2026年会计职称中级实务操作考试题

2026年会计职称中级实务操作考试题一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该原材料当月全部用于生产产品，产品当月尚未销售。该企业当月应确认的“应交税费—应交增值税（进项税额）”余额为（）万元。A.0B.13C.100D.1132.甲公司2025年1月1日购入一台管理用设备，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧。2025年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.2003.某企业2025年12月31日确认一项预计负债，预计未来需支付赔偿款50万元，该款项在2026年6月30日支付。2025年12月31日，该预计负债的列示金额为（）万元。A.0B.50C.25D.62.5（假设折现率5%）4.某公司2025年12月31日持有至到期投资账面价值为300万元，其中已计提减值准备30万元。2026年1月1日，该公司将该投资出售，取得售价350万元。该出售投资确认的投资收益为（）万元。A.20B.50C.80D.1005.某企业2025年12月31日确认一项存货跌价准备，金额为10万元。2026年1月15日，该存货部分对外销售，销售价格为8万元（不含税），成本为6万元。销售时转出的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.2C.4D.66.某企业2025年12月31日发行面值100万元、年利率5%、期限2年的债券，发行价为105万元（含发行费用）。该债券的利息调整摊销金额在2025年12月31日为（）万元。A.0B.2.5C.5D.7.57.某公司2025年12月31日确认一项递延所得税资产，金额为20万元。2026年12月31日，该递延所得税资产因政策调整不再适用，转出金额为15万元。2026年应确认的所得税费用中，递延所得税影响金额为（）万元。A.0B.5C.-5D.208.某企业2025年12月31日确认一项长期股权投资，投资成本为200万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%，无商誉。2026年12月31日，被投资单位实现净利润100万元。该企业应确认的投资收益为（）万元。A.20B.30C.40D.1009.某公司2025年12月31日确认一项其他综合收益，金额为50万元。2026年12月31日，该其他综合收益因公允价值变动减少20万元。2026年应确认的综合收益影响金额为（）万元。A.30B.20C.-20D.-3010.某企业2025年12月31日确认一项租赁负债，金额为200万元。2026年1月1日，支付租金50万元。2026年1月1日，该租赁负债的账面价值为（）万元。A.150B.200C.250D.5011.某公司2025年12月31日确认一项固定资产减值准备，金额为100万元。2026年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为80万元，账面价值为150万元。2026年12月31日，该固定资产应继续计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.20C.50D.7012.某企业2025年12月31日确认一项交易性金融资产，成本为100万元，公允价值为110万元。2026年1月15日，该资产公允价值下降至95万元。该企业应确认的投资收益为（）万元。A.-15B.5C.10D.1513.某公司2025年12月31日确认一项预计负债，预计未来需支付环保罚款50万元。2026年12月31日，该罚款因政策调整取消。2026年应确认的所得税费用中，递延所得税影响金额为（）万元。A.0B.12.5C.-12.5D.2514.某企业2025年12月31日确认一项无形资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.20B.80C.90D.10015.某公司2025年12月31日确认一项长期借款，本金100万元，年利率6%，期限1年。该借款用于购建固定资产，该固定资产预计2026年6月30日完工。2025年12月31日，该借款利息应计入在建工程金额为（）万元。A.0B.3C.6D.9二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业收入确认条件的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业因向购货方提供商品而有权取得的对价很可能收回C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2.下列项目中，属于企业预计负债的有（）。A.未决诉讼中可能支付的赔偿款B.产品保修义务C.长期借款的利息费用D.固定资产减值准备3.下列项目中，属于企业其他综合收益的有（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.长期股权投资公允价值变动（未实现）D.可供出售金融资产公允价值变动4.下列项目中，属于企业租赁负债确认基础的有（）。A.未来期间需要支付的租金B.最低租赁付款额的现值C.租赁资产的公允价值D.租赁开始日租赁付款额的现值5.下列项目中，属于企业递延所得税资产确认基础的有（）。A.预计未来可抵扣的应纳税所得额B.应纳税暂时性差异C.可抵扣暂时性差异D.预计未来可抵扣的税前利润6.下列项目中，属于企业投资收益确认基础的有（）。A.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位实现净利润B.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现净利润C.交易性金融资产公允价值变动D.持有至到期投资处置收益7.下列项目中，属于企业固定资产减值准备确认基础的有（）。A.预计未来现金流量的现值B.公允价值减去处置费用后的净额C.账面价值D.可收回金额8.下列项目中，属于企业无形资产摊销基础的有（）。A.无形资产的原价B.预计使用年限C.预计净残值D.无形资产的公允价值9.下列项目中，属于企业交易性金融资产确认基础的有（）。A.取得成本B.公允价值C.交易费用D.持有期间的公允价值变动10.下列项目中，属于企业长期借款利息费用资本化的有（）。A.用于购建固定资产的长期借款利息B.用于对外投资的长期借款利息C.用于日常经营的长期借款利息D.符合资本化条件的租赁负债利息三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业确认的预计负债，应计入当期损益。（）2.企业确认的递延所得税资产，应计入当期损益。（）3.企业确认的长期股权投资，采用成本法核算时，应确认被投资单位实现净利润的投资收益。（）4.企业确认的固定资产减值准备，一经确认不得转回。（）5.企业确认的无形资产，采用直线法摊销时，每年摊销金额相同。（）6.企业确认的租赁负债，应按期计提利息费用。（）7.企业确认的交易性金融资产，应按期计提公允价值变动。（）8.企业确认的长期借款，用于日常经营时，利息费用应计入当期损益。（）9.企业确认的其他综合收益，应计入当期损益。（）10.企业确认的递延所得税负债，应计入当期损益。（）四、计算分析题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备的公允价值为80万元。2026年12月31日，该企业应确认的资产减值损失为（）万元。要求：（1）计算2026年该设备的折旧额。（2）计算2026年12月31日该设备的账面价值。（3）计算2026年12月31日该企业应确认的资产减值损失。2.某企业2025年12月31日发行面值100万元、年利率6%、期限1年的债券，发行价为105万元（含发行费用）。该债券的利息调整摊销采用直线法。2026年12月31日，该债券的摊余成本为103万元。2026年应确认的利息费用为（）万元。要求：（1）计算2025年12月31日该债券的利息调整金额。（2）计算2026年应确认的利息费用。3.某企业2025年12月31日持有至到期投资账面价值为300万元，其中已计提减值准备30万元。2026年1月1日，该公司将该投资出售，取得售价350万元。2026年应确认的投资收益为（）万元。要求：（1）计算2026年应确认的投资收益。（2）计算2026年应转出的减值准备。五、综合题（共2题，每题20分，共40分）1.某企业2025年12月31日确认一项长期股权投资，投资成本为200万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%，无商誉。2025年12月31日，被投资单位实现净利润100万元。2026年12月31日，被投资单位宣告分配现金股利20万元。该企业采用权益法核算该长期股权投资。要求：（1）计算2025年该企业应确认的投资收益。（2）计算2026年该企业应确认的投资收益。（3）计算2026年该企业应确认的现金股利。2.某企业2025年12月31日确认一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为150万元，账面价值为160万元。2027年1月1日，该企业将该固定资产出售。要求：（1）计算2026年该固定资产的折旧额。（2）计算2026年12月31日该固定资产的账面价值。（3）计算2026年12月31日该企业应确认的资产减值损失。（4）计算2027年1月1日该企业应确认的处置收益。答案与解析一、单项选择题1.B解析：增值税一般纳税人购进原材料，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，应计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。2.C解析：年数总和法下，2025年应计提折旧额＝（200-20）×5/15＝60（万元），2025年12月31日账面价值＝200-60＝140（万元）。3.B解析：预计负债的确认应以未来可能发生的金额为基础，不考虑折现。4.B解析：投资收益＝售价350-（账面价值300-已计提减值准备30）＝50（万元）。5.B解析：销售时转出的存货跌价准备＝（成本6/售价8）×已计提跌价准备10＝2（万元）。6.B解析：利息调整摊销金额＝发行价105-面值100-发行费用（假设含在105中）＝2.5（万元）。7.C解析：递延所得税资产转出，应确认递延所得税费用＝15-20＝-5（万元）。8.A解析：投资收益＝被投资单位净利润×持股比例＝100×30%＝30（万元）。9.A解析：综合收益＝其他综合收益50-其他综合收益减少20＝30（万元）。10.A解析：租赁负债＝200-50＝150（万元）。11.C解析：应计提减值准备＝账面价值150-可收回金额80＝70（万元），但已计提100万元，无需转回。12.A解析：投资收益＝-（95-110）＝-15（万元）。13.C解析：递延所得税影响＝递延所得税资产转出15-原递延所得税资产20＝-5（万元）。14.B解析：直线法摊销，2025年摊销额＝（100-10）/5＝18（万元），2025年12月31日账面价值＝100-18＝82（万元）。15.C解析：符合资本化条件的借款利息应计入在建工程＝100×6%＝6（万元）。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：收入确认需同时满足四个条件。2.A、B解析：预计负债包括未决诉讼和保修义务，长期借款利息费用和固定资产减值准备不属于预计负债。3.A、B、C、D解析：其他综合收益包括外币报表折算差额、交易性金融资产公允价值变动、长期股权投资公允价值变动（未实现）、可供出售金融资产公允价值变动等。4.A、B、D解析：租赁负债按最低租赁付款额的现值或租赁开始日租赁付款额的现值确认。5.A、C解析：递延所得税资产以未来可抵扣的应纳税所得额和可抵扣暂时性差异为基础确认。6.B、D解析：成本法下不确认投资收益，权益法下确认被投资单位净利润，处置收益属于投资收益。7.A、B、D解析：固定资产减值准备以预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用后的净额孰低为基础确认。8.A、B、C解析：无形资产摊销以原价、预计使用年限、预计净残值为基础。9.A、B、D解析：交易性金融资产以取得成本和持有期间的公允价值变动为基础确认。10.A、D解析：符合资本化条件的长期借款利息和租赁负债利息可以资本化。三、判断题1.正确解析：预计负债应计入当期损益。2.错误解析：递延所得税资产应计入所得税费用或所有者权益。3.错误解析：成本法下不确认被投资单位净利润的投资收益。4.正确解析：固定资产减值准备一经确认不得转回。5.正确解析：直线法摊销，每年摊销金额相同。6.正确解析：租赁负债按期计提利息费用。7.正确解析：交易性金融资产按期计提公允价值变动。8.正确解析：不符合资本化条件的借款利息应计入当期损益。9.错误解析：其他综合收益不计入当期损益。10.错误解析：递延所得税负债应计入所得税费用或所有者权益。四、计算分析题1.答案：（1）2026年折旧额＝（100-10）/5＝18（万元）。（2）2026年账面价值＝100-18＝82（万元）。（3）资产减值损失＝82-80＝2（万元）。2.答案：（1）利息调整金额＝105-100＝5（万元）。（2）2026年利息费用＝（105-5）/2＝50（万元）。3.