2026年大学大二（会计学）审计实务操作阶段测试试题及答案

2025年大学大二（会计学）审计实务操作阶段测试试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。1.审计的本质特征是（）A.独立性B.权威性C.公正性D.合法性2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（）A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D.代理记账4.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，收到的回函属于（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）A.充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性C.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性D.充分性与适当性之间不存在必然联系6.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）A.30天B.60天C.90天D.180天7.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，此时注册会计师应发表（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业陷入严重衰退9.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）A.阅读董事会和管理层的会议纪要B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明10.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计抽样是对总体进行百分之百测试，从而得出审计结论C.审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关抽样总体的审计证据11.在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述中正确的是（）A.总体偏差率上限为5.3/56=9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%B.总体偏差率上限为5.3/56=9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%C.总体偏差率上限为（5.3+1.65）/56=12.4%，总体实际偏差率超过12.4%的风险为10%D.总体偏差率上限为（5.3+1.65）/56=12.4%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过12.4%12.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末13.下列有关审计报告日期的说法中，正确的是（）A.审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期B.审计报告日期是指注册会计师签署审计报告的日期C.审计报告日期是指注册会计师提交审计报告的日期D.审计报告日期是指被审计单位财务报表批准报出的日期14.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）A.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目组内部复核在审计报告日或审计报告日之前完成C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之后，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程15.下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B.审计业务约定书应当明确审计目标和范围C.审计业务约定书应当明确出具审计报告的类型D.审计业务约定书应当明确审计收费的安排16.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）A.可靠的审计证据是高质量的审计证据B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的17.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.注册会计师只需对重大事项编制审计工作底稿18.下列有关审计报告的说法中，错误的是（）A.审计报告是注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段C.审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件D.审计报告是注册会计师对被审计单位内部控制有效性发表审计意见的书面文件19.下列有关审计工作底稿归档后的变动的说法中，正确的是（）A.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿B.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师可以在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师可以在规定的保存期限届满前删除或废弃部分审计工作底稿D.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师可以在规定的保存期限届满前删除或废弃不重要的审计工作底稿20.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天内C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后180天内D.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后365天内第II卷（非选择题共60分）21.（10分）简述审计的职能和作用。22.（10分）简述审计证据的分类及特点。23.（10分）简述审计工作底稿的编制要求。24.（15分）材料：注册会计师在对甲公司2X24年度财务报表进行审计时，发现以下情况：甲公司2X24年12月31日应收账款余额为5000万元，注册会计师对应收账款进行函证，选取了50笔应收账款进行函证，其中有5笔未收到回函。注册会计师对这5笔应收账款实施了替代审计程序，获取了相关的销售合同、发货凭证、发票等审计证据。要求：请分析注册会计师在审计过程中采取的审计程序是否恰当，并说明理由。25.（15分）材料：注册会计师在审计乙公司2X24年度财务报表时，发现乙公司存在以下问题：乙公司2X24年12月31日存货余额为2000万元，注册会计师对存货进行监盘时，发现部分存货账实不符，差异金额为100万元。经调查，发现是由于乙公司仓库管理人员疏忽，导致部分存货丢失。要求：请分析乙公司存货管理存在的问题，并提出改进建议。答案：1.A2.A3.D4.B5.B6.B7.C8.C9.D10.B11.D12.D13.A14.D15.C16.D17.D18.D19.A20.A21.审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督职能是指审计机构和人员通过对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动进行审查，监督其是否遵守国家法律法规和财经纪律。经济评价职能是指审计机构和人员对被审计单位的经济活动及经营管理水平进行评价，以促进其提高经济效益。经济鉴证职能是指审计机构和人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行鉴证，以证明其真实性和合法性。审计的作用主要体现在维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进廉政建设等方面。22.审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。实物证据是通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据。环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。审计证据具有充分性和适当性的特点。充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量。23.审计工作底稿的编制要求包括：资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确、要素齐全、格式规范。资料翔实要求审计工作底稿应如实反映审计计划的制定与实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。重点突出要求审计工作底稿应记录与审计结论相关的所有重要事项。繁简得当要求审计工作底稿应根据审计项目的规模、复杂程度和审计目的，选择编制的详略程度。结论明确要求审计工作底稿应在记录审计过程和结果时，表达清晰、结论明确。要素齐全要求审计工作底稿应包括被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计结论、审计标识及其说明、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期以及其他应说明事项等要素。格式规范要求审计工作底稿应采用规范的格式和内容，以便于查阅和使用。24.注册会计师采取的审计程序恰当。理由：函证是应收账款审计的重要程序，注册会计师选取了50笔应收账款进行函证，样本量选取合理。对于未收到回函的5笔应收账款实施替