2025年初级内审师考试题及答案

2025年初级内审师考试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.根据《国际内部审计专业实务框架（IPPF）》，内部审计的核心定位是：A.对财务报表的真实性提供合理保证B.通过确认和咨询活动增加组织价值C.监督管理层履行合规义务D.替代外部审计执行基础核查工作答案：B2.内部审计部门为确保独立性，最理想的行政汇报对象是：A.首席财务官（CFO）B.审计委员会C.运营总监（COO）D.人力资源总监（HRD）答案：B3.下列审计证据中，可靠性最高的是：A.被审计单位仓库管理员提供的存货盘点表（手写）B.从银行直接获取的企业银行对账单（加盖银行公章）C.销售部门提供的客户签收单（电子扫描件）D.管理层出具的关于未发生关联方交易的书面声明答案：B4.在风险评估阶段，内部审计部门使用“风险矩阵”时，关键考虑的两个维度是：A.风险发生的可能性与影响程度B.风险的可识别性与可转移性C.风险的历史发生频率与当前控制强度D.风险的合规性影响与战略影响答案：A5.为验证固定资产的所有权，最有效的审计程序是：A.检查固定资产的购买发票及产权登记证B.观察固定资产的使用状态C.分析固定资产折旧计提的合理性D.询问财务人员固定资产的管理流程答案：A6.内部审计人员在执行审计时发现，某部门将日常费用报销审批权下放至副经理，但未明确审批额度。这一问题最可能涉及的内部控制要素是：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案：C7.根据《中国内部审计准则》，内部审计报告的签署人应为：A.被审计单位负责人B.内部审计部门负责人C.分管审计的副总经理D.外部注册会计师答案：B8.在抽样审计中，若审计目标是测试“应付账款完整性”，最适宜采用的抽样方法是：A.货币单元抽样（PPS抽样）B.随机数表抽样C.系统抽样D.从原始凭证追查到账簿记录（顺查）答案：D9.某公司近年来频繁发生客户投诉，反映发货延迟。内部审计部门在调查时，首先应关注的流程是：A.销售订单处理与生产计划衔接B.应收账款的对账频率C.客户信用额度的审批D.产品质量检验标准答案：A10.内部审计人员发现，某子公司通过虚构销售合同虚增收入。为获取这一行为的直接证据，应重点检查：A.销售合同的签字真实性B.发运单与物流跟踪记录的匹配性C.客户回款的银行流水D.销售部门的绩效考核文件答案：B11.下列关于内部审计职业道德的表述中，错误的是：A.审计人员应避免与被审计单位存在经济利益关联B.审计中发现的重大问题可仅向直接上级报告C.不得利用审计中获取的信息谋取私利D.保持职业怀疑是职业道德的基本要求答案：B12.在对信息系统审计时，“访问控制”的关键审计点是：A.系统服务器的物理安全B.用户权限是否遵循“最小授权”原则C.数据备份的频率与存储位置D.系统运行日志的完整性答案：B13.某企业将原本应由财务部门保管的空白支票交予采购部门使用，这一操作最可能引发的风险是：A.采购价格虚高B.支票被挪用或伪造C.供应商选择不规范D.应付账款记录错误答案：B14.内部审计部门在评价内部控制有效性时，若发现某关键控制缺失，但尚未造成实际损失，应判定为：A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.无缺陷答案：B（注：具体判定需结合企业规模，此处假设为中型企业标准）15.为测试“费用报销审批”的执行有效性，审计人员应抽取的样本是：A.所有金额超过1万元的报销单B.不同部门、不同审批人的报销单C.月度费用总额最高的3个月的报销单D.上年度被投诉过的员工的报销单答案：B16.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是：A.只需记录审计中发现的问题，无需记录无异常的事项B.工作底稿应包含审计人员的专业判断过程C.电子工作底稿无需保存纸质版本D.工作底稿的所有权归被审计单位所有答案：B17.在对投资业务审计时，重点应关注的合规性文件是：A.投资项目的市场调研报告B.董事会关于投资决策的会议纪要C.投资标的的财务报表D.投资经理的个人业绩考核表答案：B18.某公司通过ERP系统自动提供采购订单（PO），但未设置“供应商黑名单”校验功能。这一缺陷可能导致：A.重复下订单B.向禁止合作的供应商采购C.采购价格高于市场均价D.采购数量超过实际需求答案：B19.内部审计人员在审计报告中提出“建议建立供应商履约评价体系”，这一建议属于：A.纠正性建议B.预防性建议C.改进性建议D.合规性建议答案：C20.根据《内部审计基本准则》，内部审计的首要责任是：A.促进组织完善治理B.确保财务数据准确C.协助外部审计D.查处员工舞弊行为答案：A二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题至少有2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）1.内部审计的确认服务通常包括：A.财务审计B.合规审计C.咨询服务D.绩效审计答案：ABD2.下列属于控制活动要素的有：A.不相容职务分离B.授权审批制度C.风险评估流程D.财产保护控制答案：ABD3.审计证据的特征包括：A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性答案：ABC4.内部审计部门在制定年度计划时，需考虑的因素有：A.组织战略目标B.管理层关注的重点C.外部监管要求D.审计资源的可用性答案：ABCD5.对存货审计时，需关注的认定包括：A.存在B.完整性C.计价与分摊D.权利与义务答案：ABCD6.下列行为中，可能影响内部审计独立性的有：A.审计人员曾在被审计部门担任负责人（已离职2年）B.审计部门的预算由被审计部门审批C.审计人员参与被审计流程的设计咨询D.审计报告需经被审计部门负责人签字确认答案：ABD7.信息系统审计的内容包括：A.数据安全性B.系统功能完整性C.业务流程自动化程度D.用户权限管理答案：ABCD8.审计报告中应包含的要素有：A.审计目标与范围B.审计发现的问题C.被审计单位的反馈意见D.审计建议答案：ABCD9.下列属于舞弊迹象的有：A.异常的现金交易（如大额现金收款）B.供应商与客户存在关联关系未披露C.费用报销单中签名笔迹不一致D.存货盘点时账实差异率突然升高答案：ABCD10.内部审计人员的胜任能力要求包括：A.熟悉内部审计准则B.掌握会计、税务等专业知识C.具备数据分析能力D.了解组织的业务流程答案：ABCD三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.内部审计部门可以参与被审计单位的日常运营管理，以更好地发现问题。（×）2.审计抽样中，样本量越大，审计风险越低。（√）3.控制环境薄弱时，内部审计应增加实质性程序的范围。（√）4.审计工作底稿只需保存至审计报告出具后1年。（×）5.对银行存款的函证必须由内部审计人员直接发出和收回。（√）6.管理层对审计发现的问题整改情况不属于后续审计的内容。（×）7.信息系统审计中，“逻辑访问控制”主要关注服务器的物理安全。（×）8.内部审计报告应同时提交给管理层和治理层。（√）9.分析性程序只能用于审计的实施阶段。（×）10.职业道德要求审计人员在发现重大舞弊时，可直接向监管机构报告，无需经组织批准。（×）四、案例分析题（共2题，每题25分，共50分）案例一：采购循环审计某制造企业（简称A公司）主要生产工业阀门，年采购额约2亿元，供应商超过200家。内部审计部门对2024年度采购循环进行审计，发现以下情况：（1）供应商管理：部分新供应商未经过采购、质量、技术部门的联合评审，直接由采购经理审批入库；（2）采购定价：部分常用原材料（如不锈钢板材）的采购价格比市场均价高5%-8%，采购部门解释为“保证供货稳定性”；（3）验收环节：仓库管理员仅凭采购订单（PO）核对数量，未对原材料的质量（如不锈钢材质的硬度、耐腐蚀性）进行检测；（4）付款流程：财务部门根据采购发票直接付款，未核对验收单与采购合同的匹配性，2024年曾出现一笔120万元的重复付款（因供应商重复提交发票）。要求：（1）指出A公司采购循环存在的主要控制缺陷；（15分）（2）针对上述缺陷提出改进建议。（10分）答案：（1）主要控制缺陷：①供应商准入控制缺失：新供应商未经过多部门联合评审，仅由采购经理单独审批，可能导致引入资质不符或关联方供应商，增加采购风险；②采购定价缺乏合理性：常用原材料价格显著高于市场均价，未执行比价、招标或成本分析程序，可能存在利益输送或定价随意性问题；③验收环节不规范：仅核对数量未进行质量检测，无法保证原材料符合生产要求，可能导致不合格品流入生产环节，增加质量成本；④付款审核不严：未核对验收单与采购合同，导致重复付款，资金安全控制失效。（2）改进建议：①完善供应商准入流程：建立供应商评审委员会（由采购、质量、技术、财务部门组成），对新供应商进行资质、产能、质量、价格等多维度评估，评审通过后录入合格供应商清单（AVL）；②强化采购定价管理：对常用原材料实施公开招标或比价，定期（每季度）收集市场价格数据，建立价格波动预警机制，超阈值采购需经管理层审批；③规范验收程序：仓库需联合质量部门共同验收，质量部门需出具检测报告（如材质化验单），验收单需由双方签字确认，未通过质量检测的原材料不得入库；④优化付款审核流程：财务部门付款前需核对“三体一致”（采购合同、验收单、发票），使用ERP系统设置重复发票校验功能（如校验发票号、金额），对异常付款触发人工复核。案例二：销售循环审计B公司是一家电子产品销售企业，2024年营业收入8亿元，较上年增长30%，但应收账款余额从1.2亿元增至2.5亿元，坏账准备计提比例为5%（行业平均为3%）。内部审计部门在审计中发现：（1）客户信用管理：未建立客户信用评级制度，部分新客户（如某贸易公司X）未签订书面合同即给予3个月账期；（2）收入确认：12月新增一笔2000万元的销售，合同约定“客户验收合格后付款”，但B公司在发货时即确认收入，截至审计时客户尚未验收；（3）应收账款对账：财务部门仅每半年与客户对账一次，2024年有3家客户因对账差异（金额合计450万元）拒绝付款；（4）销售退回：2024年发生销售退回1200万元（占收入的1.5%），但相关退货未重新入库，直接存放于仓库角落，未做账务处理。要求：（1）分析B公司销售循环存在的风险；（15分）（2）设计针对“收入真实性”的审计程序。（10分）答案：（1）存在的风险：①信用风险失控：未建立客户信用评级，对新客户盲目给予长账期（3个月），可能导致应收账款无法收回（如贸易公司X可能因信用不足违约）；②收入确认不恰当：在客户未验收时提前确认收入（违反“控制权转移”原则），可能虚增2024年利润，存在财务报表错报风险；③应收账款管理低效：对账频率过低（每半年一次），导致差异未能及时发现，增加坏账风险（450万元可能形成坏账）；④资产安全隐患：销售退回未入库且未账务处理，可能导致存货账实不符，或被挪用、丢失，同时未冲减收入会虚增利润。（2）针对“收入真实性”的审计程序：①抽取大额或异常销售合同（如12月2000万元的销售），检查合同条款（特别是验收条款、付款条件），核实收入确认时点是否符合会计准则（需客户验收后确认）；②对收入确认凭证进行“逆查”：从收入明细账追查到销售合同、发运单、客户