西宁市初级会计师考试真题及答案初级会计实务

西宁市初级会计师考试练习题及答案初级会计实务一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析【答案】C【解析】会计基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，它是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。选项A中的会计预测、选项B中的会计决策以及选项D中的会计分析都属于会计的拓展职能。2.某企业2024年12月31日固定资产账户余额为4000万元，累计折旧账户余额为1600万元，固定资产减值准备账户余额为200万元。该企业2024年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。A.4000B.2400C.2200D.3800【答案】C【解析】资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以固定资产项目的金额=40001600200=2200（万元）。3.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】C【解析】企业在现金清查中发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，经批准后应计入管理费用。因为现金短缺通常是由于企业内部管理不善等原因导致的，所以计入管理费用。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月1日，自行建造管理用房屋一栋，购入所需的各种物资100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，全部用于建造工程。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本为20万元，市场售价为25万元，该产品适用的增值税税率为13％，提取工程人员工资20万元，提取工程人员的福利费2.8万元。该企业适用的增值税税率为13％，则该房屋的实际造价为（）万元。A.140B.142.8C.147.5D.165【答案】B【解析】本题中，建造房屋属于增值税应税项目，购入物资的增值税进项税额可以抵扣。领用本企业生产的产品，按实际成本计入工程成本，不视同销售。所以房屋的实际造价=100+20+20+2.8=142.8（万元）。5.下列各项中，不应计入企业财务费用的是（）。A.支付的银行承兑汇票手续费B.支付的银行结算手续费C.确认的短期借款利息费用D.支付的发行股票手续费【答案】D【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。选项A、B属于支付的手续费，应计入财务费用；选项C短期借款利息费用属于利息支出，计入财务费用。而支付的发行股票手续费应冲减资本公积——股本溢价，资本公积不足冲减的，冲减留存收益，不计入财务费用。6.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000【答案】C【解析】采用先进先出法，先发出期初结存的材料。9月28日发出甲材料500千克，先发出9月1日结存的200千克，成本=200×300=60000（元）；再发出9月7日购入的300千克，成本=300×310=93000（元）。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000（元）。7.某企业2024年度实现利润总额100万元，其中税收滞纳金支出10万元，超标的业务招待费5万元。该企业适用的所得税税率为25％。假设不存在其他纳税调整事项，则该企业2024年应交所得税为（）万元。A.25B.26.25C.28.75D.31.25【答案】B【解析】税收滞纳金和超标的业务招待费都属于纳税调增项目。应纳税所得额=利润总额+纳税调增额=100+10+5=115（万元）。应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=115×25%=28.75（万元）。8.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费【答案】D【解析】选项A，固定资产报废净损失计入营业外支出，不影响产品成本；选项B，支付的矿产资源补偿费计入管理费用，与产品成本无关；选项C，预计产品质量保证损失计入销售费用。而基本生产车间设备计提的折旧费应计入制造费用，最终分配计入产品成本。9.某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，材料在生产开始时一次性投入。月初在产品直接材料成本为10万元，直接人工5万元；当月耗用材料成本为50万元，直接人工37万元，当月完工产品40件，月末在产品20件，完工程度60％，本月完工产品成本中直接材料成本为（）万元。A.30B.22C.36D.28【答案】C【解析】因为材料在生产开始时一次性投入，所以在产品和完工产品负担的直接材料成本是相同的。直接材料总成本=10+50=60（万元），完工产品应负担的直接材料成本=60×40÷(40+20)=40（万元）。10.甲企业2024年年初未分配利润的贷方余额为100万元，本年度实现的净利润为50万元，分别按10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2024年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A.105B.120C.142.5D.150【答案】C【解析】提取的法定盈余公积=50×10%=5（万元），提取的任意盈余公积=50×5%=2.5（万元）。年末未分配利润的贷方余额=年初未分配利润贷方余额+本年度净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积=100+5052.5=142.5（万元）。11.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息，应借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目，不影响当期损益。选项A、B、D表述均正确。12.某企业2024年12月31日“无形资产”科目余额为500万元，“累计摊销”科目余额为200万元，“无形资产减值准备”科目余额为100万元。该企业2024年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.200D.400【答案】C【解析】资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以无形资产项目的金额=500200100=200（万元）。13.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.22600C.24000D.27120【答案】A【解析】建造厂房领用本企业生产的材料，按实际成本计入在建工程成本，不视同销售，所以该项业务应计入在建工程成本的金额为20000元。14.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.销售消费品应交的消费税D.销售应税矿产品应交的资源税【答案】D【解析】选项A，进口原材料应交的关税计入原材料成本；选项B，购进生产设备应交的增值税，一般纳税人可以抵扣，不计入相关成本或费用；选项C，销售消费品应交的消费税计入税金及附加，但消费税征收范围较窄，选项D销售应税矿产品应交的资源税也计入税金及附加更全面。所以本题应选D。15.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本【答案】A【解析】现金折扣是企业为了鼓励客户提前付款而给予的折扣优惠，在实际发生时计入财务费用。16.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000【答案】B【解析】加权平均单位成本=(200×40+400×35+400×38)÷(200+400+400)=37.2（元/件），3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。17.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬【答案】D【解析】所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项A资本溢价属于资本公积；选项B计提的盈余公积属于盈余公积；选项C投资者投入的资本属于实收资本。而选项D应付高管人员基本薪酬属于应付职工薪酬，是负债类科目。18.某企业2024年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.125B.121.25C.123.75D.126.25【答案】C【解析】国债利息收入免征企业所得税，应纳税调减；超过税法核定标准的业务招待费应纳税调增。应纳税所得额=利润总额国债利息收入+（实际发生业务招待费税法核定业务招待费）=50015+(310300)=495（万元），所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元）。19.某企业生产甲、乙两种产品，2024年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000【答案】D【解析】生产工人工资和福利费合计=70000+10000=80000（元），分配率=80000÷(1200+800)=40（元/小时），甲产品应分配的人工费=1200×40=48000（元）。20.下列各项中，能够导致企业盈余公积减少的是（）。A.股东大会宣告分配股票股利B.以资本公积转增资本C.提取盈余公积D.以盈余公积弥补亏损【答案】D【解析】选项A，股东大会宣告分配股票股利，不做账务处理，不影响盈余公积；选项B，以资本公积转增资本，借记“资本公积”，贷记“实收资本（或股本）”，不影响盈余公积；选项C，提取盈余公积会使盈余公积增加；选项D，以盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，会导致盈余公积减少。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。A.存货应按照成本进行初始计量B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本【答案】ABCD【解析】存货应当按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，选项A、B正确；资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，选项C正确；存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本，选项D正确。2.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.企业进口原材料缴纳的进口关税B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税C.企业商务用车缴纳的车船税D.小规模纳税人购买商品支付的增值税【答案】AD【解析】选项A，企业进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本；选项B，企业签订加工承揽合同缴纳的印花税计入税金及附加；选项C，企业商务用车缴纳的车船税计入税金及附加；选项D，小规模纳税人购买商品支付的增值税不能抵扣，计入相关商品成本。3.下列各项中，属于所有者权益变动表中至少应当单独列示反映的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润等D.提取的盈余公积【答案】ABCD【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况等。4.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得【答案】ABD【解析】选项C，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不直接计入营业外收入。选项A、B、D应计入营业外收入。5.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入【答案】ABCD【解析】让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。选项A债券投资取得的利息属于让渡资金使用权取得的收入；选项B出租固定资产取得的租金属于让渡固定资产使用权取得的收入；选项C股权投资取得的现金股利属于让渡股权使用权取得的收入；选项D转让商标使用权取得的收入属于让渡无形资产使用权取得的收入。6.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息【答案】ACD【解析】选项B，购买交易性金融资产手续费计入投资收益。选项A银行承兑汇票手续费、选项C外币应收账款汇兑损失、选项D商业汇票贴现发生的贴现息均应计入财务费用。7.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行汇票划转出的资金C.开具信用证存入银行的保证金款D.汇往采购地银行开立采购专户的款项【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项A存出投资款、选项B银行汇票存款、选项C信用证保证金存款、选项D外埠存款均通过“其他货币资金”科目核算。8.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本B.逐步结转分步法需要计算各步骤完工产品成本和在产品成本C.品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本D.分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致【答案】ABCD【解析】平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本，只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，选项A正确；逐步结转分步法需要计算各步骤完工产品成本和在产品成本，逐步积累最终计算出完工产品成本，选项B正确；品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，一般定期（每月月末）计算产品成本，选项C正确；分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致，选项D正确。9.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入【答案】ABC【解析】留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。选项A法定盈余公积、选项C任意盈余公积属于盈余公积；选项B累积未分配的利润属于未分配利润。选项D发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。10.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额D.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额【答案】AC【解析】资产负债表中“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以选项A、C正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）【答案】错误【解析】企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异记入“材料成本差异”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）【答案】错误【解析】企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益，出租无形资产取得的租金收入应作为其他业务收入核算。3.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）【答案】错误【解析】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用，而不是冲减当期收入。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）【答案】错误【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。5.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）【答案】正确【解析】所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，通过该表可以了解所有者权益各项目的增减变动情况以及变动的原因。6.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。（）【答案】正确【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于为销售产品而发生的费用，应在发生时计入销售费用。7.采用毛利率法核算库存商品时，发出商品的实际成本为本期商品销售收入乘以毛利率。（）【答案】错误【解析】采用毛利率法核算库存商品时，销售毛利=本期商品销售收入×毛利率，发出商品的实际成本=本期商品销售收入销售毛利。8.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“本年利润”科目的年末余额。（）【答案】错误【解析】企业年末资产负债表中的未分配利润的金额是“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额合计数。9.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）【答案】错误【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。10.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）【答案】错误【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。只有股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，才应确认为应付股利。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2024年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。1.根据资料（1），甲公司销售A产品确认的销售成本为（）万元。A.540B.535C.545D.550【答案】B【解析】销售商品时，已计提存货跌价准备的，应该将存货跌价准备同时结转，冲减主营业务成本。所以销售A产品确认的销售成本=5405=535（万元）。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是（）。A.冲减12月份销售收入200万元B.冲减8月份销售收入200万元C.冲减12月份销售成本120万元D.冲减8月份销售成本120万元【答案】AC【解析】已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。所以本题应冲减12月份销售收入200万元，冲减12月份销售成本120万元。3.根据资料（3），截至12月31日，甲公司应确认的劳务收入为（）万元。A.400B.50C.100D.200【答案】C【解析】完工进度=50÷(50+150)×100%=25%，应确认的劳务收入=400×25%=100（万元）。4.根据资料（4），甲公司将C产品发放给职工应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.80B.90.4C.50D.56.5【答案】B【解析】企业以自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，确认收入并计算增值税销项税额。所以应确认的应付职工薪酬=80+80×13%=90.4（万元）。5.根据上述资料，甲公司12月份应确认的营业收入是（）万元。A.480B.680C.580D.780【答案】C【解析】甲公司12月份应确认的营业收入=600200+100+80=580（万元）。【资料二】乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，材料发出按先进先出法计价。2024年7月1日库存A材料100千克，每千克实际成本100元。本月发生如下有关业务：（1）3日，购入A材料50千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库。（2）5日，发出A材料80千克。（3）7日，购入A材料70千克，每千克实际成本98元，材料已验收入库。（4）12日，发出A材料130千克。1.根据上述资料，5日发出A材料的成本为（）元。A.8000B.8200C.8100D.8300【答案】A【解析】5日发出80千克材料，按照先进先出法，先发出期初结存的80千克，成本=80×100=8000（元）。2.根据上述资料，12日发出A材料的成本为（）元。A.13000B.13100C.13200D.13300【答案】B【解析】12日发出130千克材料，先发出期初剩余的20千克（10080），成本=20×100=2000（元）；再发出3日购入的50千克，成本=50×105=5250（元）；最后发出7日购入的60千克，成本=60×98=5880（元）。所以12日发出A材料的成本=2000+5250+5880=13130（元），最接近的选项为B。3.月末结存A材料的成本为（）元。A.3920B.3900C.3940D.3960【答案】A【解析】期初结存100千克，成本=100×100=10000（元）；3日购入50千克，成本=50×105=5250（元）；7日购入70千克，成本=70×98=6860（元）。总共成本=10000+5250+6860=22110（元）。发出材料成本=8000+13130=21130（元）。月末结存A材料的成本=2211021130=980（元），剩余数量=100+50+7080130=10（千克），这10千克是7日购入的，成本=10×98=980（元），答案有误，正确答案应为980元，若按选项来看，可能题目数据有偏差，若按正常计算思路，最接近的是A选项。【资料三】丙公司2024年1月1日所有者权益总额为46500万元，其中，股本10000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）30000万元，盈余公积6000万元，未分配利润5000万元。2024年度发生如下经济业务：（1）3月1日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票2000万股并注销，每股回购价为5元。（2）6月1日，经股东大会批准，将资本公积8000万元转增股本。（3）12月31日，本年实现净利润5000万元，按净利润的1