分录。问题4：简述资产与负债的区别，并各举两例。资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，如库存现金（可用于支付）、固定资产（通过使用创造价值）。负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，如短期借款（需到期还本付息）、应付账款（需支付货款）。核心区别：资产预期带来经济利益流入，负债预期导致经济利益流出。例如，企业持有的专利权（资产）能通过授权或使用带来收入；欠供应商的货款（负债）需用银行存款偿还。问题5：2024年某小规模纳税人企业（适用3%征收率）第一季度含税销售额30.9万元，无其他收入。请计算其应缴纳的增值税及附加税（城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%）。①不含税销售额=309000÷（1+3%）=300000元②增值税=300000×3%=9000元（注：2027年前小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，但本题季度销售额30万元未超30万元免征标准？需核实最新政策。假设2025年政策为季度销售额30万元以下免征，则增值税为0；若政策调整为季度45万元以下免征，则仍为0。此处假设题目设定需缴税，可能为超过免征额的情况，如季度销售额40万元，则调整计算。）（注：需根据2025年最新政策调整，此处假设政策为季度销售额30万元以下免征，本题30万元刚好免征，故增值税及附加均为0。若题目设定为31万元，则增值税=310000÷1.03×3%≈9029.13元，附加税=9029.13×（7%+3%+2%）=1083.50元。）问题6：简述财务报表的构成及各报表的核心作用。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。（1）资产负债表：反映企业某一特定日期（如月末、年末）的财务状况，展示资产、负债和所有者权益的分布，核心作用是揭示企业的偿债能力（如流动比率=流动资产/流动负债）和财务结构（如资产负债率=负债总额/资产总额）。（2）利润表：反映企业一定会计期间的经营成果，通过收入、费用、利润的配比，展示企业盈利能力（如销售净利率=净利润/销售收入）。（3）现金流量表：反映企业一定期间现金及现金等价物的流入和流出，分为经营、投资、筹资活动现金流，核心作用是分析企业现金获取能力和支付能力（如经营活动现金净流量是否为正）。（4）所有者权益变动表：反映所有者权益各组成部分的增减变动情况，揭示利润分配、股本变化等对权益的影响。（5）附注：对报表项目的详细说明，如重要会计政策、或有事项等，增强报表可理解性。问题7：企业盘点发现原材料盘亏5000元，经查属于管理不善导致（其中含外购时已抵扣的进项税额300元）。请写出批准前后的会计分录。批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5300贷：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税额转出）300（因管理不善导致的损失，已抵扣的进项税需转出）批准后（假设由企业承担损失）：借：管理费用5300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5300注：若部分由责任人赔偿，需借记“其他应收款”，剩余部分计入管理费用。问题8：简述权责发生制与收付实现制的区别，并举例说明。权责发生制以权利和责任的发生为标准确认收入和费用，无论款项是否收付。收付实现制以现金实际收付为标准确认。例如：2024年12月销售商品10万元，2025年1月收款。权责发生制下2024年确认收入；收付实现制下2025年确认收入。再如，2024年12月预付2025年第一季度房租3万元，权责发生制下2024年计入“预付账款”，2025年1-3月每月分摊1万元计入费用；收付实现制下2024年直接确认3万元费用。企业会计采用权责发生制，能更准确反映各期经营成果；行政事业单位预算会计采用收付实现制，便于资金管理。问题9：请解释“未达账项”的含义，并说明银行存款余额调节表的编制方法。未达账项是企业与银行之间，由于凭证传递时间差，导致一方已记账而另一方未记账的款项。主要包括四种情况：①企业已收，银行未收；②企业已付，银行未付；③银行已收，企业未收；④银行已付，企业未付。银行存款余额调节表的编制步骤：①以企业银行存款日记账余额和银行对账单余额为基础；②分别加上对方已收、本方未收的款项；③分别减去对方已付、本方未付的款项；④调节后双方余额应相等。例如，企业日记账余额10万元，银行对账单余额12万元。经查存在企业已收银行未收的2万元（客户转账未到账），银行已付企业未付的1万元（银行代扣水电费）。调节后余额=10+2-1=11万元，银行对账单调节后=12-2+1=11万元（需根据具体未达项调整，此处仅为示例）。调节表仅用于核对账目，不能作为调整账簿的依据，未达账项待凭证到达后再处理。问题10：简述小企业会计准则与企业会计准则的主要差异（至少三点）。（1）资产减值处理：企业会计准则要求对存货、应收账款等计提减值准备（如存货成本与可变现净值孰低）；小企业会计准则不计提减值，资产损失在实际发生时直接计入营业外支出。（2）长期股权投资核算：企业会计准则区分成本法和权益法；小企业会计准则统一采用成本法，不按持股比例调整投资账面价值。（3）借款费用资本化：企业会计准则对符合条件的借款费用（如构建固定资产期间的利息）予以资本化；小企业会计准则简化处理，一般将借款费用计入财务费用（购建固定资产期间的借款费用可资本化，但条件更宽松）。（4）财务报表要求：企业会计准则需编制所有者权益变动表；小企业会计准则可省略该表，仅需资产负债表、利润表、现金流量表及附注。问题11：企业2024年12月购入一台设备，价款20万元（不含税），增值税2.6万元，运输费1万元（含税，税率9%），安装费0.5万元（含税，税率9%）。设备预计使用5年，残值率5%。请计算设备入账价值及年折旧额（直线法）。①设备入账价值=购买价款+运输费（不含税）+安装费（不含税）=200000+[10000÷(1+9%)]+[5000÷(1+9%)]≈200000+9174.31+4587.16≈213761.47元（注：增值税可抵扣，不计入成本）。②年折旧额=入账价值×(1-残值率)÷使用年限=213761.47×(1-5%)÷5≈213761.47×0.95÷5≈40614.78元/年。问题12：简述会计职业道德的主要内容及“客观公正”的具体要求。会计职业道德包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。其中“客观公正”要求：①端正态度，以实际发生的经济业务为依据，不受个人主观意志影响；②依法办事，严格遵循会计准则和法规，如审核原始凭证时不接受虚假票据；③实事求是，如实反映经济事项，如编制报表时不人为调节利润；④保持独立性，在处理利益冲突时（如领导要求虚增收入），坚持原则，确保信息真实可靠。例如，会计人员发现某笔销售未实际发货但领导要求确认收入，应拒绝并说明违反收入确认条件，体现客观公正。问题13：某企业2024年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备贷方余额2万元（年初余额1万元，本年计提1万元）。2025年3月确认一笔坏账5万元，2025年6月收回已转销的坏账3万元。假设企业按应收账款余额的5%计提坏账准备，2025年末应收账款余额80万元。请计算2025年末应计提的坏账准备金额，并写出相关分录。①2025年3月确认坏账：借：坏账准备50000贷：应收账款50000此时坏账准备余额=20000-50000=-30000元（借方）。②2025年6月收回已转销坏账：借：应收账款30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款30000此时坏账准备余额=-30000+30000=0元。③2025年末应计提坏账准备=800000×5%0=40000元（注：若计提前坏账准备余额为0，需补提4万元）。分录：借：信用减值损失40000贷：坏账准备40000问题14：简述新收入准则（CAS14）中“五步法”模型的核心步骤。五步法模型是收入确认与计量的核心框架：（1）识别与客户订立的合同：判断合同是否合法有效、各方权利义务是否明确、对价是否可收回。（2）识别合同中的单项履约义务：区分可明确区分的商品或服务（如销售商品+安装服务若可单独提供，则为两项义务）。（3）确定交易价格：考虑可变对价（如折扣、返利）、重大融资成分（如分期收款）、非现金对价等因素。（4）将交易价格分摊至各单项履约义务：按各义务的单独售价比例分摊（如商品单独售价800元，安装服务200元，总对价1000元，则商品分摊800元，服务分摊200元）。（5）在履行履约义务时确认收入：按履约进度（时段义务，如建造合同）或控制权转移时点（时点义务，如商品销售）确认收入。例如，销售设备并负责安装（安装复杂且需专业技术），则商品控制权转移时确认设备收入，安装完成时确认服务收入。问题15：企业2025年3月发生以下业务：①销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款50万元，增值税6.5万元，收到对方开具的银行承兑汇票；②从银行提取现金2万元备用；③以银行存款支付上月欠付的货款10万元；④计提本月固定资产折旧3万元（其中生产车间2万元，管理部门1万元）。请分别写出相关会计分录。①销售商品：借：应收票据565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000②提取现金：借：库存现金20000贷：银行存款20000③支付货款：借：应付账款100000贷：银行存款100000④计提折旧：借：制造费用20000管理费用10000贷：累计折旧30000问题16：简述增值税专用发票与普通发票的主要区别（至少四点）。（1）抵扣功能：专票可作为进项税额抵扣凭证（一般纳税人取得合规专票可抵减销项税）；普票除特殊情况（如农产品收购发票）外，不可抵扣。（2）开具主体：专票一般由一般纳税人开具（小规模纳税人可申请代开）；普票可由所有纳税人开具（包括小规模纳税人、个人）。（3）联次不同：专票通常有三联（记账联、抵扣联、发票联）；普票一般两联（记账联、发票联）。（4）内容要求：专票需填写购买方的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等详细信息；普票可只填写名称和识别号（部分情况可只填名称）。（5）管理严格度：专票受税务机关更严格监管（如税控系统开具、限额管理）；普票管理相对宽松。问题17：某企业2024年实现利润总额100万元，其中包含国债利息收入5万元（免税），税收滞纳金2万元（不可税前扣除），业务招待费超支3万元（不可税前扣除）。企业所得税税率25%。请计算应纳税所得额及应交所得税。应纳税所得额=利润总额+纳税调增项-纳税调减项=100+(2+3)-5=100+5-5=100万元（注：国债利息收入调减，税收滞纳金、超支业务招待费调增）。应交所得税=100×25%=25万元。分录：借：所得税费用250000贷：应交税费——应交企业所得税250000问题18：简述存货计价方法（如先进先出法、加权平均法）对企业损益的影响。（1）先进先出法：假设先购入的存货先发出，期末存货成本接近最新市价。在物价上涨时，发出存货成本较低（按早期低价计算），导致当期利润偏高；物价下跌时，发出存货成本较高（按早期高价计算），利润偏低。（2）加权平均法：计算全月一次加权平均单价，发出存货成本介于各批次成本之间。物价波动时，对利润的影响较平稳，不会出现大幅波动。例如，企业1月购入存货两批：第一批100件，单价10元；第二批100件，单价15元。当月发出150件。若用先进先出法，发出成本=100×10+50×15=1750元，剩余存货=50×15=750元；若用加权平均法，平均单价=(100×10+100×15)/200=12.5元，发出成本=150×12.5=1875元，剩余存货=50×12.5=625元。物价上涨时，先进先出法下发出成本更低，