2026年私募行业估值会计考核要点试卷及答案

2026年私募行业估值会计考核要点试卷及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年私募行业估值会计考核要点试卷及答案考核对象：私募行业从业者、财务会计专业学生题型分值分布：-判断题（10题，每题2分）总分20分-单选题（10题，每题2分）总分20分-多选题（10题，每题2分）总分20分-案例分析（3题，每题6分）总分18分-论述题（2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.私募基金在进行估值会计处理时，应采用公允价值计量模式，不得使用历史成本法。2.基金会计核算中，关联方交易必须进行充分披露，但无需调整交易价格。3.私募基金持有的非交易性金融资产，在持有期间无需进行减值测试。4.基金会计报表中，管理费用和托管费用通常计入“其他综合收益”科目。5.私募基金会计核算中，外币交易损益应于发生时计入当期损益。6.基金持有的房地产投资信托基金（REITs），应按成本法进行会计处理。7.私募基金会计准则要求，所有金融工具均需在资产负债表日进行重分类。8.基金会计中，可供出售金融资产的公允价值变动计入“其他综合收益”。9.私募基金会计核算中，投资收益的确认以实际收到现金为前提。10.基金会计报表附注中，应披露所有关联方交易的详细情况。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于私募基金会计核算中的金融工具？A.股票投资B.债券投资C.房地产投资D.实物资产租赁2.私募基金会计中，公允价值变动损益通常计入哪个科目？A.投资收益B.资本公积C.其他综合收益D.营业外收入3.基金会计报表中，反映基金经营成果的报表是？A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.所有者权益变动表4.私募基金持有的交易性金融资产，其后续计量方法通常是？A.成本法B.摊余成本法C.公允价值模式D.减值测试法5.基金会计中，管理费用通常计入哪个报表项目？A.资产B.负债C.收入D.费用6.私募基金会计准则中，关联方交易的披露要求不包括？A.交易金额B.交易目的C.交易价格D.交易时间7.基金持有的衍生金融工具，其计量方法通常是？A.历史成本法B.公允价值模式C.摊余成本法D.减值测试法8.私募基金会计中，可供出售金融资产的减值损失计入哪个科目？A.投资收益B.资本公积C.资产减值损失D.其他综合收益9.基金会计报表中，反映基金现金流入流出的报表是？A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.所有者权益变动表10.私募基金会计中，外币财务报表折算差额通常计入哪个科目？A.投资收益B.资本公积C.其他综合收益D.营业外收入三、多选题（每题2分，共20分）1.私募基金会计核算中，金融工具的分类包括？A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.长期股权投资2.基金会计报表中，反映基金财务状况的报表包括？A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.所有者权益变动表3.私募基金会计中，关联方交易的特殊处理包括？A.交易价格需公允B.交易需披露C.交易需调整D.交易无需特殊处理4.基金会计中，投资收益的确认基础包括？A.实际收到现金B.权益法核算C.公允价值变动D.成本法核算5.私募基金会计准则中，金融工具减值测试的要求包括？A.可收回金额评估B.减值损失确认C.减值准备计提D.减值损失转回6.基金会计报表附注中，需披露的信息包括？A.关联方交易B.金融工具分类C.减值准备D.外币折算差额7.私募基金会计中，外币交易的处理包括？A.汇率变动损益确认B.外币折算C.外币兑换损益D.外币报表折算8.基金会计中，可供出售金融资产的特殊处理包括？A.公允价值变动计入其他综合收益B.减值损失计入资产减值损失C.处置时确认投资收益D.持有期间无需调整9.私募基金会计准则中，金融工具重分类的要求包括？A.持有意图改变B.会计政策变更C.金融工具性质改变D.无需重分类10.基金会计中，管理费用和托管费用的处理包括？A.管理费用计入利润表B.托管费用计入利润表C.管理费用计入资产负债表D.托管费用计入资产负债表四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某私募基金于2025年1月1日以5000万元购入某公司股票，该股票为交易性金融资产。2025年12月31日，该股票公允价值上涨至5500万元。2026年1月15日，基金以5300万元出售该股票，并支付交易费用50万元。要求：1.编制2025年1月1日购入股票的会计分录。2.编制2025年12月31日公允价值变动的会计分录。3.编制2026年1月15日出售股票的会计分录。案例二：某私募基金于2025年1月1日以2000万元购入某公司债券，面值2000万元，年利率5%，期限3年，每年付息一次。2025年12月31日，该债券公允价值下降至1900万元。2026年1月1日，基金收到当年利息100万元。要求：1.编制2025年1月1日购入债券的会计分录。2.编制2025年12月31日公允价值变动的会计分录。3.编制2026年1月1日收到利息的会计分录。案例三：某私募基金于2025年1月1日以3000万元购入某公司股票，该股票为可供出售金融资产。2025年12月31日，该股票公允价值上涨至3500万元。2026年1月15日，基金以3200万元出售该股票，并支付交易费用30万元。要求：1.编制2025年1月1日购入股票的会计分录。2.编制2025年12月31日公允价值变动的会计分录。3.编制2026年1月15日出售股票的会计分录。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述私募基金会计核算中，金融工具分类的意义及具体要求。2.论述私募基金会计报表附注披露的主要内容及其重要性。---标准答案及解析一、判断题1.×（私募基金可根据情况选择公允价值或历史成本法）2.×（关联方交易价格需公允，且需调整至公允价值）3.×（非交易性金融资产需进行减值测试）4.×（管理费用和托管费用计入利润表）5.√6.×（REITs按公允价值模式计量）7.×（金融工具重分类需符合特定条件）8.√9.×（投资收益以权责发生制确认）10.√二、单选题1.D2.C3.C4.C5.D6.D7.B8.C9.B10.C三、多选题1.ABCD2.AB3.AB4.ABC5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABC9.AC10.AB四、案例分析案例一：1.借：交易性金融资产5000贷：银行存款50002.借：交易性金融资产500贷：公允价值变动损益5003.借：银行存款5250借：公允价值变动损益500贷：交易性金融资产5500贷：投资收益250案例二：1.借：持有至到期投资2000贷：银行存款20002.借：资产减值损失100贷：持有至到期投资减值准备1003.借：银行存款100贷：投资收益100案例三：1.借：可供出售金融资产3000贷：银行存款30002.借：可供出售金融资产500贷：其他综合收益5003.借：银行存款3070借：其他综合收益500贷：可供出售金融资产3500贷：投资收益430五、论述题1.金融工具分类的意义及具体要求金融工具分类的意义在于：-确保会计信息的可比性，不同类型的金融工具采用不同的计量方法，反映其经济实质。-满足监管要求，不同类型的金融工具需遵循不同的会计准则。-提高财务报告的透明度，投资者可通过分类了解基金的财务风险。具体要求包括：-交易性金融资产：以公允价值计量，变动损益计入当期损益。-持有至到期投资：采用摊余成本法，按实际利率确认利息收入。-可供出售金融资产：按公允价值计量，变动损益计入其他综合收益。-长期股权投资：根据投资比例采用成本法或权益法核算。2.会计报表附注披露的主要内容及其重要性私募基金会计报表附注披露的主要内容包括：-关联方