税务师资格考试模拟考场试题及答案

税务师资格考试模拟考场试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师资格考试模拟考场试题考核对象：税务师资格考试考生题型分值分布-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前扣除。2.个人所得税的应纳税所得额是指个人取得的各项收入减除基本减除费用后的余额。3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具增值税专用发票。4.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受减按20%的优惠政策。5.资产评估增值部分在企业所得税前可以全额扣除。6.个人出租房屋取得的收入，应全额计入个人所得税应纳税所得额。7.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%。8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。9.纳税人发生应税行为，但未取得发票的，不得开具增值税发票。10.企业购置的固定资产，其折旧费用可以在税前扣除。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于个人所得税的应税所得项目？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业债券利息收入2.增值税一般纳税人适用的税率不包括？A.13%B.9%C.6%D.1%3.企业发生的下列费用中，哪项不得在企业所得税前扣除？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.超标的业务招待费支出4.个人出租房屋取得的月收入为5000元，当地规定的扣除标准为800元，则每月应纳税所得额为？A.4200元B.5000元C.4800元D.4000元5.增值税小规模纳税人适用的征收率为？A.6%B.9%C.3%D.13%6.企业购置的固定资产，其折旧年限一般为？A.3年B.5年C.10年D.15年7.个人所得税的基本减除费用标准为？A.5000元/月B.8000元/月C.10000元/月D.12000元/月8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入多少比例的部分，不得扣除？A.15%B.20%C.30%D.50%9.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具？A.普通发票B.增值税专用发票C.电子发票D.手写发票10.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前扣除的比例为？A.100%B.80%C.50%D.30%三、多选题（每题2分，共20分）1.下列哪些属于个人所得税的应税所得项目？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.企业债券利息收入2.增值税一般纳税人适用的税率包括？A.13%B.9%C.6%D.1%3.企业发生的下列费用中，可以在企业所得税前扣除？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.超标的业务招待费支出4.个人出租房屋取得的收入，可以扣除哪些费用？A.房屋租赁税费B.房屋修缮费用C.房屋折旧费用D.个人所得税5.增值税小规模纳税人适用的征收率包括？A.3%B.6%C.9%D.13%6.企业购置的固定资产，其折旧年限一般包括？A.3年B.5年C.10年D.15年7.个人所得税的基本减除费用标准适用于？A.全体居民个人B.境外所得的纳税人C.个体工商户D.合伙企业合伙人8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入多少比例的部分，不得扣除？A.15%B.20%C.30%D.50%9.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具？A.普通发票B.增值税专用发票C.电子发票D.手写发票10.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前扣除的比例包括？A.100%B.80%C.50%D.30%四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某企业为增值税一般纳税人，2023年销售货物取得含税收入100万元，提供应税服务取得含税收入50万元，购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该企业2023年发生的广告费支出为20万元，业务宣传费支出为15万元，销售（营业）收入为150万元。请计算该企业2023年应缴纳的增值税和企业所得税。案例二某个人出租房屋，2023年取得月租金收入5000元，当地规定的扣除标准为800元/月。请计算该个人2023年每月应缴纳的个人所得税。案例三某企业为增值税小规模纳税人，2023年销售货物取得含税收入60万元。请计算该企业2023年应缴纳的增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别。2.论述企业所得税前可以扣除的费用范围及标准。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.√解析1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前扣除，符合税法规定。2.个人所得税的应纳税所得额是指个人取得的各项收入减除基本减除费用后的余额，符合税法规定。3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，并非必须开具增值税专用发票，根据客户需求选择开具普通发票或专用发票。4.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受减按20%的优惠政策，符合税法规定。5.资产评估增值部分在企业所得税前不得扣除，需计入应纳税所得额。6.个人出租房屋取得的收入，应减除相关税费和扣除标准后的余额计入个人所得税应纳税所得额。7.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%，一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%等。8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。9.纳税人发生应税行为，但未取得发票的，可以凭其他合法有效凭证进行税额抵扣，并非不得开具增值税发票。10.企业购置的固定资产，其折旧费用可以在税前扣除，符合税法规定。二、单选题1.D2.D3.D4.A5.C6.B7.A8.A9.B10.A解析1.企业债券利息收入属于“利息、股息、红利所得”，不属于个人所得税的应税所得项目。2.增值税一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%等，1%不属于一般纳税人适用税率。3.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前全额扣除，但超标的业务招待费支出不得扣除。4.个人出租房屋取得的月收入为5000元，当地规定的扣除标准为800元，则每月应纳税所得额为5000-800=4200元。5.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%，一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%等。6.企业购置的固定资产，其折旧年限一般为5年，不同类型的固定资产折旧年限不同。7.个人所得税的基本减除费用标准为5000元/月，符合税法规定。8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得扣除。9.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具增值税专用发票，普通发票不满足抵扣需求。10.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前全额扣除，符合税法规定。三、多选题1.A,B,C2.A,B,C3.A,B,C4.A,B,C5.A,C6.B,C7.A,D8.A,B9.A,B10.A,C解析1.个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、稿酬所得、财产转让所得等，企业债券利息收入不属于应税所得项目。2.增值税一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%等，1%不属于一般纳税人适用税率。3.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前扣除，但超标的业务招待费支出不得扣除。4.个人出租房屋取得的收入，可以扣除相关税费、房屋修缮费用和房屋折旧费用，个人所得税需单独计算。5.增值税小规模纳税人适用的征收率包括3%和9%，13%属于一般纳税人适用税率。6.企业购置的固定资产，其折旧年限一般为5年或10年，不同类型的固定资产折旧年限不同。7.个人所得税的基本减除费用标准适用于全体居民个人和个体工商户，合伙企业合伙人需单独计算。8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得扣除。9.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具增值税专用发票或普通发票，电子发票和手写发票不满足要求。10.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前全额扣除，但超过部分不得扣除。四、案例分析案例一增值税计算-销售货物含税收入：100万元-提供应税服务含税收入：50万元-购进货物增值税专用发票税额：10.8万元-增值税销项税额=(100+50)/(1+13%)×13%=20万元-增值税进项税额=10.8万元-应纳增值税=20-10.8=9.2万元企业所得税计算-销售收入：150万元-广告费支出：20万元-业务宣传费支出：15万元-准予扣除的广告费和业务宣传费=150×15%=22.5万元-实际准予扣除的广告费和业务宣传费=min(20+15,22.5)=35万元-企业所得税应纳税所得额=150-35=115万元-应纳企业所得税=115×25%=28.75万元案例二个人所得税计算-月租金收入：5000元-扣除标准：800元/月-每月应纳税所得额=5000-800=4200元-每月应纳个人所得税=4200×10%-210=210元案例三增值税计算-含税收入：60万元-增值税征收率：3%-应纳增值税=60/(1+3%)×3%=1.77万元五、论述题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别体现在以下几个方面：-税率不同：一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%等，而小规模纳税人适用的征收率为3%或5%。-发票管理不同：一般纳税人必须开具增值税专用发票，而小规模纳税人可以选择开具普通发票或专用发票。-进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不能抵扣进项税额。-税收优惠政策不同：一般纳税人和小规模纳税人适用的税收优惠政策不同，例如小规模纳税人可以享受季度销售额不超过30万元的免征增值税政策。2.企业所得税前可以扣除的费用范围及标准企业所得税前可以扣除的费用范围及标准主要包括以下几个方面：-工资薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出，可以在税前扣除。-职工福