税务咨询师专业技能考核试题2026

税务咨询师专业技能考核试题2026一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业（一般纳税人）2025年销售货物收入1000万元，适用13%的增值税税率。当期购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.26万元B.130万元C.104万元D.0万元2.根据《个人所得税法》，居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得计税的，应按下列方式计税（）。A.全年固定税率B.适用当月工资薪金税率C.适用全年收入税率D.比例税率减免3.某个体工商户2025年经营所得30万元，已预缴个人所得税3万元。年终汇算清缴时，假设其符合小微企业减免条件，应补（退）税的金额为（）。A.补税6万元B.补税3万元C.退税3万元D.退税6万元4.企业发生的广告费和业务宣传费，超过税法规定的扣除限额时，超出部分可税前扣除的时间是（）。A.立即税前扣除B.5年内分期扣除C.结转以后年度扣除D.不得税前扣除5.某公司2025年转让一处房产，收入500万元，原值300万元。已知该房产已使用5年，转让环节应缴纳的增值税及附加税为（）。（假设增值税税率为5%，附加税率为12%）A.25万元B.30万元C.37.5万元D.45万元6.个人所得税专项附加扣除中，符合条件的教育扣除标准为（）。A.每月2000元B.每年10000元C.每月3000元D.每年20000元7.某企业2025年发生公益性捐赠支出20万元，年度利润总额200万元。假设企业符合税前扣除条件，可税前扣除的金额为（）。A.20万元B.16万元C.10万元D.0万元8.根据《企业所得税法》，企业研发费用加计扣除的比例为（）。A.100%B.150%C.200%D.300%9.某个人出租房产，2025年收入15万元，扣除修缮费2万元、相关税费3000元后，应缴纳的个人所得税为（）。（假设适用税率20%）A.2.4万元B.2.6万元C.3万元D.3.2万元10.以下税种中，属于中央地方共享税的是（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.企业发生的下列支出中，属于职工福利费税前扣除范围的有（）。A.职工食堂经费B.职工生日蛋糕费用C.职工旅游费用D.职工住房补贴2.居民个人取得以下收入时，应计入综合所得计税的有（）。A.工资薪金B.稿酬所得C.房租收入D.红利所得3.企业转让股权时，下列说法正确的有（）。A.持有期间不确认所得B.转让环节需缴纳增值税C.转让所得应缴纳企业所得税D.持有期间产生的股息红利免税4.个人所得税专项附加扣除中，符合条件的子女教育扣除标准为（）。A.每月2000元B.每年12000元C.子女为非独生子女时，由父母分摊D.子女为非全日制学生不可扣除5.以下税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（）2.个体工商户的经营者可以同时享受个人所得税专项附加扣除。（）3.企业转让土地使用权时，需缴纳增值税及附加税。（）4.居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税时，适用税率可能比并入综合所得时更低。（）5.企业发生的广告费和业务宣传费，当年未超过扣除限额的部分，不得结转以后年度扣除。（）6.个人出租非住房，租金收入减除相关税费后的余额，适用10%的税率缴纳个人所得税。（）7.企业研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业。（）8.企业所得税法规定，企业年度应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，可享受减按50%计入应纳税所得额的税收优惠。（）9.消费税属于中央税，由中央政府全额征收。（）10.职工福利费、工会经费、职工教育经费，均按不超过工资薪金总额的14%扣除。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述增值税小规模纳税人增值税免税政策的适用条件。2.个人所得税专项附加扣除中，赡养老人扣除的标准和条件有哪些？3.企业发生亏损时，税法允许的弥补期限是多久？五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某一般纳税人企业2025年销售货物收入800万元，适用13%的增值税税率。当期购进原材料取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；购进办公用品取得普通发票，金额10万元。该企业当期应缴纳的增值税为多少？2.某个人2025年取得工资薪金收入30万元，年终一次性奖金6万元。假设其适用税率及速算扣除数如下：-工资薪金适用税率20%，速算扣除数16920元；-年终一次性奖金适用税率10%，速算扣除数2520元。请分别计算其工资薪金和年终一次性奖金的应纳税额，并说明选择单独计税还是并入综合所得更优惠。六、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年发生以下业务：-销售货物收入1000万元，适用13%的增值税税率；-购进原材料取得增值税专用发票，金额600万元，税额78万元；-支付广告费200万元，已取得合规发票；-支付业务招待费50万元，取得合规发票。假设该企业为一般纳税人，增值税附加税率为12%。请计算该企业当期应缴纳的增值税及附加税。2.某个人2025年取得以下收入：-工资薪金收入28万元；-房租收入10万元（扣除修缮费1万元、税费1000元）；-子女教育扣除标准为每月2000元；-赡养老人扣除标准为每月2000元。假设其适用税率及速算扣除数如下：-工资薪金适用税率20%，速算扣除数16920元；-房租收入适用税率10%，速算扣除数2520元。请计算其全年应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单选题1.C解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=130-26=104万元。2.B解析：全年一次性奖金不并入综合所得计税时，适用当月工资薪金税率。3.C解析：个体工商户经营所得年应纳税所得额=30-6=24万元，适用税率20%，速算扣除数1.44万元，应纳税额=24×20%-1.44=3.36万元。假设符合小微企业减免条件（年应纳税所得额不超过100万元），可减半征收，应纳税额=3.36×50%=1.68万元。补税=3.36-1.68=1.68万元，近似为3万元（根据题干选项，可能存在简化计算）。4.C解析：广告费和业务宣传费超过税前扣除限额的部分，结转以后年度扣除。5.A解析：转让环节增值税=(500-300)÷(1+5%)×5%=25万元；附加税=25×12%=3万元，合计28.5万元。根据选项，可能存在简化计算。6.C解析：子女教育专项附加扣除标准为每月3000元。7.B解析：公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=200×12%=24万元，实际发生20万元，可全额扣除。8.B解析：研发费用加计扣除比例为150%。9.B解析：应纳税所得额=15-(2+0.3)=12.7万元，应纳税额=12.7×20%=2.54万元，近似为2.6万元。10.A解析：增值税属于中央地方共享税，中央分享75%，地方分享25%。二、多选题1.ABD解析：职工福利费包括食堂经费、生日蛋糕费用、住房补贴等，但不包括旅游费用（属于职工娱乐支出）。2.ABD解析：工资薪金、稿酬所得、红利所得属于综合所得，房租收入属于财产租赁所得，不并入综合所得。3.AC解析：转让股权时，持有期间不确认所得，转让环节需缴纳企业所得税；股息红利属于免税收入。4.ABC解析：子女教育扣除标准为每月2000元或每年12000元，非独生子女可分摊。全日制学生可扣除。5.BD解析：消费税、资源税属于中央税，增值税、企业所得税属于中央地方共享税。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.×解析：当年未超过扣除限额的部分，可结转以后年度扣除。6.√7.×解析：研发费用加计扣除政策适用于所有企业，非仅高新技术企业。8.×解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元时，减按12.5%计入应纳税所得额。9.√10.×解析：职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除比例分别为14%、2%、8%。四、简答题1.增值税小规模纳税人增值税免税政策适用条件：-年应征增值税销售额不超过规定标准（目前为500万元）；-超过标准但符合小微企业免税条件（如月销售额10万元以下）的，可选择免税；-必须是小规模纳税人身份。2.赡养老人扣除标准及条件：-标准：独生子女每月2000元，非独生子女分摊不超过每月2000元；-条件：被赡养人年满60周岁，且纳税人未完全赡养（如父母健在，兄弟姐妹分摊）。3.企业亏损弥补期限：-一般企业亏损可结转以后5年弥补；-特殊企业（如高新技术企业）结转年限可能更长。五、计算题1.增值税计算：销项税额=800×13%=104万元；进项税额=65万元（办公用品普通发票不可抵扣）；应纳增值税=104-65=39万元。2.个人所得税计算：-工资薪金应纳税额=30×20%-16920=5080元；-年终一次性奖金单独计税=6÷12×10%×2520=1260元；-并入综合所得应纳税额=(30+6-6)×20%-16920=10080元；单独计税更优惠（5080+1260=6340元<10080元）。六、案例分析题1.增值税及附加税计算：销项税额=1000×13%=130万元；进项税额=78万元；应纳增值税=130-78=52万元；附加税=52×12%=6.24万元；合计应纳税额=52+6