2025年政府补助核算试题及答案

2025年政府补助核算试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月收到科技局拨付的“新一代半导体材料研发项目”补助1200万元，文件明确该补助用于补偿2025年1月至2026年12月期间的研发费用支出。甲公司采用总额法核算政府补助，2025年应确认的其他收益为（）万元。A.0B.600C.1200D.4002.乙公司2025年3月通过公开招标取得环保部门“工业废水处理设备购置补贴”500万元，该补贴与企业购买并安装一套价值2000万元的废水处理设备直接相关，设备于2025年6月达到预定可使用状态，预计使用年限10年，无残值。乙公司选择净额法核算，2025年因该补助影响当期损益的金额为（）万元。A.50B.25C.0D.5003.丙公司2025年1月收到财政部门拨付的“重点软件企业增值税即征即退”税款80万元。根据会计准则，丙公司对该笔款项的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.计入递延收益C.冲减软件成本D.计入其他收益4.丁公司2025年4月因符合“中小微企业稳岗补贴”政策，收到人社部门发放的补贴150万元，该补贴用于补偿企业2025年1-3月已发生的社保缴费。丁公司采用总额法核算，正确的会计分录是（）。A.借：银行存款150贷：递延收益150B.借：银行存款150贷：其他收益150C.借：银行存款150贷：营业外收入150D.借：银行存款150贷：管理费用1505.戊公司2025年6月取得政府拨付的“新能源汽车生产基地建设”补助3000万元，文件规定该补助需用于基地内三条生产线的建设，每条生产线预算1000万元。截至2025年末，第一条生产线已完工并投入使用，第二条完成60%，第三条尚未开工。戊公司采用总额法核算，2025年末递延收益的账面余额为（）万元。A.3000B.2000C.2400D.10006.己公司2023年12月收到“高端装备研发专项”补助600万元（与收益相关），用于补偿2024年1月至2025年12月的研发支出。己公司2023年将该补助全额计入当期损益。2025年发现前期差错，采用追溯重述法调整，2025年应调整的期初留存收益金额为（）万元（假定不考虑所得税影响）。A.300B.600C.0D.2007.庚公司2025年7月收到“战略性新兴产业贷款贴息”180万元，该贴息是对企业2025年1月1日至2026年12月31日期间向银行贷款2亿元（年利率5%）的利息补贴，财政部门按实际贷款利率的50%给予贴息。庚公司采用总额法核算，2025年应确认的其他收益为（）万元。A.180B.90C.45D.08.辛公司2025年10月因环保达标获得政府“绿色工厂”奖励200万元，文件未明确资金用途。辛公司正确的会计处理是（）。A.作为与资产相关的政府补助，计入递延收益B.作为与收益相关的政府补助，计入当期损益C.冲减当期成本费用D.作为所有者权益，计入资本公积9.壬公司2025年12月将2023年取得的一项与资产相关的政府补助（总额法核算）对应的设备提前处置（使用满2年，原预计使用10年），该设备原值1200万元，已计提折旧240万元，递延收益余额960万元。处置时应将递延收益剩余金额转入（）。A.营业外收入B.资产处置损益C.其他收益D.资本公积10.癸公司2025年适用的企业所得税税率为25%，当年取得与资产相关的政府补助800万元（符合不征税收入条件），对应的资产原值2000万元，预计使用10年。2025年因该补助产生的递延所得税负债为（）万元。A.200B.50C.0D.150二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府无偿划拨的土地使用权B.增值税出口退税C.即征即退的增值税D.政府向企业投入的资本2.关于政府补助的会计处理，下列说法正确的有（）。A.总额法下，与资产相关的政府补助应计入递延收益并分期转入其他收益B.净额法下，与资产相关的政府补助应冲减相关资产的账面价值C.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，应先计入递延收益D.与收益相关的政府补助用于补偿已发生费用的，应直接计入当期损益或冲减相关成本3.企业选择总额法或净额法核算政府补助时，应当考虑的因素包括（）。A.补助的性质B.行业惯例C.信息使用者需求D.管理层意图4.下列关于政府补助递延收益摊销的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的补助，摊销期限应与资产的使用寿命一致B.资产提前处置的，递延收益剩余金额应一次性转入当期损益C.资产使用寿命内发生变更的，应调整递延收益的摊销期限D.采用净额法时，无需对递延收益进行摊销5.政府补助涉及所得税处理时，下列说法正确的有（）。A.符合不征税收入条件的补助，对应的资产折旧不得税前扣除B.不符合不征税收入条件的补助，应在收到当期计入应纳税所得额C.递延收益的账面价值与计税基础的差异会产生暂时性差异D.总额法下计入其他收益的金额，需全额计入应纳税所得额三、判断题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.政府以投资者身份向企业投入资本，属于政府补助。（）2.企业取得的政府补助用于补偿以后期间的费用或损失的，无论总额法还是净额法，均应先确认为递延收益。（）3.财政贴息若由银行将贴息资金直接拨付给企业，企业应将贴息冲减相关借款费用。（）4.与资产相关的政府补助采用净额法核算时，资产的账面价值和计税基础可能存在差异，需确认递延所得税。（）5.企业对同类政府补助只能选择一种会计处理方法，不得随意变更。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题20分，共35分。）1.甲公司为制造业企业，2025年发生与政府补助相关业务如下：（1）1月1日，收到科技局拨付的“智能装备研发项目”补助900万元，文件明确该补助用于补偿2025年1月至2027年12月期间的研发费用（每年预计研发支出300万元）。甲公司采用总额法核算。（2）6月30日，购入一台用于研发的专用设备，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税78万元。设备预计使用年限5年，无残值。同日收到财政部门“研发设备购置补贴”240万元，该补贴与设备直接相关，甲公司选择净额法核算。（3）12月31日，经测算2025年实际发生研发费用320万元（符合资本化条件的100万元，费用化220万元）。要求：（1）编制1月1日收到研发项目补助的会计分录；（2）编制6月30日购入设备及收到补贴的会计分录；（3）计算2025年因研发项目补助应确认的其他收益；（4）计算2025年因设备补贴对当期损益的影响金额（不考虑设备折旧）。2.乙公司2025年发现2024年一项政府补助会计处理错误：2024年1月1日，乙公司收到“环保技术改造”补助1200万元（与资产相关），用于购入一套环保设备（价款2000万元，增值税260万元）。设备于2024年3月1日达到预定可使用状态，预计使用10年，无残值。乙公司2024年错误地将该补助全额计入当期损益（原采用总额法核算）。乙公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用所得税税率25%，不考虑其他税费。要求：（1）编制2025年更正前期差错的相关会计分录；（2）计算对2025年期初留存收益的调整金额。五、综合题（本类题共1小题，20分。）丙公司为上市公司，2025年发生以下与政府补助相关的经济业务：（1）2月1日，收到“新能源汽车推广”补贴5000万元，该补贴与企业2025年销售的1000辆新能源汽车（每辆售价25万元，成本18万元）直接相关，每辆车对应补贴5万元（已包含在售价中）。丙公司已全部确认销售收入。（2）5月10日，取得“关键核心技术攻关”补助3000万元，文件规定其中2000万元用于补偿2024年已发生的研发费用，1000万元用于2025年后续研发。丙公司2024年未对该补助进行会计处理。（3）10月1日，收到“工业互联网平台建设”补助4800万元，用于建设平台服务器及配套软件（总预算6000万元）。截至2025年末，服务器（原值3600万元，预计使用5年）已安装完毕并投入使用，软件（原值2400万元，预计使用4年）尚未达到预定用途。丙公司采用总额法核算。要求：（1）针对业务（1），判断补贴性质并编制相关会计分录；（2）针对业务（2），编制2025年相关会计分录（涉及前期差错的需调整）；（3）针对业务（3），计算2025年末递延收益的账面余额及当年应确认的其他收益。答案及解析一、单项选择题1.B解析：与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，应计入递延收益并在相关期间分摊。2025年应分摊1200/2=600万元，计入其他收益。2.C解析：净额法下，与资产相关的补助冲减资产账面价值。设备入账价值=2000-500=1500万元，2025年折旧=1500/10×6/12=75万元（影响损益），但补助本身不直接影响当期损益，因此答案为0。3.D解析：增值税即征即退属于与收益相关的政府补助，且与企业日常活动相关，应计入其他收益。4.B解析：补偿已发生的费用，总额法下直接计入其他收益（与日常活动相关）。5.C解析：总额法下，补助与资产的取得或建造相关，应在资产达到预定用途时起分摊。第一条生产线完工，应分摊1000万元（3000/3），剩余2000万元中，第二条完成60%但未完工，第三条未开工，故递延收益余额=3000-1000×（1×100%+1×60%）=3000-1600=1400？（注：原题可能存在设计误差，正确逻辑应为按资产完工进度分摊，假设三条生产线独立，第一条完工分摊1000万元，第二条未完工不分摊，第三条未开工不分摊，递延收益余额=3000-1000=2000万元，但根据选项可能命题意图为按预算比例分摊，正确选项应为C，可能题目设定第二条完成60%视为部分满足条件，分摊600万元，因此余额=3000-1000-600=1400，但选项无此答案，可能原题正确选项为C，需按命题意图调整解析）（注：经复核，正确处理应为与资产相关的补助在资产达到预定用途时开始分摊。第一条生产线完工，应分摊对应1000万元补助；第二条未完工，第三条未开工，故2025年末递延收益余额=3000-1000=2000万元，正确选项应为B。可能题目存在笔误，此处以正确准则为准。）6.A解析：2023年错误计入当期损益600万元，正确处理应为2023年计入递延收益，2024年、2025年各分摊300万元。2025年发现差错时，需调减2023年期初留存收益600万元，调增2024年已分摊的300万元，因此2025年期初留存收益应调整-600+300=-300万元（即调减300万元）。7.B解析：贷款贴息总额=20000×5%×2×50%=1000万元？题目中收到180万元，可能为2025年贴息=20000×5%×6/12×50%=250万元，但题目数据为180万元，按总额法应在贴息期间分摊。2025年应确认180×6/24=45万元？（注：题目可能简化处理，按实际收到金额在剩余期间分摊，2025年7月收到，补贴期间为2年，2025年应确认180×6/24=45万元，但选项无此答案，可能命题意图为按全年计算，180/2=90万元，正确选项B。）8.B解析：未明确用途的奖励，通常作为与收益相关的政府补助，计入当期损益（其他收益）。9.C解析：总额法下，资产处置时，递延收益剩余金额应一次性转入当期损益（其他收益）。10.C解析：符合不征税收入条件的政府补助，递延收益账面价值=800-800/10=720万元（2025年摊销80万元），计税基础=0（不征税收入对应的递延收益税法不认可），产生可抵扣暂时性差异720万元，但由于不征税收入对应的支出不得税前扣除，资产的计税基础=2000-2000/10=1800万元，会计账面价值=2000-200=1800万元（假设会计折旧200万元），资产的暂时性差异为0，因此递延所得税负债为0。二、多项选择题1.AC解析：增值税出口退税是对进项税额的退还，不属于政府补助；政府投入资本属于权益性交易，不属于补助。2.ABCD解析：四项均符合准则规定。3.ABC解析：企业应根据补助性质、行业惯例和信息使用者需求选择方法，管理层意图不是主要考虑因素。4.ABD解析：资产使用寿命变更属于会计估计变更，应采用未来适用法调整摊销，无需追溯。5.ABC解析：总额法下计入其他收益的金额，若符合不征税收入条件则不计入应纳税所得额。三、判断题1.×解析：政府作为投资者投入资本属于权益性交易，不属于政府补助。2.√解析：无论总额法还是净额法，补偿以后期间的均先计入递延收益。3.×解析：银行直接拨付贴息的，企业应将贴息冲减相关借款费用；若财政部门拨付给银行，企业按实际利率计算利息费用。4.√解析：净额法下资产账面价值=原值-补助，计税基础=原值（补助可能需征税），产生暂时性差异。5.√解析：企业对同类或类似补助应采用一致的会计处理方法。四、计算分析题1.（1）1月1日借：银行存款900贷：递延收益900（2）6月30日设备入账价值=600-240=360万元借：固定资产360应交税费——应交增值税（进项税额）78贷：银行存款678借：银行存款240贷：固定资产240（3）研发项目补助2025年应分摊=900/3=300万元借：递延收益300贷：其他收益300（4）设备补贴采用净额法，不直接影响当期损益（影响通过折旧体现），因此影响金额为0。2.（1）2024年错误处理：借：银行存款1200贷：其他收益1200（错误）正确处理：2024年3月1日购入设备：借：固定资产2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260借：银行存款1200贷：递延收益12002024年应摊销递延收益=1200/10×10/12=100万元借：递延收益100贷：其他收益1002025年更正：调整2024年多确认的其他收益=1200-100=1100万元借：以前年度损益调整——其他收益1100贷：递延收益1100调整所得税影响=1100×25%=275万元借：应交税费——应交所得税275贷：以前年度损益调整——所得税费用275结转以前年度损益调整=1100-275=825万元借：利润分配——未分配利润825盈余公积91.67（825×10%）贷：以前年度损益调整916.67（注：此处应为825万元，原计算错误，正确分录应为：）