2026年财务会计实务操作试题

2026年财务会计实务操作试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）背景：某制造业企业位于广东省，2025年12月发生以下业务，请根据要求选择最符合会计处理的选项。1.甲公司采购原材料一批，货款100万元，增值税进项税额13万元，对方提供发票已认证，款项尚未支付。甲公司采用实际成本法核算，该原材料入库时的会计分录为（）。A.借：原材料100万元，应交税费—应交增值税（进项税额）13万元贷：应付账款113万元B.借：原材料113万元，贷：应付账款113万元C.借：原材料100万元，贷：银行存款100万元D.借：原材料100万元，应交税费—应交增值税（进项税额）13万元贷：应付账款100万元2.乙公司销售产品一批，售价80万元，增值税销项税额10.8万元，成本60万元，款项已收讫。乙公司采用完工百分比法确认收入，该项目至当期完成度为60%。乙公司当期应确认的主营业务收入为（）。A.80万元B.48万元C.60万元D.10.8万元3.丙公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，原值50万元，预计使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现严重毁损，丙公司决定报废。报废时已计提折旧20万元，清理过程中发生费用5万元。该设备报废对丙公司当期利润的影响金额为（）。A.-25万元B.-15万元C.5万元D.25万元4.丁公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”账面余额为200万元，经检查发现其中20万元属于前期已计入费用的预付账款，尚未冲回。丁公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，该事项对当期所得税费用的调整影响金额为（）。A.5万元（调减）B.5万元（调增）C.0万元D.20万元（调减）5.戊公司2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，公允价值变动收益10万元。不考虑其他因素，戊公司当年度的营业利润为（）。A.100万元B.120万元C.60万元D.150万元6.己公司于2025年3月1日发行5年期、年利率6%、面值100万元的债券，发行价为105万元，不考虑其他因素，己公司该债券的利息费用化金额（采用直线法摊销折价）为（）。A.3万元B.6万元C.5.25万元D.10.5万元7.庚公司于2025年12月31日确认一项预计负债50万元，该负债于2026年3月15日实际支付。庚公司采用资产负债表日后事项处理，该事项对2025年利润表的影响金额为（）。A.-50万元B.50万元C.0万元D.需要根据实际情况判断8.辛公司2025年度发生广告费支出20万元，其中10万元符合资本化条件，其余计入当期损益。辛公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，该事项对当期所得税费用的调整影响金额为（）。A.2.5万元（调减）B.2.5万元（调增）C.5万元（调减）D.5万元（调增）9.壬公司于2025年12月31日持有交易性金融资产一批，成本80万元，公允价值90万元。壬公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，该事项对当期所得税费用的调整影响金额为（）。A.2.5万元（调增）B.2.5万元（调减）C.0万元D.10万元（调增）10.癸公司于2025年12月31日确认一项固定资产减值损失20万元，该损失不可转回。癸公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，该事项对当期所得税费用的调整影响金额为（）。A.5万元（调减）B.5万元（调增）C.0万元D.20万元（调减）二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）背景：某商业企业位于浙江省，2025年12月发生以下业务，请根据要求选择所有符合会计处理的选项。1.下列项目中，属于企业收入确认范围的有（）。A.销售商品收取的货款B.出租固定资产收取的租金C.政府补助收入（与日常活动相关）D.坏账准备转回2.某企业采用实际成本法核算存货，下列业务中，会影响当期利润的有（）。A.购入原材料一批，货款未付B.发出原材料一批用于生产产品C.出售原材料一批，售价高于成本D.原材料发生毁损，计入营业外支出3.下列项目中，属于企业费用确认原则的有（）。A.配比原则B.权责发生制原则C.收付实现制原则D.谨慎性原则4.某企业2025年度发生以下业务，其中属于非流动负债的有（）。A.一年内到期的短期借款B.长期借款C.应付债券D.应付职工薪酬5.下列项目中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.已确认收入的商品发生销售退回B.已确认收入的商品发生质量问题，需赔偿客户C.发现前期会计估计错误D.投资性房地产公允价值发生重大变动三、判断题（共10题，每题1分，共10分）背景：某餐饮企业位于北京市，2025年12月发生以下业务，请判断正误。1.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额不受实际发生成本的影响。（×）2.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）3.企业确认的预计负债，未来实际发生时可以冲减该预计负债科目。（×）4.企业支付的行政管理部门办公费，属于期间费用，计入管理费用科目。（√）5.企业采用直线法计提折旧时，每期折旧金额相等。（√）6.企业确认的交易性金融资产公允价值变动，计入当期利润表中的“公允价值变动收益”科目。（√）7.企业确认的所得税费用，等于利润总额乘以所得税税率。（×）8.企业采用实际成本法核算存货时，发出存货成本的计算方法必须前后一致。（√）9.企业确认的坏账准备，属于资产的备抵科目。（√）10.企业采用资产负债表日后事项处理时，需要对财务报表相关项目进行调整。（√）四、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业确认收入的基本条件。（5分）2.简述企业确认预计负债的基本条件。（5分）五、业务题（共2题，每题10分，共20分）背景：某工业企业位于江苏省，2025年12月发生以下业务，请编制相关会计分录。1.甲公司于2025年12月1日购入原材料一批，货款100万元，增值税进项税额13万元，款项未付。原材料已验收入库，采用实际成本法核算。（10分）2.乙公司于2025年12月31日确认固定资产折旧，该固定资产原值200万元，预计使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（10分）六、综合题（共1题，20分）背景：某商业企业位于上海市，2025年度发生以下业务，请编制相关会计分录并计算当期所得税费用。（20分）1.购入原材料一批，货款80万元，增值税进项税额10.4万元，款项已付。原材料已验收入库，采用实际成本法核算。（4分）2.销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，款项已收讫。商品成本70万元。（4分）3.确认固定资产折旧，该固定资产原值150万元，预计使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（4分）4.确认预计负债，因产品质量问题预计赔偿客户20万元。（4分）5.计算当期所得税费用，假设企业适用的所得税税率为25%。（8分）答案与解析一、单项选择题答案与解析1.A-解析：原材料入库时，应按实际成本计入“原材料”科目，同时确认增值税进项税额。会计分录为：借：原材料100万元，应交税费—应交增值税（进项税额）13万元贷：应付账款113万元2.B-解析：采用完工百分比法确认收入，当期应确认收入=合同总收入×完工百分比=80万元×60%=48万元。3.A-解析：报废时计入利润的金额=账面价值（50-20）-清理费用=30-5=25万元，但需冲减已计提折旧，实际影响为-25万元。会计分录为：借：固定资产清理30万元，累计折旧20万元贷：固定资产50万元借：营业外支出25万元贷：固定资产清理25万元4.A-解析：前期多计费用，需调减所得税费用=20万元×25%=5万元。会计分录为：借：以前年度损益调整20万元贷：应付账款20万元借：应交税费—应交所得税5万元贷：以前年度损益调整5万元5.C-解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益=500-300-50-80-30+10=60万元。6.B-解析：利息费用化金额=债券面值×年利率×期限=100万元×6%×（5/12）=2.5万元，但题目中未给出直线法摊销折价，因此默认按实际利息法，答案为6万元。7.C-解析：预计负债在确认时已计入利润表，日后实际支付时无需调整。8.A-解析：资本化广告费未来税前无法扣除，需调减所得税费用=10万元×25%=2.5万元。会计分录为：借：递延所得税资产2.5万元贷：所得税费用2.5万元9.A-解析：交易性金融资产公允价值变动计入利润表，需调增所得税费用=（90-80）×25%=2.5万元。会计分录为：借：递延所得税负债2.5万元贷：所得税费用2.5万元10.B-解析：固定资产减值损失不可转回，但需确认递延所得税资产=20万元×25%=5万元，调减所得税费用。会计分录为：借：所得税费用5万元贷：递延所得税资产5万元二、多项选择题答案与解析1.A、B-解析：政府补助收入与日常活动无关，属于利得；坏账准备转回属于资产减值损失的转回，不确认收入。2.A、C、D-解析：购入原材料影响利润（未支付货款）；出售原材料高于成本影响利润；原材料毁损计入营业外支出影响利润。3.A、B、D-解析：配比原则、权责发生制原则、谨慎性原则属于费用确认原则；收付实现制原则不属于费用确认原则。4.B、C-解析：一年内到期的短期借款属于流动负债；长期借款、应付债券属于非流动负债。5.A、B、C-解析：销售退回、质量问题需赔偿、会计估计错误属于调整事项；公允价值变动属于非调整事项。三、判断题答案与解析1.×-解析：完工百分比法确认收入时，收入确认金额受实际发生成本的影响。2.√-解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，需经批准后调整。3.×-解析：预计负债未来实际发生时，需冲减预计负债科目，同时确认相关费用或负债。4.√-解析：行政管理部门办公费属于期间费用，计入管理费用科目。5.√-解析：直线法计提折旧时，每期折旧金额相等。6.√-解析：交易性金融资产公允价值变动计入当期利润表中的“公允价值变动收益”科目。7.×-解析：所得税费用=利润总额×所得税税率±纳税调整项的递延所得税。8.√-解析：实际成本法核算存货时，发出存货成本的计算方法必须前后一致。9.√-解析：坏账准备属于资产的备抵科目。10.√-解析：资产负债表日后事项需要对财务报表相关项目进行调整。四、简答题答案与解析1.企业确认收入的基本条件：-（1）企业已将商品或服务的控制权转移给客户；-（2）企业因商品或服务已转移而有权收取款项；-（3）款项能够可靠计量；-（4）经济利益很可能流入企业。2.企业确认预计负债的基本条件：-（1）该义务是企业承担的现时义务；-（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；-（3）该义务的金额能够可靠计量。五、业务题答案与解析1.甲公司购入原材料一批：借：原材料100万元应交税费—应交增值税（进项税额）13万元贷：应付账款113万元2.乙公司确认固定资产折旧：年折旧额=200万元/5年=40万元借：制造费用（或其他相关科目）40万元贷：累计折旧40万元六、综合题答案与解析1.购入原材料一批：借：原材料80万元应交税费—应交增值税（进项税额）10.4万元贷：银行存款90.4万元2.销售商品一批：借：银行存款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费—应交增值税（销项税额）13万元借：主营业务成本70万元贷：库存商品70万元3.确认固定资产折旧：年折旧额=150万元/5年=3