2026年中级会计职称实务操作题库

2026年中级会计职称实务操作题库题型一：单选题（共5题，每题2分）第1题（2分）某企业位于江苏省苏州市，2025年12月购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。该企业采用直线法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额是多少？A.14万元B.16万元C.18万元D.20万元第2题（2分）甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月销售商品一批，不含税售价100万元，增值税税率13%，包装物押金3万元（单独记账，未达账项）。甲公司该笔业务应确认的销项税额是多少？A.13万元B.15.9万元C.13.9万元D.12.7万元第3题（2分）乙公司为上市公司，2026年3月发行可转换公司债券，面值1000万元，转换比例为1:20，债券票面年利率5%，发行时市场利率6%。该债券发行时的会计处理中，支付的发行费用应计入哪个科目？A.应付债券——利息调整B.财务费用C.应付债券——可转换公司债券D.管理费用第4题（2分）丙公司为高新技术企业，2026年5月取得一项符合研发费用加计扣除政策的技术开发费用，实际发生额80万元，根据政策可加计扣除50%。丙公司该笔费用计入当期损益的金额是多少？A.80万元B.120万元C.60万元D.40万元第5题（2分）丁公司为上市公司，2026年6月收购一家非上市公司80%股权，取得被收购公司80%的净资产公允价值为600万元，支付收购价款700万元，其中包含被收购公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元。丁公司该项合并应确认的商誉金额是多少？A.100万元B.80万元C.120万元D.90万元题型二：多选题（共5题，每题2分）第6题（2分）以下哪些业务属于企业收入确认范围？A.出租固定资产收取的租金B.出售原材料确认的收入C.政府补助（与日常活动相关）D.出售无形资产确认的利得第7题（2分）某企业采用成本法核算长期股权投资，以下哪些情况下应调整长期股权投资账面价值？A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位发生重大亏损D.被投资单位可供出售金融资产公允价值变动第8题（2分）以下哪些属于企业其他综合收益的核算内容？A.可供出售金融资产公允价值变动B.投资性房地产公允价值变动（后续计量模式为成本模式）C.债权投资利息调整摊销D.会计估计变更第9题（2分）某企业为增值税一般纳税人，以下哪些业务需缴纳增值税？A.出售不动产B.出租闲置厂房C.销售农产品（开具农产品销售发票）D.出售自用房产（已抵扣进项税）第10题（2分）以下哪些属于企业资产负债表中的流动资产？A.应收账款B.预付账款C.交易性金融资产D.长期股权投资题型三：判断题（共5题，每题2分）第11题（2分）企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额应等于合同总收入乘以完工进度。第12题（2分）企业支付的诉讼费应计入管理费用。第13题（2分）企业发行普通股支付的发行费用应冲减股本。第14题（2分）固定资产的预计净残值预计发生变动时，应调整当期折旧金额。第15题（2分）企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入其他综合收益。题型四：计算分析题（共3题，第16题6分，第17题8分，第18题10分）第16题（6分）甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税售价200万元，增值税税率13%，货已发出，款项尚未收到。（2）销售原材料一批，不含税售价50万元，增值税税率13%，货已发出，款项已收讫。（3）提供租赁服务收取租金10万元，增值税税率6%，款项已收讫。（4）购进原材料一批，不含税价100万元，增值税进项税额13万元，材料已入库，款项尚未支付。要求：计算甲公司2026年3月应确认的增值税销项税额和进项税额。第17题（8分）乙公司为上市公司，2026年1月1日取得丙公司80%股权，付出对价800万元，其中包含丙公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元。丙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，无商誉。2026年丙公司实现净利润200万元，宣告发放现金股利50万元。乙公司采用成本法核算该项长期股权投资。要求：（1）计算乙公司取得丙公司股权时应确认的初始投资成本。（2）计算乙公司2026年应确认的投资收益。第18题（10分）丁公司为增值税一般纳税人，2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。（2）3月1日将该设备出租给戊公司，租赁期为2年，年租金20万元（不含税），增值税税率6%，租金于每季度末收取。（3）6月30日，丁公司因故提前处置该设备，取得处置收入150万元，不考虑处置税费。要求：（1）计算丁公司2026年该设备应计提的折旧额。（2）计算丁公司2026年与该设备相关的增值税销项税额和确认的租金收入。（3）计算丁公司处置该设备时应确认的处置损益。题型五：综合题（共2题，第19题12分，第20题14分）第19题（12分）甲公司为上市公司，2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项管理用无形资产，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值0。采用直线法摊销。（2）2月1日将该无形资产出租给乙公司，租赁期为1年，年租金10万元（不含税），增值税税率6%，租金于每季度末收取。（3）6月30日，甲公司购入一项可供出售金融资产，取得成本80万元，当期公允价值为90万元。（4）12月31日，甲公司确认2026年度净利润500万元。要求：（1）计算甲公司2026年该无形资产应摊销的金额。（2）计算甲公司2026年与该无形资产相关的增值税销项税额和确认的租金收入。（3）计算甲公司2026年可供出售金融资产应确认的其他综合收益。（4）计算甲公司2026年度可供分配利润。第20题（14分）乙公司为上市公司，2026年发生以下业务：（1）1月1日取得丙公司60%股权，付出对价600万元，其中包含丙公司已宣告但尚未发放的现金股利30万元。丙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，无商誉。乙公司采用成本法核算该项长期股权投资。（2）2月1日，乙公司向丙公司销售一批商品，不含税售价200万元，增值税税率13%，丙公司尚未付款。（3）3月1日，丙公司宣告发放现金股利80万元，乙公司于3月15日收到。（4）6月30日，丙公司实现净利润300万元。（5）12月31日，乙公司采用公允价值模式计量一项投资性房地产，当期公允价值为500万元，账面价值为450万元。要求：（1）计算乙公司取得丙公司股权时应确认的初始投资成本。（2）计算乙公司2026年应确认的投资收益。（3）计算乙公司2026年应确认的公允价值变动损益。（4）计算乙公司2026年度可供分配利润。答案及解析单选题1.B解析：直线法折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（80－5）/5＝15（万元）。2026年折旧额为15万元。2.C解析：销项税额＝不含税售价×税率＝100×13%＝13（万元）。包装物押金不计入销项税额。3.A解析：可转换公司债券发行费用应计入“应付债券——利息调整”科目，调整债券初始确认金额。4.C解析：加计扣除后的费用＝实际发生额×（1＋加计扣除比例）＝80×（1＋50%）＝120（万元）。计入当期损益的金额＝80－（120－80）＝60（万元）。5.A解析：商誉＝收购价款－可辨认净资产公允价值×股权比例＝700－（600－20）×80%＝100（万元）。多选题6.A、B解析：出租固定资产和出售原材料属于日常活动，确认收入。政府补助（与日常活动相关）和出售无形资产确认利得不属于收入。7.B、C解析：成本法下，投资收益仅与被投资单位宣告发放现金股利和发生亏损有关。8.A、D解析：可供出售金融资产公允价值变动和会计估计变更计入其他综合收益。9.A、B解析：出售不动产和出租厂房需缴纳增值税。销售农产品开具发票可抵扣进项税。出售自用房产已抵扣进项税的需补缴。10.A、B、C解析：流动资产包括应收账款、预付账款、交易性金融资产。长期股权投资属于非流动资产。判断题11.×解析：完工百分比法确认收入时，收入确认金额＝合同总收入×完工进度－以前会计期间累计已确认收入。12.√解析：诉讼费属于管理费用范畴。13.×解析：发行费用应冲减“资本公积——股本溢价”，不足冲减的冲减留存收益。14.×解析：预计净残值变动应调整未来期间的折旧金额。15.√解析：公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动计入其他综合收益。计算分析题第16题销项税额＝200×13%＋10×6%＝27.6（万元）进项税额＝13（万元）第17题（1）初始投资成本＝600－30＝570（万元）（2）投资收益＝丙公司净利润×股权比例＝200×80%＝160（万元）第18题（1）折旧额＝（200－20）/5＝36（万元）（2）销项税额＝20×6%×4/12×2＝4（万元）租金收入＝20×3/12×2＝10（万元）（3）处置损益＝150－（200－36×3/12）＝66（万元）综合题第19题（1）摊销额＝100/5＝20（万元）（2）销项税额＝10×6%×4/12×2＝4（万元）租金收入＝10×3/12×2