税务师考试综合练习题含答案解析2026

税务师考试综合练习题含答案解析2026一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税额30万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额是（）。A.50万元B.55万元C.60万元D.65万元2.个体工商户张某2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其所在省份规定个体工商户的年应纳税所得额不超过100万元的部分，适用5%-35%的超额累进税率。张某2025年度应缴纳的个人所得税税额是（）。A.26万元B.27.2万元C.28万元D.29.6万元3.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物不含税销售额100万元，适用13%的增值税税率，当月进项税额8万元（全部已认证抵扣）。该纳税人6月应缴纳的增值税税额是（）。A.5万元B.6万元C.7万元D.8万元4.某企业2025年度实际发生的广告费支出为200万元，其2024年度末未弥补的亏损为50万元。假设该企业2025年度营业收入为1000万元，且符合税法规定的广告费税前扣除比例。计算该企业2025年度税前可扣除的广告费是（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元5.某外籍个人2025年度在中国境内工作期间，取得工资收入30万元，境外已纳税款5万元。假设该个人适用45%的预扣率，应纳税所得额中的境外已纳税款可抵免限额为6万元。计算该个人2025年度应补缴的个人所得税税额是（）。A.0万元B.3万元C.6万元D.9万元6.某企业2025年度发生非广告性赞助支出20万元，根据税法规定，该支出在计算企业所得税时（）。A.全部税前扣除B.50%税前扣除C.不可税前扣除D.减半征收企业所得税7.某小规模纳税人2025年3月销售货物含税销售额10万元，适用3%的征收率。该纳税人3月应缴纳的增值税税额是（）。A.0.3万元B.0.3125万元C.0.375万元D.0.3375万元8.某居民企业2025年度通过公益性社会组织向农村义务教育捐赠100万元，其2024年度末未弥补的亏损为30万元。假设该企业2025年度符合税前扣除条件的公益性捐赠支出限额为50万元。计算该企业2025年度税前可扣除的公益性捐赠支出是（）。A.50万元B.70万元C.100万元D.130万元9.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，根据税法规定，该收入（）。A.需缴纳企业所得税B.减半征收企业所得税C.免征企业所得税D.暂时性免征企业所得税10.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，其中含利息收入10万元（免征个人所得税）。计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额是（）。A.20万元B.22万元C.24万元D.26万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的财政拨款C.行政事业单位的资产占用费D.企业接受捐赠的货物E.境外投资收益2.根据个人所得税法规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人提供咨询服务取得的收入B.个人发表文章取得的稿酬C.个人担任董事职务取得的报酬D.个人出租房屋取得的租金E.个人参与演出取得的报酬3.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物不含税销售额200万元，适用13%的增值税税率，当月进项税额25万元（全部已认证抵扣）。该纳税人6月应缴纳的增值税税额是（）。A.13万元B.15万元C.17万元D.20万元E.25万元4.根据个人所得税法规定，下列项目中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.财产租赁所得E.住房贷款利息支出5.某企业2025年度发生以下支出：广告费支出150万元、业务招待费支出50万元、公益性捐赠支出80万元。假设该企业2024年度末未弥补的亏损为20万元。计算该企业2025年度税前可扣除的上述支出总额是（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.280万元E.330万元三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得以下收入：销售货物收入500万元，提供劳务收入200万元，利息收入30万元，股息收入50万元。该企业2025年度发生以下成本费用：成本400万元，费用100万元，罚款支出10万元，公益性捐赠支出60万元。假设该企业2024年度末未弥补的亏损为20万元。计算该企业2025年度应纳企业所得税税额是（）。A.80万元B.90万元C.100万元D.110万元2.某外籍个人2025年度在中国境内工作期间，取得工资收入60万元，境外已纳税款8万元。假设该个人适用45%的预扣率，应纳税所得额中的境外已纳税款可抵免限额为10万元。计算该个人2025年度应补缴的个人所得税税额是（）。A.0万元B.2万元C.4万元D.6万元3.某小规模纳税人2025年3月销售货物含税销售额15万元，适用3%的征收率。该纳税人3月应缴纳的增值税税额是（）。A.0.45万元B.0.465万元C.0.4875万元D.0.525万元四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税法中“视同销售收入”的认定标准及常见情形。2.简述个人所得税法中“专项附加扣除”的申报条件和主要项目。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得以下收入：销售货物收入800万元，提供劳务收入300万元，利息收入40万元，股息收入60万元。该企业2025年度发生以下成本费用：成本600万元，费用150万元，罚款支出20万元，公益性捐赠支出100万元。假设该企业2024年度末未弥补的亏损为30万元。计算该企业2025年度应纳企业所得税税额是（）。A.100万元B.120万元C.140万元D.160万元2.某外籍个人2025年度在中国境内工作期间，取得工资收入80万元，境外已纳税款12万元。假设该个人适用45%的预扣率，应纳税所得额中的境外已纳税款可抵免限额为15万元。计算该个人2025年度应补缴的个人所得税税额是（）。A.0万元B.3万元C.6万元D.9万元答案与解析一、单项选择题1.C解析：企业所得税应纳税额＝（境内外应纳税所得额×税率）－境外已纳税额抵免限额。该企业境外已纳税额30万元，小于抵免限额（假设为30万元），可全额抵免。应纳税额＝（200×25%）－30＝10万元。错误选项分析：-A：未考虑境外已纳税额抵免。-B：错误计算抵免限额。-D：多计算抵免限额。2.B解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，税额计算如下：50万元×20%＋30万元×25%＝10万元＋7.5万元＝17.5万元。但实际应纳税所得额为80万元，超过50万元的部分需按更高税率计算：17.5万元＋（80－50）万元×30%＝17.5万元＋6万元＝23.5万元。错误选项分析：-A：未考虑超额累进税率。-C：错误计算税率。-D：多计算税率。3.B解析：增值税应纳税额＝销项税额－进项税额＝100万元×13%－8万元＝13万元－8万元＝5万元。错误选项分析：-A：未抵扣进项税额。-C：错误计算销项税额。-D：多计算销项税额。4.B解析：广告费税前扣除限额＝营业收入×15%＝1000万元×15%＝150万元。实际发生200万元，但税前只能扣除150万元。亏损可弥补，不影响广告费扣除。错误选项分析：-A：未考虑亏损弥补。-C：错误计算扣除限额。-D：多计算扣除限额。5.C解析：应纳税所得额＝工资收入×（1－20%）＝30万元×80%＝24万元。预扣预缴税额＝24万元×45%＝10.8万元。境外已纳税额可抵免限额＝24万元×45%＝10.8万元，与实际抵免限额6万元孰低，可抵免6万元。应补缴税额＝10.8万元－6万元＝4.8万元，四舍五入为6万元。错误选项分析：-A：未计算预扣预缴税额。-B：错误计算抵免限额。-D：多计算抵免限额。6.C解析：非广告性赞助支出不可税前扣除。错误选项分析：-A、B：错误认为可部分扣除。7.A解析：小规模纳税人增值税应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝10万元÷（1＋3%）×3%≈0.3万元。错误选项分析：-B、C、D：错误计算含税销售额或征收率。8.A解析：公益性捐赠支出税前扣除限额＝年度利润总额×12%＝（200万元－30万元）×12%＝24万元。实际捐赠100万元，但税前只能扣除24万元。亏损弥补后利润为170万元，可扣除限额仍为24万元。错误选项分析：-B、C、D：错误计算扣除限额。9.C解析：国债利息收入免征企业所得税。错误选项分析：-A、B：错误认为需缴税或减半缴税。10.B解析：应纳税所得额＝经营所得－免税收入＝80万元－10万元＝70万元。应纳税额＝70万元×20%－1.4万元（速算扣除数）＝14万元－1.4万元＝12.6万元，四舍五入为12.6万元。错误选项分析：-A、C、D：错误计算税率或速算扣除数。二、多项选择题1.A、C解析：不征税收入包括国债利息收入（A）和符合条件的财政拨款（C），其余选项错误。错误选项分析：-B：财政拨款一般征税。-D：捐赠货物需视情况征税。-E：境外投资收益征税。2.A、C、E解析：劳务报酬所得包括咨询服务（A）、董事职务（C）和演出报酬（E），其余选项错误。错误选项分析：-B：稿酬属于“稿酬所得”。-D：租金属于“财产租赁所得”。3.A、B解析：增值税应纳税额＝200万元×13%－25万元＝26万元－25万元＝1万元，但选项中无正确答案，可能题目设计有误。错误选项分析：-C、D、E：错误计算税额。4.A、B、E解析：专项附加扣除包括子女教育（A）、继续教育（B）和住房贷款利息（E），其余选项错误。错误选项分析：-C：大病医疗支出属于“其他专项附加扣除”。-D：财产租赁所得属于“财产租赁所得”。5.A、B解析：广告费税前扣除限额＝1000万元×15%＝150万元，实际发生150万元，可全额扣除。业务招待费按60%扣除，公益性捐赠按12%扣除，但题目未明确收入总额，可能设计有误。错误选项分析：-C、D、E：错误计算扣除限额。三、计算题1.C解析：企业所得税应纳税额＝（应纳税所得额×税率）－亏损弥补。应纳税所得额＝500万元＋200万元＋30万元＋50万元－400万元－100万元－10万元－60万元＝230万元。应纳税额＝230万元×25%＝57.5万元，但题目选项无正确答案，可能题目设计有误。错误选项分析：-A、B、D：错误计算税额。2.B解析：应纳税所得额＝60万元×（1－20%）＝48万元。预扣预缴税额＝48万元×45%＝21.6万元。境外已纳税额可抵免限额＝48万元×45%＝21.6万元，可全额抵免。应补缴税额＝21.6万元－8万元＝13.6万元，四舍五入为14万元，但题目选项无正确答案，可能题目设计有误。错误选项分析：-A、C、D：错误计算抵免限额。3.A解析：小规模纳税人增值税应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝15万元÷（1＋3%）×3%≈0.45万元。错误选项分析：-B、C、D：错误计算含税销售额或征收率。四、简答题1.视同销售收入认定标准及常见情形-认定标准：企业发生非货币性资产交换、将货物用于非经营活动等情形，应按税法规定视同销售收入处理。-常见情形：-转让资产（如固定资产、无形资产）用于生产经营；-将货物用于职工福利或对外捐赠；-将货物分配给股东或投资者。2.专项附加扣除申报条件及主要项目-申报条件：纳税人本人或配偶在境内居住，且符合相关扣除标准。-主要项目：-子女教育支出（每人每月2000元）；-继续教育支出（每人每年12000元）；-大病医疗支出（扣除医保报销后个人负担部分）；-住房贷款利息支出（每人每年12000元）；-住房租金支出（符合条件城市，每人每月1500元）。五、综合题1.A解析：企业所得税应纳税额＝（应纳税所得额×税率）－亏损弥补。应纳税所得额＝800万元＋300万元＋40万元＋60万元－600万元－150万元－20万元－100万元＝1