2025年高职审计毕业实习报告（实习报告）试题及答案

2025年高职审计毕业实习报告（实习报告）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）（总共10题，每题3分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填写在题后的括号内）1.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）A.主任会计师B.项目经理C.签字注册会计师D.部门经理2.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关C.获得更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷D.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响3.注册会计师在审计中发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应当（）A.降低评估的重大错报风险B.提高评估的重大错报风险C.重新评估重大错报风险D.直接发表非无保留意见4.以下关于审计业务约定书的说法中，错误的是（）A.审计业务约定书应当包括审计范围、审计工作时间安排等内容B.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的C.审计业务约定书具有经济合同的性质D.审计业务约定书一经签订，就不得变更5.注册会计师对被审计单位财务报表进行审计时，一般无须专门对以下（）项目进行审计。A.期初余额B.期后事项C.或有事项D.被审计单位管理人员的品行和能力6.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项7.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内8.注册会计师对被审计单位2024年度财务报表进行审计，于2025年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2025年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）A.自2024年12月31日起至少10年B.自2024年12月31日起至少7年C.自2025年3月31日起至少10年D.自2025年5月20日起至少7年9.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.重要性的确定离不开职业判断10.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现（）A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因C.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因D.分析销售业务的分类是否正确第II卷（非选择题共70分）（总共4题，每题10分，根据题目要求进行作答）1.简述审计的定义和特征。2.说明审计证据的可靠性受哪些因素影响。3.阐述审计工作底稿的作用。4.举例说明审计风险的组成要素及其相互关系。（总共2题，每题15分，阅读材料，回答问题）材料：注册会计师在审计甲公司2024年度财务报表时，发现该公司存在以下情况：（1）甲公司对存货采用先进先出法计价，但在2024年末，市场价格大幅下跌，甲公司未对存货计提跌价准备。（2）甲公司的一笔应收账款，账龄已超过3年，对方单位财务状况恶化，甲公司仍按全额计提坏账准备。（3）甲公司将一项固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，但未在财务报表附注中披露。1.针对上述情况，注册会计师应如何处理？2分3分5分8分10分12分15分2.指出甲公司上述行为可能对财务报表产生的影响。2分3分5分8分10分12分15分材料：乙公司是一家制造业企业，注册会计师在审计其2024年度财务报表时，获取了以下审计证据：（1）乙公司的销售发票存根联。（2）乙公司管理层提供的关于固定资产使用寿命的声明。（3）乙公司仓库的存货盘点记录。（4）乙公司与供应商签订的采购合同。（5）乙公司财务经理对银行存款余额调节表的签字确认。1.请分别指出上述审计证据属于哪种类型（如实物证据、书面证据、口头证据等）。2分3分5分8分10分12分15分2.分析这些审计证据的可靠性，并说明理由。2分3分5分8分10分12分15分答案：1.C2.C3.B4.D5.D6.B7.A8.C9.C10.B1.审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计的特征包括独立性和专业性。独立性是审计的本质特征，包括实质上的独立和形式上的独立。专业性则要求注册会计师具备专业知识、技能和经验，能够胜任审计工作。2.审计证据的可靠性受以下因素影响：（1）证据的来源：从外部独立来源获取的证据比从被审计单位内部获取的证据更可靠。（2）证据的性质：直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠。（3）提供者的客观性：提供者的客观性越强，证据越可靠。（4）证据的及时性：及时获取的证据比过时的证据更可靠。3.审计工作底稿的作用包括：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。（2）有助于项目组计划和执行审计工作。（3）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任。（4）便于项目组说明其执行审计工作的情况。（5）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录。（6）便于会计师事务所实施质量控制复核与检查。（7）便于监管机构和注册会计师协会实施执业质量检查。4.审计风险由重大错报风险和检查风险组成。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。重大错报风险与检查风险相互反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。1.（1）对于甲公司未对存货计提跌价准备的情况，注册会计师应建议甲公司计提跌价准备，并评估其对财务报表的影响。如果甲公司拒绝调整，注册会计师应考虑发表保留意见或否定意见。（2）对于甲公司按全额计提坏账准备的应收账款，注册会计师应检查甲公司计提坏账准备的依据是否充分。如果依据不充分，应建议甲公司调整坏账准备的计提金额，并考虑其对财务报表的影响。若甲公司拒绝调整，注册会计师应考虑发表保留意见或否定意见。（3）对于甲公司变更折旧方法未在附注中披露的情况，注册会计师应要求甲公司在财务报表附注中披露变更的原因及其对财务报表的影响。如果甲公司拒绝披露，注册会计师应考虑发表保留意见或否定意见。2.（1）甲公司未对存货计提跌价准备，可能导致存货账面价值高估，利润虚增。（2）甲公司按全额计提坏账准备的应收账款，若计提依据不充分，可能导致坏账准备计提不准确，影响利润和资产的真实性。（3）甲公司变更折旧方法未在附注中披露，可能影响财务报表使用者对财务报表的理解，降低财务报表的透明度。1.（1）销售发票存根联属于书面证据。（2）管理层提供的关于固定资产使用寿命的声明属于口头证据。（3）存货盘点记录属于实物证据。（4）采购合同属于书面证据。（5）财务经理对银行存款余额调节表的签字确认属于书面证据。2.（1）销